事业单位全面预算管理的优化

柳丽娜

事业单位作为公共服务机构，其预算管理对于资源的合理配置、组织目标的达成以及绩效的提升至关重要。然而，当前事业单位全面预算管理存在一些问题，如预算编制不够全面、预算执行监督不够严格、预算决策缺乏科学性和透明度、预算与绩效管理脱节以及预算信息化建设不足。因此，优化事业单位全面预算管理已迫在眉睫。

全面预算管理的优化需要建立科学、灵活的预算编制机制，加强预算执行监督，提高预算决策的科学性和透明度，预算与绩效管理深度融合，推进预算信息化建设。这些措施旨在实现预算计划与机构的长期规划和发展战略的衔接，确保预算的合规性、透明度和有效性，推动事业单位的绩效提升，进而更好地服务于社会和人民群众的需求。

一、预算管理的概念

预算管理是指通过对机构或企业的财务资源进行规划、编制、执行和控制，以达到组织目标的过程，是一种有效管理财务资源的手段，旨在实现资源的最佳利用与分配，促进组织的发展和绩效的提高。预算管理涵盖了机构或企业在经济活动中的方方面面，包括收入预算、支出预算、资本预算等。收入预算是根据机构或企业的预期收益而制定的计划；支出预算则是根据机构或企业的预期成本而制定的计划。资本预算则用于决策投资项目及其融资方式，以保证机构或企业经济效益最大化。预算管理的核心是规划和控制。规划意味着根据机构或企业的战略目标和发展需求，对财务资源的分配进行合理安排，确定预算的具体数额和使用范围。同时，还要考虑经济环境和市场情况的变化，灵活调整预算方案。控制则是对预算执行过程的监督和评估，以确保预算的执行符合预期目标，并及时采取措施纠正偏差。预算管理的好处是显而易见的，能够帮助机构或企业合理分配财务资源，降低成本并提高效率。预算管理可以明确设定财务目标，激励员工追求绩效目标。预算管理还能促进决策的科学性和透明度，为决策者提供有关财务状况和业务运营的信息支持。

二、全面预算管理的原则

全面预算管理是指将预算管理的思想和方法应用到机构与企业的所有领域，全面考虑组织的经营活动和资源利用情况，以实现资源的最优配置和组织目标的达成。全面预算管理要综合考虑机构或企业的所有方面，包括收入、支出、资本和绩效等，以整体的角度来制定预算计划，确保各项预算之间的协调和一致性。全面预算管理要以机构或企业的战略目标为导向，将预算与长期规划和发展战略相结合。在预算编制过程中要明确目标并设定可衡量的绩效指标，以使预算执行过程对目标的达成起到有效的引导作用。全面预算管理要具备一定的灵活性，能够适应市场和经济环境的变化。预算计划能够及时调整和修订，以适应新的条件和需求，保持预算的有效性。全面预算管理要求预算的编制和执行过程公开透明，确保信息的准确性和真实性。相关的决策和执行结果应该向内外部的利益相关者明确呈现，提高决策的科学性和合法性。全面预算管理要求预算计划和实际执行结果具备可比性，以便进行评估和监控。通过对预算执行情况的比较和分析，可以发现问题和偏差，并采取相应的纠正措施。全面预算管理要设计适当的激励机制，以鼓励和激发员工的积极性和创造性。通过将绩效目标与预算目标高效融合，可以促使员工朝着预期的结果努力工作，实现财务目标和组织目标的协同增长。全面预算管理的原则旨在确保预算与组织目标的一致性和有效性，促进预算执行的科学性和透明度。这些原则为机构或企业提供了有序和系统的管理路径，帮助其实现资源的最佳利用和绩效的持续改善。

三、事业单位全面预算管理现状分析

（一）预算编制不够全面

目前，部分事业单位在预算编制方面存在一些问题。主要表现为预算编制过程主要侧重于支出预算，较少关注收入、资本和绩效等方面。这种偏重于支出的编制方式使得机构的长期规划、发展战略和绩效目标与预算计划之间存在一定的脱节。由于缺乏对收入来源的全面预估，无法准确预测和规划收入，从而影响了预算的全面性和准确性。此外，没有充分考虑到资本的投入与产出、绩效的评估、风险的管理等重要因素，导致预算计划无法充分反映事业单位的实际经营情况和目标。政府采购作为一种重要的公共资源配置方式，应该在预算编制中得到充分考虑。在政府采购过程中，部分事业单位存在程序不规范的问题，如未按照法定程序采购，或者缺乏公开透明的采购程序，容易产生不公平竞争和贪污腐败现象。

