数字经济背景下出版社财务内部控制问题研究

唐赛楠

随着数字经济的快速发展，出版社也面临着新的财务内部控制问题。首先，数字经济背景下的新业务模式和合作伙伴关系给出版社的财务内部控制带来了新的挑战；其次，数字经济的快速发展和变化使得出版社需要适应新的信息技术；再次，数字化技术的广泛应用使得出版社面临着信息安全风险和数据管理困境；最后，出版社财务内部控制复合型人才培养有待改进。基于此，本文认为出版社需要采取一系列措施来加强财务内部控制，包括加强信息安全管理、优化数据管理流程、建立与合作伙伴的有效沟通和合作机制，并及时更新和完善财务内部控制制度。

一、引言

（一）数字经济背景下出版社的特点

在数字经济时代，出版社面临着数字化转型、版权保护、市场竞争、数据驱动决策等一系列新挑战。数字化转型使得出版社需要应对数字内容的管理和传播，同时也面临着网络盗版和版权保护的问题。市场竞争的加剧使得出版社需要更加高效的运营和管理，数字化带来了大量的数据，出版社可以利用这些数据来了解读者的偏好和需求，从而更好地制定出版策略和市场营销计划。数据分析和人工智能技术的应用也可以帮助出版社提高效率和准确性。在数字经济时代，出版社需要与其他相关行业进行创新合作。总体而言，数字经济背景下的出版社必须不断适应变化，采取创新措施，利用技术和数据来提高效率、增加读者参与度，从而在竞争激烈的市场中保持竞争力。

（二）财务内部控制的重要性

财务内部控制是指企业为了达到财务目标，保护企业财务和资源安全，提高财务报告的准确性和可靠性，以及防止财务失误和欺诈行为而采取的一系列组织管理措施和制度安排。

财务内部控制的主要内容包括以下几个方面：

第一，控制环境：包括企业内部的组织结构、管理层对内部控制的重视程度、管理人员的道德水平和行为准则等，它为其他内部控制组成要素提供了基础。

第二，风险评估：包括对企业内部和外部环境中的风险进行评估，确定可能对企业财务目标产生不利影响的风险，为制定相应的内部控制措施提供依据。

第三，控制活动：包括企业内部的各种操作程序和政策，以确保财务目标的实现。

第四，信息与沟通：包括对财务信息的收集、处理和传递以及内部各级管理人员之间的信息沟通，确保财务信息的准确性和及时性。

第五，监督评价：包括内部审计、管理层自我评价和外部审计等，对财务内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现问题并采取相应的纠正措施。

财务内部控制可以帮助企业防范风险。通过建立适当的财务内部控制制度，可以有效识别、评估和管理企业面临的各种风险，从而避免潜在的损失和错误。财务内部控制能够确保财务信息的准确性和可靠性。通过严格执行核算制度、建立科学的会计核算流程和审计机制，可以有效防止会计信息的歪曲和篡改，保证企业财务报告的真实性和可信度。

财务内部控制还可以促进资源的有效利用。通过合理规划和控制企业的资金流、物资流和信息流，提高资源的利用效率，有效避免资源的浪费和滥用，从而促进企业的可持续发展。财务内部控制的重要性在于它能够提高企业的经营管理水平，保护企业利益，维护投资者和债权人的权益，提升企业形象和信誉度。一个具备良好财务内部控制的企业能够更好地适应市场环境的变化，实现可持续发展。

二、数字经济背景下出版社财务内部控制存在的问题

（一）出版社财务内部控制制度不完善

当前，我国大部分出版社已经在日常经营中建立起基础的财务内部控制制度，并且得到了一定的应用。然而，这一制度并未完全满足现在出版社的需求，这就无法将其应有的作用发挥出来。当前许多出版社是经营性文化事业单位转制为企业，依然延续了事业单位财务内部控制制度，这一制度已经不符合现代企业的财务内部管理，尤其在数字经济背景下，出版社科学的事前预算、执行追踪和结果评估方面的相关监督机制尚不完善，在这种情况下，出版社无法合理设计各个流程，也无法及时掌握各个环节的职责情况。此外，由于出版社财务内部控制制度不完善，如部分制度未涵盖日常的经营管理，在日常的出版经营中无法找到相适应的财务内部控制内容，部分出版社在财务内部控制上缺乏明确的分工制度。这些问题都导致出版社已有的财务内部控制制度与当前发展的要求不相符，从而对出版事业发展造成不利影响。

