企业成本管理工作中的全面预算管理方法

成本管理工作是企业日常管理体系的关键一环，做好成本管理，不仅可以提升企业的经济效益，还可以强化企业的抗风险能力。目前来看，全面预算管理是一种相对先进、有效的企业成本管理模式，被广泛应用于企业管理中。企业要想获得长远而稳定的发展，必须意识到全面预算管理方法的重要价值，并且将其有效应用到企业成本管理工作之中。本文结合成本管理和全面预算的基础概念和关系，以及全面预算管理在企业成本管理中的应用价值和存在的问题，简要分析高效率的全面预算管理方法，希望进一步优化企业管理体系，及时解决各种成本控制问题，为企业的持续发展提供有力保障。

在市场经济持续发展的大环境下，我国大量企业实现了快速发展，同时，企业之间的竞争也愈发激烈。企业想实现经营效益最大化，对成本进行精细化管理势在必行。因此，企业不仅需要不断优化内部的成本管理体系，更要将全面预算管理方法应用到企业日常运营过程中，并且结合企业内部管理现状和长期发展规划，探索出最优的成本控制路径，充分发挥这一方法的综合优势。目前来看，许多企业在成本管理环节存在一些问题，严重影响了企业的经营效益，不利于企业对成本进行精细化管控，企业在应用全面预算管理方法完成各项成本控制工作时，需要密切关注这些问题，并寻找针对性的解决策略，全面提高企业的综合实力。

一、成本管理和全面预算管理的概念、关系

（一）成本管理

成本管理主要指的是企业按照预先制定的成本管理计划，对影响企业支出的各项因素进行适当控制，从而避免企业资源过度消耗，减少企业经营成本。加强成本管理可以确保企业长期稳定运营，并且保证生产活动的质量和效率，最大限度减少企业资源浪费。

（二）全面预算管理

全面预算管理主要是指企业制定好发展目标，以目标为基础，对成本做好全面预算工作。一般来说，企业的全面预算管理工作包括经营预算、资金预算、生产预算、年度预算等方面。全面预算管理工作往往是依托现代企业制度，帮助企业有效实现经营目标。此外，全面预算管理具有全额把控、全过程监督和全员参与的特点，这项工作必须涵盖企业内部的每一个部门，涉及企业的全部预算工作，并且需要全体员工的共同参与。

（三）两者关系

企业成本管理和全面预算管理二者之间紧密关联。全面预算管理是企业做好成本管控工作的重要手段。企业需要合理应用全面预算管理方法，对企业的各个预算成本进行细节化处理，将预算指标纳入企业生产经营系统之中，对各项成本进行全过程把控。如果缺乏全面预算管理方法，企业无法有效落实成本控制目标，也就不能对企业生产、经营成本进行宏观调控。

另一方面，企业成本控制和全面预算工作直接相关，但又具有一定区别。具体来说，企业成本控制主要负责预算执行这一环节，而全面预算管理工作主要负责预算规划这一环节。企业必须先结合外部环境和内部环境确定预算规划方案，然后再落实各项预算执行工作，结合各种控制手段，对各个部门和各个生产、经营流程进行全面管控。

二、全面预算管理在企业成本管理中的价值

（一）优化企业资源配置

全面预算管理工作可以对预算目标进行合理拆解，并将其和企业生产经营目标有机结合。做好全面预算管理工作，可以在充分了解企业自身业务发展状况和经营结果的基础上，进一步明确未来发展目标，并对企业的整体资源进行科学调配，充分发挥企业各种资源的应用价值。目前来看，许多企业在对生产经营计划和年度资金进行统筹安排时，由于预算工作系统相对落后，所以做出的预算计划与实际脱节，这在一定程度上限制了企业的发展。企业需要落实全面预算管理工作，合理配置现有资源，提升资源利用效率。

（二）提升企业经济效益

一方面，企业可以通过全面预算管理工作，提前发现预算执行过程中可能存在的问题，并制定针对性整改措施，促进后续各项工作的有序开展。另一方面，全面预算管理工作可以为企业的经营决策提供可靠依据，确保经营者及时了解企业的发展趋势、资金需求、资金流动状况等，进而调整项目资金的使用方式和企业的经营手段，最终有效提升企业的经济效益。

（三）帮助企业规避风险

一方面，建立完善的全面预算管理制度，可以为企业提供决策所需的各种信息，深入了解公司的经营状况，提前发掘和规避经营风险。另一方面，企业加强全面预算管理工作，可以在一定程度上加强对工作人员的监督，提高其工作效率，进而强化整个企业的综合实力，这对企业规避经营风险也具有一定的帮助。

