事业单位内部控制中的问题及改进策略探析

黄慈芳

在当前的经济发展中，事业单位作为一种重要的组织形式，其在社会服务中发挥着重要的作用。然而，事业单位在运营过程中也面临着一些问题，这些问题导致了事业单位资源浪费、财务风险增加、行政效率低下等。本文首先对事业单位内部控制中存在的问题进行了深入剖析，包括内部控制的工作职责不明确、单位内部控制执行不到位、内部控制制度体系不健全、内部控制的信息化建设滞后、内部控制的专业队伍建设不足等。其次文章针对这些问题提出了一系列的改进策略，包括营造良好的内部控制环境、明确内控管理职责、强化运行机制、建立健全事业单位内部控制的制度体系、推进信息化建设、加强内部人才培养和外部人才引进等。希望通过这些策略的实施，能有效提升事业单位的管理能力和行政效率，以期为事业单位的内部控制建设提供一些有益的思考和建议。

事业单位作为一种特殊的组织形式，其不仅承担着公共事务的管理和服务职能，并且对于社会的发展和稳定也起着重要的作用。然而，在事业单位的运营过程中还存在着一些内部控制方面的问题，这些问题不仅会影响到事业单位自身的健康发展，也会对社会产生一定的负面影响。在这样的背景下，深入研究事业单位内部控制中存在的问题及改进策略，对于实现事业单位的有效管理和提升其运营效率具有重要意义。

一、事业单位加强内部控制的现实意义

（一）提高组织效率

内部控制是组织内部建立的一套制度和流程，旨在规范和优化组织的运作流程，确保资源的合理配置和利用，以此提高工作的效率和生产效率。通过制定和执行内部控制的制度和规定，组织可以明确各个部门和岗位的职责与权限，进一步确保工作流程的顺畅，从而避免职责重复和交叉，减少资源的浪费，进而提高工作效率。此外，内部控制还可以合理配置和利用组织资源。通过内部控制的实施，组织可以对资源的获取、分配和使用进行规范和控制，确保资源的合理使用。这样不仅可以避免资源的浪费和滥用，还有助于提高资源的利用效率和财政资金的使用效益。

（二）提高财务透明度

加强内部控制对于事业单位的财务管理具有重要意义。加强内部控制可以帮助事业单位建立完善的财务管理流程和制度，规范财务操作和记录，确保财务数据的准确性。通过制定明确的财务制度和规范，包括会计准则、会计政策、核算方法等，可以确保事业单位财务数据的正确记录和报告，减少错误和漏报的可能性。同时，加强内部控制还可以规范财务数据的采集、处理和保存流程，确保财务数据的完整性。通过建立健全财务管理制度和程序，包括财务报表的编制、核对和审计等，确保财务数据的完整性，防止数据的遗漏和篡改，进一步保护财务信息的完整性和可靠性。

（三）防范风险和提升安全性

首先，内部控制可以帮助组织识别和评估各种风险。通过建立健全内部控制体系，组织可以对内部和外部的各种风险进行全面的评估和分析。通过对风险的识别和评估，组织可以了解风险的性质、来源和潜在影响，以便为制定有效的控制措施提供可靠依据。其次，内部控制还可以通过制定相应的控制措施来减少风险发生的概率。基于对风险的评估，组织可以制定相应的内部控制策略和措施，从而降低风险发生的概率和影响。这些措施可以包括：制定明确的政策和规定、建立健全流程和程序、加强内部沟通和培训工作、引入先进的技术和系统等。通过有效的内部控制措施，组织可以预防和控制风险，从而保证组织的利益和资产的安全。

二、事业单位内部控制中的问题

（一）内部控制的工作职责不明确

事业单位内部控制的工作职责不明确是一个普遍存在的问题。由于事业单位的组织结构复杂，涉及的业务范围广泛，各部门之间的职责划分往往不清晰。不同部门对于内部控制的认识和理解存在差异，导致内部控制工作的重点和目标难以统一，影响了内部控制的一致性和有效性。同时，一些岗位的职责范围模糊，难以确定其在内部控制中的具体职责和权限。这使得内部控制工作缺乏明确的指导和监督，容易出现职责交叉和责任推卸的情况，影响了内部控制的有效实施。