（二）出版社财务内部控制信息化建设滞后

出版业是一个比较复杂而特殊的行业，一般表现为信息量大、成本核算量大的特点。许多出版社没有引进ERP系统，还在人工核算成本。由于人工核算图书成本需要大量的时间和劳动力投入，特别是在大规模出版企业或复杂的生产过程中，需要花费大量的人力资源来进行数据收集、整理和计算，增加了出版社的运营成本，同时也容易产生错误。由于人为操作的不确定性和主观性，人工核算图书成本容易出现财务数据录入错误、计算错误等问题，从而导致图书成本核算结果不准确，给企业的决策和管理带来困扰。随着出版规模的扩大和业务的复杂化，图书成本核算涉及的因素和变量也会相应增多，人工核算很难满足对图书成本信息准确、及时和全面的需求，尤其是在快速变化的市场环境下，乏力的人工核算无法提供及时决策所需的信息。综上所述，人工核算成本存在时间和劳动成本高、容易出现错误、难以应对复杂环境以及缺乏灵活性和可扩展性等弊端。

（三）出版社财务内部控制监督与评价机制不健全

数字经济的快速发展带来了许多新的技术和业务模式，这给传统出版业带来了很大冲击。由于技术的复杂性和快速变化，出版社可能无法及时调整其会计控制和监督机制。数字经济背景下，数据成为出版社最重要的资产之一。出版社面临来自内部和外部的数据安全威胁，如果财务控制和监督机制不够完善，可能导致数据泄露、篡改或滥用。由于内部审计机构设置不合理，一些出版社缺乏独立的内部审计机构，导致对财务活动的监督和评价不够全面和客观，监督手段和方法滞后。另外，出版社在财务控制监督方面采用的手段和方法相对滞后，缺乏先进技术和信息系统的支持，无法实现对财务活动的实时监控和评价。出版社的业务已经从传统的纸质出版物扩展到了数字内容的制作、分发和销售等多个领域。这增加了业务的复杂性，需要更有效的会计控制和监督机制来确保所有业务活动的准确性和合规性。与此同时，数字经济下盗版变得更加容易，因此出版社需要采取措施保护版权。此外，数字化出版也增加了侵权的风险，如未经许可的转载、复制等行为。这些问题严重侵害了出版社的利益和合法权益。

（四）出版社财务内部控制复合型人才缺失

数字经济背景下的出版社面临着财务内部控制问题，随着数字化技术的应用，出版社的财务流程和数据管理变得更加复杂。传统的纸质财务报表已经无法满足数字经济时代的需求，需要建立起适应数字化环境的财务内部控制机制。然而，许多出版社面临着困难和挑战。在现代出版企业中，财务职能不再仅仅是简单的账务记录和报表分析，而是涉及税务、审计、风险管理、投资决策等多个方面的工作。然而，由于缺乏综合财务知识和技能，许多出版社的财务人员无法胜任这些复杂的工作。这不仅导致财务管理效率低下，也增加了出版社的财务风险。财务复合型人才的缺失也对企业的战略决策和发展产生了负面影响。在数字经济背景下，出版企业需要根据市场情况和竞争环境制定战略方向，并做出相应的投资和融资决策。然而，缺乏综合财务知识的管理层往往很难正确评估和把握市场的机会和风险。这会导致出版社战略决策的失误和不准确，影响出版企业的长期发展和竞争力。

三、数字经济时代出版社财务内部控制的优化策略

（一）完善出版社财务内部控制制度

为了适应数字经济的快速发展和变化，出版社需要建立一个高效的财务管理体系。这包括确保财务流程的规范性和透明性，以及使用现代化的财务管理工具和技术。出版社要健全财务内部控制机制，明确责任和权限，确保所有会计活动的准确性和合规性。包括制定清晰的会计政策和程序、实施有效的风险管理措施等。数字经济时代的到来，意味着出版社需要积极推动数字化转型。这包括建立数字化的财务系统和流程，提高数据的采集和分析能力，以及发挥大数据和人工智能等技术的优势来提高财务管理效率和准确性。数字经济时代的出版社需要加强内部各个部门之间的沟通和协作。财务部门应该与其他部门密切合作，了解各自需求和挑战，并共同制定适合数字经济时代的财务控制制度。例如，财务部门配合业务部门与科技公司合作开发新的数字阅读平台，与教育机构合作推出在线学习课程等。传统出版物已不再是唯一的产品，出版社现在需要提供多样化的数字内容，如电子书、有声书、在线期刊等，还可能扩展到其他领域，例如在线教育、数字娱乐等，以拓宽收入来源。