（四）完善企业考核制度

要想充分激发员工的工作积极性，企业就必须对员工的工作情况进行科学合理的绩效考核。将全面预算管理目标与企业绩效考核制度有机结合，促进员工民主决策，帮助员工生成风险共担、成果共享的意识，使员工与企业的共同目标实现有效对接。这可以切实提高员工的工作效率，促进各个部门之间的联动配合和共同进步，最终有效提高整个企业的竞争力。

三、企业在成本管理工作中的全面预算管理的问题

（一）全面预算管理体系不完善

全面预算管理体系不完善是许多企业在开展成本管理工作时面临的现实问题。部分企业没有设置专门的管理机构，或者管理机构的工作无法涵盖各个部门和各个工作层级，导致企业经营管理者所获取的生产经营信息不够全面，不利于全面预算管理工作的有序开展。还有部分企业没有围绕预算管理体系组织针对性较强的宣传培训活动，导致基层员工对全面预算工作的认识不足，不同部门之间缺乏沟通配合和有效联动。

（二）全面预算执行机制不灵活

目前来看，许多企业推行的全面预算执行机制不够灵活，并且不具备连续性。这不仅不利于企业完成成本控制目标，可能还导致企业消耗更多的生产、经营资源。尤其是对于一些中小企业来说，企业必须根据外部环境的变化调整预算目标，提高预算管理工作的灵活性和变通性。否则，企业可能会在激烈的市场竞争中错失发展良机，甚至产生一系列严重后果。

（三）全面预算管理指标不精细

全面预算管理指标不精细，过于笼统，不仅会影响全面预算管理工作的执行效率，而且会为企业的成本控制埋下隐患。除此之外，部分企业没有按照统一、科学的全面预算管理定额标准来确定预算指标，这也会影响企业成本控制工作的运行效率。

（四）全面预算评估系统不规范

部分企业在推进全面预算管理方法时，没有制定与之相匹配的考核评估机制，导致实际预算指标和管理层制定的预算指标之间存在巨大差异，预算管理工作浮于表面，不能落到实处。还有部分企业没有将内部考核评估体系与预算管理工作有效结合，不能充分调动各部门工作人员的积极性，预算管理工作不能起到监督、指导和调控的作用。

（五）全面预算信息系统不健全

除了以上问题，全面预算信息系统不健全也是企业在进行成本控制时经常遇到的问题。互联网已经与各行各业实现了深度融合，伴随着企业的持续发展，势必会产生越来越多的生产经营信息。如果企业没有围绕预算管理工作健全信息管理系统，显然会降低信息的处理和传输速率，或者信息在传输过程中出现失真现象，导致预算执行工作的不准确和不可靠。

四、企业成本管理工作中的全面预算管理方法

（一）完善全面预算管理体系

企业在应用全面预算管理方法推进各项成本管控工作时，首先需要建立与企业发展状况紧密结合的全面预算管理体系，为全面预算管理工作提供制度保障。为了提高企业预算管理工作的针对性和可实施性，企业可以从以下两方面出发，完善全面预算管理体系。第一，企业需要建设专门的全面预算管理机构。例如，企业可以设置一个全面预算管理委员会，委员会成员既要包括公司的高层领导和各部门的负责人，还要加入各部门基层员工代表，确保企业管理人员能够获取充足的基层信息，优化全面预算管理流程。这可以促使全体员工有效参与到全面预算管理工作之中，充分彰显员工的主人翁意识，激活员工的主观能动性。

第二，做好宣传培训工作，帮助各部门的基层员工深入了解全面预算管理制度的重要意义，明确自己在全面预算管理工作流程中的具体职责和协同工作的对象，促进各部门之间的协调配合，更好地发挥全面预算管理体系的作用。例如，企业的财务部门是推进全面预算管理工作的重要工作主体，企业可以围绕全面预算管理需求和财务部门的工作现状，组织一系列培训工作，如全面预算管理知识宣传讲座、跨部门沟通技巧学习课程等。这可以切实提高财务部门工作人员的职业素养，确保其对全面预算管理工作的充分解读，促进相关工作的编制和执行。

