企业全面预算管理优化研究

齐若楠

随着社会经济的稳定发展与市场体制改革不断深入，企业也面临着空前的竞争压力和利润空间的持续压缩。在业财融合的背景下，在运营发展过程中，实行全面预算管理这一财务管理策略对企业来说至关重要。全面预算管理不只是能够协助公司整合内部和外部资源，还能够在经营管控活动中实现对企业各方面的精细化管理和控制，进而提升企业的竞争力。本文以业财融合为分析基础，总结了ZH公司全面预算管理存在的问题，并针对这些问题探讨了具体的优化策略，以便更有效地实现全面预算管理的指导和引领功能。

全面预算管理是在企业战略目标指导下进行的一种管理活动。它通过合理配置资源、评估表现、管控成本费用等手段，能够优化企业的内部资源分配，从而提升企业的经济运营水平。这种管理策略能够有效地调整企业的生产和经营行为，最终推动企业战略目标的达成。全面预算管理能够协助企业达到精确的管理效果，通过对企业资源的合理分配和考核，提升企业的生产效益与经营质量。尽管如此，在执行过程中，全面预算管理也遇到了一些挑战，主要原因在于过于强调财务指标的达成，而对过程控制缺乏足够的关注。因此，当前企业亟待解决的重要问题之一就是建立基于业财融合的全面预算管理体系，增强企业对经营过程的把控能力，进而提高企业的整体运营效率和财务管理水平。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理被视为企业内部管理控制的关键策略之一，对企业业务预算、专项预算以及财务预算进行全面综合的管理。它以实现企业的目标利润为最终目的，以销售预测为起点，从而能够科学地预测生产、成本以及现金流情况，并制定出详细的预算报表。这些报表包括预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表等，准确地反映企业未来的经营成果和财务状况。

（二）企业加强全面预算管理的现实意义

1.实施全面预算管理有助于促进企业发展战略和经营目标的实现

“三分战略、七分执行”，这句名言深刻地阐述了战略与执行之间的重要性。一个企业或组织的战略制定无疑是非常关键的，它需要具备创新性、前瞻性和可执行性。然而，只有通过精心的规划和有效的执行才能实现预期的目标。在战略的实施过程中必须注重细节，确保每个环节按照预期的计划和目标进行，这样才能将战略转化为实际行动。为了确保整体经营目标的实现，各职能部门必须对其具体工作目标进行明确的界定和划分。只有明确了各自的目标，才能更好地协调和配合，以确保整个组织的运作顺畅并达成业绩目标。在设定具体目标时，各职能部门应考虑到组织的整体战略和目标，与其保持一致，以确保各个部门的工作能够协同进行，从而达成总体的运营目标。

2.全面预算管理有助于通过沟通和协调提高企业运作效率

采取全面预算管理策略，有效确保所有部门都能充分了解并履行自己的工作目标和责任，实现组织内部的精细化管控。以减少各部门在作业过程中的沟通不畅和意见分歧，防止出现互相推卸责任等现象，从而提升整个组织的运作效率和协作能力。同时，全面预算管理还能够促进各部门之间的沟通和协作，加强相互之间的联系和协调，确保整个组织的运作顺畅。此外，全面预算管理还有助于提高组织的战略执行力，确保组织的各个层级都能够贯彻执行组织的战略目标，从而实现组织的可持续发展。

3.全面预算管理有助于实施内部控制防范风险

全面预算作为一种重要的内部管理控制手段，主要目的是利用预算手段达成企业的目标。针对企业运营风险进行有效的管理和控制，并通过风险识别、预测、评估和控制等环节，实现全面预算的核心目标。全面预算的制定和实施是一个持续改进、优化的过程，必须全方位地评估和平衡企业的运营状况、拥有的资源和发展目标。在这个过程中，全面预算充当着至关重要的角色，能协助企业更深入地理解自身所处的环境，掌握资源状况，设定明确的发展目标，并确保对风险的有效管理。因此，执行全面预算已经成为现代企业内部管理控制的关键策略和工具之一，对于防范风险、提升企业管理效率以及达成企业发展目标有着重大的影响。

