供水企业内部控制制度的建立与完善研究

赵昶

供水企业承担着保障供水的重要任务，具有垄断性和公益性的特点。供水企业大多为成立时间较长的老国有企业，存在着管理模式老化和内部控制不健全等问题。为了建立现代企业管理制度，供水企业迫切需要进行改革和转型，对经营管理活动进行严格规范。而完善的内部控制制度将有利于提高企业管理水平、提升企业风险防范能力，使企业实现健康可持续发展。本文阐述了供水企业建立内部控制制度的作用，通过分析供水企业内部控制制度中存在的主要问题，有针对性地提出建立与完善供水企业内部控制制度的具体举措，以供参考。

市场经济的不断发展、国企改革的不断深入，对供水企业提出了新的要求。供水企业在承担社会责任的同时，还必须保障企业的长期稳定健康发展。在现代企业管理制度中，内部控制制度是非常重要的组成部分，完善的内部控制制度将有利于保障供水企业经营管理的高效运作，促使企业实现经营管理目标。供水企业必须建立和完善内部控制制度，才能有效保障各项经营活动的合理性和规范性以及企业的经营管理效率和资产安全，最终达到经营效益和质量双提升的目的。

一、内部控制制度概述

内部控制制度是构建现代企业管理制度的必然要求和根本基础，贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制制度是企业内部建立的为了提高企业管理水平，提升经营管理效率，实现经营战略目标，合理保证企业资产的安全可靠、财务信息的真实完整，确保各项经营决策和内部规章制度能够正确执行，而对企业各部门、各岗位和各业务流程实施的相互协调、相互联系的一系列制度、措施和管控方法。

二、加强供水企业内部控制制度建设的作用

（一）确保供水企业健康有序发展

随着市场经济的不断发展，供水企业面临着一系列的挑战，供水行业作为基础设施产业，对城市发展和社会进步起着非常重要的作用，必须提前规划布局，才能保障社会经济的持续健康发展。供水企业通过加强内部控制制度建设，促使企业遵守国家法律法规，确保资产的安全完整和财务信息的准确可靠，提高信息报告质量和经营管理效率，实现企业发展战略。通过内部控制制度的有效执行，能够确保企业对经营过程中产生的各类信息及时进行分析和传递，及时识别经营风险并做出有效评估。通过研究制定相应的对策，帮助企业强化经营薄弱环节，避免出现经营误区，确保企业的健康有序发展。

（二）实现供水企业资源的优化配置

企业要想健康发展，离不开资源的合理配置。近年来，供水企业为全面提升服务质量，在制水生产、管网改造、优化营商环境等方面进行了大量的投入。为了降低成本消耗，提高资金使用效益，企业可通过加强内部控制来强化内部监督制约。通过完善的内部控制制度可以对业务全流程进行有效控制，通过加强资源的合理利用，从而最大程度减少资源浪费等现象，有助于提高企业经营管理效率，确保企业战略目标的实现，防止舞弊及低效率事件的发生。

三、供水企业内部控制制度存在的主要问题

（一）缺乏内部控制意识

1.管理层内部控制意识淡薄

内部控制制度的建设关系到企业战略目标实现和长远健康发展，涉及企业经营管理全过程，必须由企业主要负责人亲自领导、各部门和全体员工齐心协力，才能确保内部控制制度的建立和有效实施。而供水企业在传统的垄断经营管理模式下，重经营轻管理的现象比较严重。具体表现为非常重视保障水质、水压等主营主业工作，而对企业内部管理工作不够重视，缺乏内部控制意识，忽略了加强管理能够对企业经济效益产生的促进作用，忽视了加强内部控制能够增强企业的管理能力，导致在内部控制制度的建设和执行上都存在较多问题，无法真正发挥内部控制的有效作用。

对于供水企业来讲，内部控制是否真正有效执行，其关键是在于管理层是否能够全面深入了解什么是内部控制，如果管理层的认识有偏差，无法深刻了解内部控制的真正内涵，甚至可能认为内控制度的建立是对自身权力的限制而产生抵触情绪，那么就无法认识到建立内部控制制度的重要作用和现实意义。有效的内部控制可以为供水企业的生产经营管理提供非常重要的信息数据，如果内部控制制度欠缺，企业经营管理所需的信息数据可能会出现不准确、不真实的情况，这将会影响到企业战略目标的制定和执行，最终将会影响到企业的经济效益与社会效益。