（二）建立动态预算执行机制

企业的内部环境和外部环境总是处在不断发展变化的过程之中，如果企业确立了全面预算管理实施方案之后，就始终执行同质化、单一化的预算管理方法，显然不符合企业的实际工作需要，会严重降低预算执行措施的公平性和实效性。因此，企业需要建立动态的预算执行机制，帮助企业更好地应对内外环境的变化。需要强调的是，企业所建立的动态预算执行机制并不意味着企业需要将各项预算管理工作分割开来，企业还需要确保预算执行工作的连续性。

例如，企业可以以季度为周期，回顾之前的预算执行方案，分析当季的预算目标是否能够完成，对下个季度的预算情况进行预估，甚至对明年或者未来三到五年的预算情况进行综合预判。企业需要根据自己的预判，对预算管理方法进行更新和补充。这不仅显著提升了全面预算执行机制的科学性，可以充分发挥相关工作的指导、控制和协调作用，还可以将短期安排和长期计划有效结合起来，更能提升预算执行工作的连续性，助力企业的可持续发展。

（三）细化全面预算管理指标

企业所确立的全面预算管理指标是全面预算工作的重要实施依据，企业需要对预算指标进行细化和完善，进一步提高企业资源分配效率和企业的成本管理水平。一方面，企业需要严格按照预算编制计划，精准计算各项支出，将支出类型、支出必要性、支出金额等记录下来，便于后期对企业资源的精准测算和有效应用。

另一方面，企业需要制定精准化的预算管理定额标准，这不仅可以帮助企业在当前阶段细化全面预算管理指标，还可以为企业的长期成本管控工作提供可靠的参考信息。企业在制定定额标准之前，需要全面搜集各项基础数据，确定定额标准之后，需要在企业内部广泛推行。

（四）规范全面预算评估体系

规范全面预算管理评估体系，对企业成本控制也具有重要影响。在企业实施全面预算管理时，企业各部门员工往往希望预算目标简单化、直观化、易于实现，企业经营管理者则希望预算指标精细化，企业经营效益最大化。因此，从某种意义上来说，双方存在一些矛盾和博弈。企业需要围绕全面预算方法，建立一套与实际工作现状相符合的考核评估体系，对员工的预算执行情况进行科学考评，激活员工工作积极性的同时，帮助企业顺利完成预算指标。

具体而言，企业可以从以下几个方面规范全面预算评估体系。第一，企业的管理部门需要将公司总预算指标结合各个生产环节和不同部门工作现状进行逐层拆解，设置具体的预算小目标，落实到相关部门。第二，部门负责人需要结合每个员工的工作计划，将部门的整体预算指标进一步拆解，落实到具体个人。第三，人力资源部门需要结合管理层确定的综合指标和各部门确立的精细化指标，共同预算指标完成情况，对其进行激励或惩罚。此外，考虑到预算指标完成过程具有各种动态影响因素，企业所设立的绩效考核评估体系也应该具备一定灵活性，不仅要将过程考核和结果考核有机结合起来，还要结合各种突发情况调整绩效考核方案。例如，某个地区发生了自然灾害，导致该地区的运输成本大幅增加，企业在完成预算工作时，需要将运输成本剔除，或者调整评估方案，确保绩效考核工作的公平性。

（五）健全全面预算信息系统

企业需要围绕全面预算管理工作的执行现状，建立与之相匹配的信息化系统，提升预算管理信息的精准性和及时性，以及各部门的沟通效率，并且帮助经营管理者获取更全面的参考信息。为此，企业需要完善硬件设施和软件设施。

例如，企业可以应用ERP系统，将其纳入全面预算工作体系之中，将部门生产计划、员工工作时间、采购管理模式、质量监管体系、仓库存储情况、销售订单等各项信息集成起来。各部门可以依托这一系统快速共享数据，系统也可以自动将各种数据信息进行整合和统计，从而提高员工的工作效率。

结语：

总之，对企业而言，全面预算管理具有较强的成本控制作用，可以优化企业资源配置、提升企业经济效益、帮助企业规避风险和完善企业考核制度，企业需要完善全面预算管理体系、建立动态预算执行机制、细化全面预算管理指标、规范全面预算评估体系和健全全面预算信息系统。企业也需要不断调整全面预算管理方法的实施策略，更好地发挥其成本控制作用，确保成本预算目标落到实处，有效提高企业的经济效益。

（作者单位：中国电子科技集团公司第二十二研究所）

作者简介：张桓瑜，1991年1月出生，男，汉族，河南焦作人，中级会计师，硕士。研究方向：税务筹划。