4.全面预算管理有助于发挥激励作用

全面预算为企业的各个部门的绩效评估提供了基础，可以有效地评估和衡量各部门的运营情况，以便更好地实现企业的目标。通过分析各部门偏离预算的程度和原因，可以发现出现问题的环节，并实施相应的优化策略。在执行全面预算的过程中，可以依据具体状况做出反思，并在特定的区间内对预算进行统一调整或者优化。此外，全面预算对企业的战略规划和决策具有重要的支持和参考作用。

二、ZH公司全面预算管理存在的主要问题

（一）预算执行过程管控不到位

ZH公司在实施全面预算管理的过程中，常见的问题是过于侧重预算的编制，而忽视了预算的执行以及过度关注预算结果，而轻视对结果的分析。在预算执行过程中，由于控制力度不足、监督不严，预算经常会被随意调整、挪用甚至失去控制。此外，超额预算和预算外支出等现象也时有发生，而这些问题并没有按照制度规定审批，制度执行力不足。同时，当内外部经营环境发生变化时，预算控制质量也会大幅下降，导致预算执行效果不佳。在针对全面预算执行结果的剖析过程中，通常仅针对预算数据和实际数据进行比对分析，而未深入探究数据产生的过程以及导致数据偏差的原因。这就导致预算数据与实际经营情况之间存在较大的偏差，无法对实际经营起到应有的指导作用，甚至可能成为数字游戏，给预算考核带来一定的困扰。

（二）预算考核作用不明显

在ZH公司的运营流程中，由于没有预算奖惩机制的配合，使得无法对预算执行的成效进行全方位和精确的评价。同时，公司过于强调费用节约额这一指标，使得员工往往将预算的主要目的理解为控制费用支出，而非优化企业运营和实现企业目标。在全面预算管理理念的指导下，各种费用支出的超支和节约情况都应该被全面地考虑和权衡。然而，ZH公司并未制定相应的奖惩举措，这导致一些部门和员工为了追求个人或小团体的利益，不合理地削减开支，严重违反了预算管理的实际目标。此外，ZH公司的预算评估过分重视财务指标的实现状态，这种单一的考核方式存在一定的问题。只关注财务指标，可能会使管理层疏忽企业的长期发展计划，从而对企业的持续发展产生影响。

（三）预算管理信息化水平不高

ZH公司缺乏一个独立且完善的预算管理系统，这在一定程度上影响了公司的管理效率和决策质量。虽然拥有一个全面的预算管理系统，但该系统仅仅实现了各类预算管理报表的生成和展示，而预算编制、审批、平衡、分解、执行以及考核等关键流程仍然需要通过线下的电子表格操作和监控。这不仅使得预算管理过程变得冗长繁琐，而且也增加了许多不必要的基础数据整理工作。此外，预算管理系统与公司现有的各系统相互独立，没有实现系统间的集成。这种状况使得各预算单位在业务执行阶段无法实时监控预算执行情况，从而难以实现预算控制和调整的及时性。同时，这也意味着公司无法准确、迅速地获取预算执行情况的反馈信息，进而影响了公司的整体运营效果和战略决策。现阶段，当月的预算执行情况需由财务人员从科目账、项目账以及生产管理系统中手工统计。此种方式不仅增加了大量的基础数据整理工作，同时也严重影响了预算执行和预算分析的时效性和准确性。这不仅增加了工作人员的负担，还可能导致预算管理出现偏差，从而降低了工作质量和工作效率。因此，实现预算管理系统与生产管理系统、合同系统的集成势在必行。

三、强化业财融合完善全面预算管理的建议

（一）树立企业的业财融合意识

实施全面预算管理的核心任务之一就是提升预算管理的效益与品质。充分利用其对企业运营管理的推动效果，优化企业资源配置，提升企业核心竞争力，实现企业的高质量、可持续发展。在这个过程中，应该强化企业财务部门与业务部门的融合。目前，企业业务部门和财务部门之间沟通不足、各自为政的问题比较普遍。因此，必须采取措施加强两个部门之间的沟通和协作，实现财务数据和业务数据的衔接共享。通过建立共享平台和数据接口等手段，可以实现业务部门和财务部门之间的信息共享和流通，从而使业务部门能够更好地了解自身的财务状况，财务部门也能够更加准确地把握企业的运营情况。加强预算管理的精准化，能够提高企业决策和资源配置的效率和准确性。因此，财务部门应通过深入了解企业的业务和财务状况，为企业提供更精确的预算规划与执行评估，协助企业有效地分配资源以达成商业目标。同时，业务部门也可以根据预算计划和执行分析及时调整业务策略，提高自身的业务效益和竞争力。