（二）单位内部控制执行不到位

事业单位内部控制中另一个突出的问题就是内部控制执行不到位。内部控制的执行力度不够，缺乏有效的监督和检查机制，导致内部控制措施的执行效果不佳。由于内部控制执行不到位，一些重要的内部控制环节可能被忽视或不被重视，使得事业单位面临着潜在的风险和损失。例如，财务管理中的预算控制、资金使用管理等环节可能被忽略，导致了资金的浪费和滥用；人员管理中的人事任免、职责分工等环节的工作可能不到位，会出现人员素质不高、工作效率低下等方面的问题。

（三）内部控制的制度体系不健全

事业单位内部控制制度体系不健全也是一个亟待解决的问题。缺乏完善的内部控制制度，包括内部控制流程、制度和规范等的不足，都会导致内部控制工作无法系统化和规范化。而由于内部控制制度体系不健全，事业单位的内部控制工作容易出现混乱和失衡，增加了事业单位的风险。例如，财务管理中的预算控制、资金收支管理等环节可能缺乏明确的制度规范，从而导致财务风险的发生；人事管理中的人事任免、绩效考核等环节也可能由于缺乏明确的制度规范，导致人员素质不高、工作效率低下等。

（四）内部控制的信息化建设滞后

事业单位内部控制的信息化建设滞后也是一个关键问题。随着信息技术的快速发展，内部控制的信息化建设对于事业单位的运行和监督变得越来越重要。然而，一些事业单位的内部控制信息化建设滞后，无法充分利用信息技术手段来提高内部控制的效率和精确度，从而增加了事业单位的风险。

（五）内部控制的专业人才不足

事业单位内部控制的专业人才不足也是一个制约因素。由于事业单位的特殊性质和管理模式，一些事业单位可能没有或只有财务、会计、审计等方面的专业人才。这使得内部控制工作无法得到专业人员的充分支持和指导，导致内部控制制度的设计和实施存在一定的盲点和不足。即使有一些专业人员，但也面临着人才流失和人员素质不高的问题。由于事业单位的薪酬体系和晋升机制较为僵化，一些优秀的专业人员往往选择离开事业单位，寻求更好的发展机会，进而导致了事业单位内部控制的专业人才缺失。

三、事业单位内部控制的优化及改进策略

（一）营造良好的内部控制环境，明确内控管理职责

事业单位需要营造一个良好的内部控制环境，以确保内部控制的有效性和可持续性。内部控制环境包括管理理念、价值观、道德规范以及组织结构等因素，这对于内部控制的实施和效果具有决定性的影响。首先，事业单位需要营造积极的管理氛围，树立强烈的内部控制意识，这可以通过领导层的示范作用和深化员工对内部控制的认识来实现。领导层应积极参与到内部控制工作中，并将其视为组织成功的重要因素。同时，员工通过相关培训，深入了解内部控制的目标和要求，以及如何有效地履行自身的职责。其次，事业单位需要建立健全内控制度和流程，以规范内部控制的实施。这包括制定明确的内部控制政策和程序，明确各个部门和岗位的职责与权限，并建立相应的审批和监督机制。再次，事业单位还应建立健全信息系统和数据管理体系，以确保信息的准确性、完整性和安全性。最后，明确内控管理职责是优化内部控制的关键。事业单位应明确内控工作的责任主体和责任范围，以确保相关部门和工作人员都清楚自己在内部控制工作中的具体职责和任务。这包括指定内部控制负责人、建立内控工作机构、明确各级管理者的内控职责、建立相应的考核和激励机制。通过建立良好的内部控制环境和明确内控管理职责，事业单位可以有效地管理和控制风险，减少损失，并提高组织的运作效率和运行效益。同时，良好的内部控制环境也有助于提升组织的声誉和信誉，进一步深化与利益相关者的互信和合作关系。