2.员工对内部控制认识不足

内部控制制度的有效执行和开展，需要企业全体员工的大力支持和积极参与。供水企业大多成立时间久远，大部分职工为当年的全民所有制职工身份，或是大中专毕业生分配及军人退役分配进入企业。因供水企业的天然垄断性，工作相对稳定，员工很少流动，长期的稳定工作导致员工普遍存在求稳的心态而不愿意做出改变，员工之间缺乏竞争意识，工作积极性不高。部分员工甚至认为内部控制是公司管理层或者单纯就是财务部门的工作，不属于自己的工作范畴。员工对内部控制的认识不足，影响了内部控制制度的建设和执行，使得内部控制制度无法落到实处和真正发挥作用，最终不利于企业的长远健康发展。

（二）内部控制体系不健全

1.组织架构不完善

很多供水企业内部机构设置还沿用计划经济体制下的惯例，在科室的设置和职责划分上缺乏科学性、前瞻性，不符合建立现代企业制度和内部控制制度的需要，缺乏专门的内控部门，现有的一些内控制度仅涉及到财务部门。管理层对自身职责认识不清，容易造成管理错位、越位现象；各科室之间权责不明晰，容易产生职责交叉或者缺失，权利和责任的不相匹配，致使工作效率下降。岗位职责的不明确，会导致工作互相推诿，办事效率低下，而当问题出现时又会发现根本无法找到具体的责任部门和责任人，同时各部门、各岗位之间的互相牵制和监督机制被削弱，使得内部控制的职能不能充分发挥作用。

2.内部控制制度不完善

完善的内部控制制度是有效开展内控管理的前提保障，供水企业大多存在内控制度不健全的问题，有的企业尽管制定了内控制度，但制度缺乏科学、完善性、严谨性、全面性，且大多集中于财务部门的资金管理和费用报销上面，没有形成能够覆盖整个企业所有部门和全部业务流程的控制体系，内控制度不具有系统性和全面性，无法对企业经营管理起到有效的监督和制约作用，更无法对企业发展起到促进和保障作用。

（三）内控监督机制不健全

内部控制有效实施的关键是监督检查，目前供水企业内部控制监督机制不健全，无法真正发挥其应有的监督作用。企业大多未设立专门的内控部门，内部控制制度的执行完全取决于各部门的自我意愿，缺乏强制力的约束，员工的自我约束也达不到内控要求，内控制度无法有效执行。在企业的外部监督机制方面，供水企业的上级主管部门一般没有对企业内部控制制度的建立和执行提出明确的要求，供水企业缺乏外部力量的约束和监督，对于内部控制体系的建立和完善积极性不高。

（四）缺乏风险防范意识

随着社会经济市场化程度加深，供水企业在经营过程中面临着诸多风险和不确定性因素，风险意识的不足，将可能使企业遭受多重风险的威胁。目前，供水企业明显缺乏风险防范意识，对可能出现的风险缺乏预警机制和防范对策，导致风险一旦发生，难以积极应对和有效防控，影响了企业生产经营的良性发展。

四、完善供水企业内部控制制度的建议

（一）增强对内部控制的认识

供水企业内部控制制度的建立涉及企业经营的方方面面，管理层是企业重大经营决策的制定者，管理层的理念对企业的发展起着导向作用，影响着企业的发展方向，企业管理层需要起到引领作用，才能提高全体员工对于建立内部控制制度的重视程度，为内部控制制度的建立和完善打下良好的基础。供水企业管理层需要认识到内部控制制度并不是对管理层的约束，内部控制制度是企业实施精细化管理的必然选择，也是建立现代企业管理制度的必然要求。

供水企业内部控制制度的建设并不能仅仅依靠某一部门或者某一员工，内部控制制度的建立需要全体员工的共同参与。供水企业可以通过组织内部控制相关的宣传和培训活动，强化员工对于内部控制制度的认识，通过细化各部门内部控制流程，让员工清楚认识到内部控制与本部门工作、本职工作之间的关系，以便正确履行岗位职责。通过了解企业内控目标，熟悉内控流程，全体员工严格遵守各项内控制度，推动形成全员重视内部控制的良好氛围，促进工作效率的极大提升，保障企业各项经营目标的实现。