（二）加强企业内部精细化管理

通过运用信息化的管理模型和工具，实施全面预算管理，将长期战略目标与短期预算管理目标相结合，实现企业战略目标的量化和分解，为企业实现战略目标提供有力支持。通过对业务流程的精细化管理，企业能够更好地协调各个部门之间的合作，提高工作效率和质量，从而能够有效地执行企业战略。因此，现代企业必须依赖全面预算管理这一有效的量化管理手段，实现企业战略目标，提高企业的竞争力和可持续发展能力，从而创造更大的价值。

（三）强化全面预算执行监督

ZH公司每个月都会开展预算分析工作。通过详细的数据收集和财务分析，形成一份具有重要参考价值的预算分析报告。这份报告不仅提供了对预算执行情况的深入了解，也是公司决策层进行战略规划和调整的重要依据。报告中的各项数据和指标都经过了严密的计算和核实，确保了数据的真实性和准确性。在进行预算分析的过程中，ZH公司不仅关注各项财务指标，还通过深入挖掘数据背后的信息，充分反映预算执行单位实际情况及发展态势。在预算执行过程中遇到任何问题，公司都能够及时发现并迅速采取措施纠正。对于那些偏差较大的项目，公司会进行深入的调查和分析，找出原因并提出切实可行的解决办法。这不仅能够确保全面预算管理顺利执行，也有利于提高公司的决策效率和执行力。

（四）健全全面预算绩效考核机制

ZH公司致力于建立健全预算考核机制，旨在以预算完成情况为考核核心。通过控制成本费用、提高资产质量和价值创造能力等手段，推动全面预算管理有效落地。从预算全流程管理的角度出发，同时注重结果和过程，公司建立了一套全面的预算考核标准，并制定了预算考核实施细则。这些细则被纳入公司的绩效评价体系，以确保全面预算管理工作的有效执行。这个考评体系主要有两个方面：预算指标定量考核和预算管理定性考核。对于预算指数的量化评估，主要着重于每个预算部门的重点预算目标的实现，这些指标涵盖财务和非财务两个方面，可以全面反映公司的战略目标和经营成果。

在预算管理定性考核方面，包括预算编制的及时性和质量，预算调整以及预算执行情况分析等内容。这种考核方式有助于确保这些重要项目的顺利推进和如期完成。

（五）提升预算管理信息化与数字化水平

为了确保预算管理流程的顺畅并提高工作效率，公司必须注重信息化建设，实现业务系统和财务系统之间的信息对接，使预算信息的录入、传递和共享全程自动化。通过实时监控和修正让预算更加科学、合理和准确，增强数据收集和趋势分析的可靠性。这个系统必须具备预算编制、审批、上报、分解、查询、调整、分析等功能，将预算管理全过程信息化，避免线下操作的繁琐和时间延误。所有的预算单位都可以利用预算管理平台获取多方面的预算数据、预算周期、预算项目等相关信息，以便对预算的执行状态进行即时了解，结合业务开展情况及时进行调整。针对预算分析，预算管理系统中应设置相应的分析指标，满足公司多样化的预算分析需求。这将有助于公司管理层更好地了解业务情况，及时发现和解决问题，为公司决策提供有力支持。

综上所述，全面预算管理的推行是一项兼具复杂性和创新性的工作。在企业实施全面预算管理的过程中，必须以企业的长远战略目标为基础，持续优化预算管理的规章制度，运用科学且公正的预算编制手段，提高预算编制的合理性和可行性。同时，为了确保预算执行过程中的有效性和合规性，我们必须加强预算执行过程中的控制和监督，深度剖析预算执行的结果，以便及时识别并纠正与目标不符的状况。针对出现的各类问题，我们必须采取及时、有效的措施纠偏，并建立健全预算管理考核机制，在实践中不断总结经验，吸取教训，不断改进。

（作者单位：国能珠海港务有限公司）