（二）加强出版社财务内部控制信息化建设

在数字经济的背景下，出版企业有更多的选择优化其运营管理，当前出版社既可以直接购买现成的ERP管理系统，也可以寻求专业的软件开发公司根据自身具体需求定制开发ERP管理系统，并与财务系统对接集成，实现集团日常办公自上而下的高效协同管理和出版板块标准化和规范化的垂直管理。ERP管理系统能避免原始的人工核算成本，进行数据收集、整理和计算。同时也能避免人为操作的不确定性和主观性，人工核算图书成本容易出现财务数据录入错误、计算错误等问题，从而导致图书成本核算结果不准确，给企业的决策和管理带来困扰。ERP管理系统的应用，极大地优化和改善了出版企业业务流程，应用场景、经营模块做到平台标准与数据标准相统一，保证数据安全性，同时融通运维管理。满足数字化改革的要求，在数据连接方面，编辑、印务、发行、财务、物流ERP子系统要实现纵横贯通，不存在数据孤岛。基于ERP系统建设，组织人员管理、权限管理、选题出版业务、客户商务管理、流程节点管控、数据图表报表等的一体化管控平台，为各级管理人员提供宏观和微观两种视角。ERP管理系统的应用，能够满足创新型出版业务开展，支撑数字融合业务的发展。在这样的基础上，企业能进一步完善财务内部控制制度，出版企业就能够在数字化经济的浪潮中以更高的效率、更科学的流程，迎接未来的挑战。

（三）优化出版社财务内部控制监督与评价机制

数字经济带来了更多的风险和挑战，如信息安全和数据泄露等。出版社应该建立健全风险管理和财务内部控制机制。首先，出版社可以与专业机构或外部服务供应商合作，共同应对数据安全问题。例如，与数据安全公司合作，通过加密技术和权限管理来保护敏感信息。同时，出版社可以投资和推广数字版权保护技术，以遏制盗版和侵权行为。这样可以维护出版社的利益和版权，同时提高数字内容的可持续发展。其次，出版社应该及时准确地进行财务报告和审计，以确保财务信息的真实性和可靠性。同时，出版社还应加强合规性管理，确保业务活动的合法性和规范性。建立并执行内部规章制度，明确工作流程和职责分工。定期进行内部审计，评估控制措施的有效性，并及时修正和改进。最后，出版社应加强内部控制和监督机制，确保会计流程和数据管理的完善。这包括及时更新会计系统和技术设备，培训员工以应对新兴技术的使用和数据安全的保护，建立内部审核和监测程序，以发现和预防潜在的数据泄露或篡改风险。

（四）加强出版社财务内部控制复合型人才培养

首先，建立适应数字化环境的财务内部控制机制，出版社应该加强对财务复合型人才的培养和引进。通过与高校和研究机构合作，开展相关数字经济财务课程和研究，培养更多具备综合财务知识和技能的人才。同时，出版社也可以通过引进有经验的财务专家和管理人员来提升财务人员的整体素质和能力。其次，出版社应该注重培养财务人员的综合能力。除了专业的财务知识外，财务人员还需要具备数字化背景下的市场营销、战略管理、风险控制等方面的知识和技能。针对这些需求，企业可以组织培训和学习活动，提供综合能力的培训和提升机会。最后，出版社应该重视财务人员的职业发展和激励机制。通过建立良好的晋升通道和激励机制，激发财务人员的工作积极性和创造力。这不仅可以提高财务人员的工作满意度，也可以吸引更多优秀的人才加入出版行业。

结语：

在数字经济的大背景下，出版社需要根据新的发展形势，重新审视财务内部控制的问题，通过完善出版社财务内部控制制度，加强出版社财务内部控制信息化建设，优化出版社财务内部控制监督与评价机制，加强出版社财务内部控制复合型人才培养，以应对风险和挑战，保障业务的稳定运行和可持续发展。加强数据安全管理、保护版权、加强经营风险控制、建立财务内部控制体系等是解决出版社财务内部控制问题的关键措施。只有通过加强财务内部控制，出版社才能更好地适应数字经济的发展，提升管理水平和竞争力，实现财务健康和出版企业可持续发展。

（作者单位：黑龙江少年儿童出版社有限公司）