（二）预算执行监督不够严格

在事业单位，预算执行监督的制度设置相对薄弱。一方面，缺乏有效的内部控制机制，导致预算执行过程中存在审批权限不明确、预算使用超出授权、预算执行进度滞后等情况。另一方面，外部审计机制不完善，监督作用有限。缺乏对预算执行情况的有效监测和评估，容易造成资源浪费、滥用职权等问题。预算执行监督不够严格，使得事业单位内部的预算约束机制不完善，难以确保预算的合规性和有效性。事业单位在预算执行过程中，往往存在审批权限不明确的情况。一些预算的使用超出了授权范围，造成了预算的浪费。同时，由于缺乏及时的预算执行进度监控，导致预算执行滞后，影响了事业单位的正常运转。

（三）预算决策过程缺乏科学性和透明度

一些事业单位的预算决策过程存在问题。预算决策过程不够科学，缺乏对决策所需数据的充分收集和分析。决策参与者缺乏对预算编制和决策过程的科学认知，导致决策结果可能存在片面性和盲目性。事业单位在预算决策方面的透明度不高，决策过程缺乏信息公开和参与机制。这使得员工和外部利益相关者无法了解预算决策的依据和原则，难以参与决策的讨论和制定。预算决策缺乏科学性和透明度，影响了预算计划的合理性和可持续性。一些事业单位对预算编制不够重视，一般是由财务部门或者是项目人员编制，懂财务的不懂业务，懂业务的不懂财务，导致编制的预算在执行过程中与实际偏差较大。

（四）绩效管理与预算管理脱节

在一些事业单位，绩效管理与预算管理之间存在割裂现象。预算目标和绩效目标缺乏有效的衔接和对标，导致预算执行过程中可能出现绩效目标不明确、绩效评估不公平等问题。预算编制和执行过程中的考核指标与绩效评价体系之间的衔接不紧密，无法实现预算与组织绩效的有机结合。绩效管理与预算管理脱节，使得预算资源的配置不够精确和灵活，无法真正推动事业单位的绩效提升。绩效管理与预算管理脱节还会导致绩效评价结果不能准确反映单位的实际绩效水平。在预算管理过程中，往往只注重支出的控制和预算执行的完成情况，而忽视了绩效目标的达成情况。因此，绩效评价结果可能与实际表现相去甚远，不能真实地评估员工的工作表现和单位的绩效水平。

（五）预算信息化建设不足

在事业单位，预算信息化建设还存在一些不足之处。部分事业单位依赖传统的手工方式开展预算编制、执行和控制，信息化水平较低。缺乏先进的信息技术支持，使得预算管理过程中很多繁琐的操作仍然需要人工处理，效率低下且容易出现错误。此外，没有将信息化充分应用于预算管理的各个环节，如预算系统的设计和优化、数据的整合和共享等方面仍有待加强。预算信息化建设不足，影响了预算管理的效率和准确性。

四、事业单位全面预算管理的优化

（一）完善预算编制机制

完善事业单位的预算编制机制，可以采取以下措施。第一，建立明确的预算编制程序和规范，确保预算编制过程按照规定的流程进行，并严格遵守预算编制的时间节点。第二，要充分考虑各类收入、支出、资本和绩效等要素，确保预算计划的全面性和科学性。第三，通过制定详细的预算编制指南和模板，指导预算编制工作。第四，加强与下级单位和相关部门的沟通和协作，充分了解各方的需求和情况，确保预算数据的准确性和完整性。第五，还要注重预算编制的科学性和精细化，运用经济学、管理学等专业知识和技术工具，进行系统的预测和分析，为预算编制提供科学依据。第六，加强预算编制人员的培训和能力提升，提高其预算编制和分析能力，确保预算编制工作的质量和效率。通过以上措施的综合应用，事业单位的预算编制机制将会得到完善，为事业单位的全面预算管理提供更好的支持。