（二）强化运行机制，确保内部控制稳定有序实施

为优化事业单位的内部控制，需要强化运行机制，以确保内部控制的稳定有序实施。内部控制运行机制是指保证内部控制系统有效运行的各项制度、流程和措施。首先，事业单位应建立健全内部控制的培训和沟通机制，确保员工对内部控制政策和制度的理解和遵守。其次，事业单位需要加强对内部控制的监督和评价，这包括建立内部审计机构或委员会，由其进行定期或不定期的内部审计工作，以便对内部控制的实施情况进行全面、客观、独立的评估。内部审计可以通过审核资料、访谈员工、检查制度和流程等方式，发现内部控制存在的问题和隐患，并提出改进建议。最后，事业单位还应建立投诉和举报制度，以鼓励员工和利益相关者对内部控制问题进行举报和反馈。再次，事业单位应建立内部控制的持续改进机制。内部控制的制度和流程应根据内外部环境的变化进行动态调整和改进，以应对新的风险和挑战。

（三）建立健全事业单位内部控制的制度体系

事业单位需要建立内部控制流程和程序，以规范内部控制的实施过程。这包括建立流程图和标准操作程序，明确各个环节的职责和权限，以确保事业单位内部控制的实施能够按照规定的程序进行。同时，事业单位还应建立内部控制的监督和审批机制，以确保内部控制的各项措施和操作符合要求。此外，事业单位还应建立内部控制自我评估机制，通过定期的自我评估，识别和改进内部控制存在的问题和不足。

（四）推进信息化建设，助力内部控制效能的提升

为优化事业单位的内部控制，推进信息化建设也是非常重要的一项举措，这能够助力内部控制效能的提升。信息化建设可以通过引入先进的信息技术和系统，来提高内部控制的效率、准确性和可靠性。事业单位可以通过建设信息系统来支持内部控制的实施。信息系统可以帮助事业单位实现内部控制流程的自动化和标准化，进一步提高工作的效率和准确性。例如，事业单位可以通过财务管理系统、采购管理系统、人力资源管理系统等，自动化处理财务、采购、人力资源等方面的事务，减少人为错误和人为操纵的可能性，从而提高内部控制的可靠性。此外，事业单位还可以利用信息系统来实现对内部控制的监督和审计。通过实时数据采集、异常报警和数据分析等技术手段，使内部控制的监督和审计更加全面、及时和准确，进而提高内部控制效能。

（五）强化内控人才队伍建设

为优化事业单位的内部控制，需要加强人才内部培养和外部引进工作，强化内控人才队伍建设。内控人才是指具备内部控制知识和技能、能够有效实施内部控制的专业人士。首先，事业单位应加强内部人才培养工作，提升内控人才的能力。内部人才培养可以通过内部控制培训、岗位轮换、项目经验积累等方式来进行。事业单位可以组织内部控制课程培训，提高员工的内控意识和能力。同时，也可以通过岗位轮换和项目经验积累的方式，帮助员工了解和掌握不同领域和环节的内部控制要求，以此提高内控专业水平的综合能力。其次，事业单位可以通过人才的外部引进，补充和加强内部控制人才队伍。外部人才引进可以通过招聘专业内控人员、聘用咨询顾问或外部专家等方式来进行。通过招聘专业的内控人员可以帮助事业单位引进具有丰富内控经验和专业知识的人才，进而为单位提供专业的内控支持和指导。而聘用咨询顾问或外部专家可以借助他们的专业知识和经验，为事业单位提供专业的内控咨询和评估。再次，事业单位还可以强化内部控制人才的发展和激励机制，进一步提高其工作的积极性和专业水平。最后，事业单位可以制定内控人才的职业发展规划和培训计划，为他们提供继续学习和职业发展的机会。同时，事业单位还可以建立内控人才的激励制度，通过提高薪酬、晋升和荣誉奖励等方式，来激励内控人才的工作积极性和创造力。

结语：

综上所述，为优化事业单位的内部控制工作，事业单位应强化运行机制，建立健全内部控制制度，加强对内部控制的监督和评价，建立内部控制的持续改进机制，建立培训和沟通机制以及监督和评价机制；推进信息化建设，通过引入先进的信息技术和系统，提高内部控制的效率、准确性和可靠性；加强人才的内部培养和外部引进工作，提升内控人才的专业水平。通过以上措施的实施，不仅可以提高事业单位的内部控制能力，确保内部控制稳定有序实施，还能进一步提升事业单位的管理水平和运营效益。

（作者单位：海南省老年病医院）