（二）完善内部控制体系

内部控制制度的有效运行，需要完善的内控体系支撑，以确保内部控制制度的规范性、有效性和全面性，供水企业应建立起与企业规模、经营范围和风险承受度相匹配的内控制度体系。通过对现有内部机构设置进行全面梳理，按照全面覆盖、相互制衡的原则，在充分考虑供水企业性质、业务特殊性、内部控制要求、企业发展战略等因素基础上，按照权利与责任相结合的原则，合理设置和制定内部职能部门和运行机制，明确各部门的职责权限，确定具体岗位职责并落实到个人，通过明确岗位职责、细化权限分工，避免工作交叉、错位、缺失情况的发生，在企业内部形成分工明确、职责清晰、运作协调、相互制衡的工作机制。供水企业在制定内部控制制度时，要充分考虑企业内外部的经营环境和业务全流程，做到详尽细致，保证在提升企业运营效率的同时，能够确保内部控制效果。

供水企业还需要规范和完善法人治理结构，做到职责清晰、相互制衡。通过完善企业“三会一层”、明确各治理主体权责，实现企业管理的制度化、规范化、程序化，形成高效的企业管理体系和决策机制。对重大决策、重要干部任免奖惩、重大项目安排和大额度资金使用等重大事项，要由各级管理层按照规定的权限和程序进行集体研究决定，保证重大决策的科学性、可行性，杜绝重大决策的失误。

（三）强化内部控制监督

供水企业应建立科学、系统的内部控制监督机制，通过完善的内控机制加强各部门之间的相互监督，同时确保内控制度能够涵盖企业经营全过程和所有业务流程。供水企业应在法人治理结构、内部机构设置、岗位职责划分等方面建立相互制衡、相互监督的机制，同时综合考虑成本效益，保障内部控制监督的有效性和科学性。供水企业应结合经营管理需要，设置内部控制监督部门，保证内控监督部门的独立性与权威性。同时，要加强内控管理专业人才队伍建设，针对供水企业普遍缺乏内控管理专业人才的现状，可以从内部员工中择优培养或通过公开的方式招聘内控专业人才。如因企业规模或人员编制等原因无法设置独立的内控监督部门，应充分利用会计师事务所的专业优势，委托其定期和不定期对内部控制制度的建设及执行情况进行监督和评价。供水企业应将内控制度与绩效考核相结合，灵活运用绩效考核结果，引导和规范员工的工作行为，增强员工的主观能动性。通过细化内部控制监督的内容，加强对内控制度的监督和检查，持续改进内部控制制度，增强企业抵御风险的能力。

供水企业应根据实际经营情况，在全面控制的基础上，重点关注高风险岗位和关键业务流程，通过梳理内部控制风险点，并有针对性地进行严格控制，有效提高经营管理效率，避免出现重大经营风险。供水企业应加强不相容岗位分离制度建设，通过对业务活动的合理分工，强化工作监督，确保各项业务的完成必须经过两个或两个以上的岗位或环节。给水管材的质量直接影响给水工程质量，最终影响供水企业的产销差管理。应建立采购申请制度，制定严格的请购、订购、验收制度，应组织跨部门相关岗位与仓库保管部门共同对材料进行验收，同时对库存材料进行不定期的盘点检查，大额采购还应通过公开招标的方式择优选择供应商。应强化对抄收环节的内控监管力度，加强抄收“三率”管理，确保水费欠款及时回收。同时还应加快智能水表更换工作，通过信息化手段强化对抄表业务的管控。通过加快现代化信息技术在内部控制中的推广和应用，提高内部控制信息的实时性，推动内部控制从静态监督向动态监督转变。

（四）建立风险预警机制

供水企业各部门应加强工作配合和信息共享，建立上下贯通、横向协同的重大风险预警机制。通过细化重大经营风险事项清单，明确责任分工，加强对敏感性信息识别及预判预警，对可能严重危及公司正常经营、偿付能力和资信水平的重大风险事件或突发事件，做到早发现、早报告、早处置。通过制定各类应急预案，规范处理程序，确保突发风险事件能够得到及时妥善处理，避免发生系统性经营风险。

结语：

随着市场经济的快速发展和国企改革的持续深入，供水企业主管部门、国资委、审计等部门对供水企业内部控制的要求越来越严格，监管力度也在不断加强。供水企业要想在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，同时适应日益严格的外部监管环境，应当加强对内部控制的认识，摆脱原有的固化思维，充分认识到加强内部控制制度建设的重要性和必要性，尽快建立全面、高效的内控体系。只有通过不断完善内部控制制度建设，才能有效抵御企业经营风险，实现企业经营目标，提升企业管理水平，增强企业市场竞争力，保障供水企业持续健康发展。

（作者单位：安徽省南陵县供水有限公司）