（二）加强预算执行监督机制

为了进一步加强事业单位预算执行监督，需要采取以下措施。第一，建立健全监督机构，加强人员配备，确保预算执行监督工作的专业性和严密性。加强对预算执行过程的监测和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题和难题。第二，建立相应的内部控制制度，包括预算执行流程、审批程序和责任追究等，确保预算使用的合规性和透明度。第三，还可以运用信息技术手段，加强对预算执行情况的实时监控和分析，及时发现异常情况并采取相应的措施进行调整。第四，加强对预算执行结果的审计和评价，向上级主管部门和公众公开披露，确保预算执行情况的合法性和公信力。通过以上措施的综合应用，预算执行监督机制将得到进一步的加强，为事业单位预算管理提供更多支持和保障。

（三）提高预算决策的科学性和透明度

在提高事业单位预算决策的科学性和透明度方面，可以采取以下措施。第一，事业单位应建立完善的信息收集和分析机制，确保决策所依据的数据和信息的准确性和可靠性。第二，建立专门的决策研究团队，运用科学方法和工具，对预算决策进行详细调研和分析，确保决策的科学性和有效性。第三，加强与内外部利益相关者的沟通与合作，广泛征求各方意见和建议，提高决策的合法性和公正性。第四，还需要建立决策公开制度，及时向公众披露决策结果和过程，接受社会监督，提高决策透明度。第五，依据评估和监测发现的问题，及时调整和改进决策方案，确保预算的科学性和适应性。通过以上措施的综合应用，预算决策的科学性和透明度将得到提升，为事业单位实施预算管理打下坚实的基础。

（四）加强预算与绩效管理的融合

为了加强预算与绩效管理的融合，事业单位可以采取以下措施。第一，建立明确的绩效指标体系，确保绩效目标与预算目标深度融合。第二，通过量化和可衡量的绩效指标，与预算目标相互关联，使预算编制和执行过程更加具有针对性和有效性。第三，建立有效的绩效考核和激励机制，将预算执行结果与绩效评价相结合。第四，通过对预算执行结果进行绩效评估，将绩效评价作为激励和奖励的依据，激发员工的积极性，推动事业单位的绩效提升。第五，加强对绩效与预算目标之间关系的监测和调整，及时纠正偏差并采取相应的改进措施。通过实时监控和评估绩效与预算目标之间的关系，可以及时发现问题并采取调整措施，确保预算执行与组织绩效的协同增长。第六，加强员工培训和能力提升，提高员工对预算与绩效管理的理解和应用水平。通过加强员工培训，增强员工对预算与绩效管理方法和工具的掌握，推动预算与绩效的高效融合。通过以上措施的综合应用，预算与绩效管理得到深度融合，为事业单位的绩效提升提供更有力的支持。

（五）推进预算信息化建设

为了推进预算信息化建设，事业单位可以采取以下措施。第一，建立完善的预算信息系统，包括预算编制、执行和控制的各个环节。第二，通过信息系统实现预算数据的集中管理、自动化处理和实时监控，提高预算管理的效率和准确性。第三，推广应用预算管理软件和工具，提供便捷的预算编制和执行工具，帮助事业单位实现预算标准化和自动化。第四，加强对预算信息化建设的培训，培养和提升员工的信息化应用能力，确保预算信息系统的顺利运行和有效使用。第五，还应加强配套措施的建设，包括数据安全保障、系统维护和技术支持等方面，为预算信息化建设提供全面支持。通过以上措施的综合应用，事业单位的预算管理将实现高效运行和准确的数据分析，推动预算管理向数字化和智能化方向发展，提高预算编制和执行的效率和准确性。

结语：

事业单位全面预算管理的优化是一个复杂而重要的课题，需要从多个方面加以改进和完善。只有在预算编制全面性、预算执行监督严格性、预算决策科学性和透明度、预算与绩效管理的融合以及预算信息化建设的推进等方面取得实质性的改善，才能更好地实现资源的最优配置和组织绩效的提升。政府有关部门和事业单位应共同努力，积极探索和应用先进的预算管理理念和方法，为事业单位全面预算管理的优化提供更加坚实的基础和保障。只有如此，才能进一步提升事业单位的管理水平，更好地满足人民群众对公共服务的需求。

（作者单位：甘肃省地质矿产勘查开发局第三地质矿产勘查院）