行政事业单位内部控制管理现状及优化措施研究

李玲

行政事业单位是指由政府依法设立、行使公权力的组织。作为行政事业单位，良好的内部控制管理具有重要价值，可保障单位规范运作、提高工作效率、防范风险。因此，本文首先分析了行政事业单位内部控制管理现状与存在的问题，提出了优化措施，希望为完善行政事业单位内控管理体系提供借鉴。

行政事业单位优化内部控制管理，通过规范运作、提高工作效率和防范风险，可以更好地履行公共服务职责，提升社会认可度和公信力。因此，行政事业单位要构建完善的内控制度、优化业务流程、积极开展信息化建设，在竞争激烈的社会中为增进民生福祉作出更大贡献。

一、行政事业单位内部控制管理现状

（一）内控环境基础薄弱

内控环境是内部控制管理的重要基础，直接影响事业单位能否顺利运行。结合实际情况来看，目前一些事业单位内控环境存在薄弱之处：如事业单位没有充分认识到内控管理的重要性，导致内控环境建设缺乏动力和投入。一些行政事业单位在规章制度的制定和执行方面也存在缺陷，缺乏科学、完善的内部管理制度，导致内控环境的形成和发展受阻。薄弱的内控环境容易增加事业单位内部风险。没有良好的内控环境支持，致使一些事业单位的人员行为较为随意，不受约束，容易产生各种违法违纪行为。薄弱的内控环境还会造成事业单位内部资源分配利用不合理，导致经费浪费和管理混乱。除此之外，内控环境基础薄弱还会给行政事业单位的声誉带来潜在影响。

（二）缺乏内控风险意识

一些行政事业单位缺乏内部控制意识，领导和员工没有认识到内部控制的重要性，对内控概念和相关内容理解模糊，导致在工作中无法高效地执行内部控制的要求，缺乏内部风险识别和防范能力。目前，一些行政事业单位的内部控制制度存在缺失或不健全的情况，不少单位只注重资金监管，忽视其他重要内控要素，如人员、信息、流程等方面的管理。这种单一性内控机制无法有效地防范风险，容易造成重大失误和损失。与此同时，部分行政事业单位内部控制责任不明确，缺乏有效的监督和问责机制。许多行政事业单位内控责任和职责不清晰，导致责任不落实、监督不到位。缺失有效的问责机制，就会出现内控管理落地难的现象，也无法形成自我纠错与完善机制。

（三）缺乏科学的内控制度

内控制度是内部控制管理的基础。规范各种业务流程和操作，可以减少操作风险和内部不当行为的发生。然而，目前一些行政事业单位内控较为薄弱，缺乏完善的制度体系和操作流程。一些行政事业单位由于历史原因，内控制度得不到落实，导致管理混乱、风险管理失控。预算、资产和财务是行政事业单位管理的重要环节，三者密切协同能提高资源利用效率和财务管理水平。然而，目前一些行政事业单位在预算编制、执行和资产财务管理过程中存在相互割裂的现象。预算编制与资产、财务管理之间缺乏紧密衔接、深度融合，导致预算执行不严格，资产管理不规范，财务报表不准确。

（四）信息化水平低

结合目前行政事业单位实际运行情况来看，大部分单位存在信息化水平低的问题，导致信息处理、存储和共享方面存在困难。由于信息系统建设落后或不完善，一些行政事业单位在工作中仍然采用传统的手工记录方式，导致工作效率低下、信息流动不畅。此外，由于缺乏信息建设、信息共享机制不完善，不同部门之间信息流通不畅，也容易导致决策滞后。在信息化程度低的环境中，行政事业单位难以及时获取和分析相关风险信息，无法进行风险评估和防控，在面临风险时，只能采取被动的应对措施，无法提前预防和降低风险带来的损失。除此之外，信息化水平低也会制约行政事业单位创新发展。相比其他行业，缺乏先进的信息化设备，可能会限制无纸化办公、移动办公等创新方式的应用，导致工作效率和质量无法得到有效提升。

二、行政事业单位内部控制管理的必要性

行政事业单位面向社会提供公共服务，内部控制管理的规范性直接关系到服务质量和公信力。通过建立健全内部控制机制，行政事业单位能够规范各项工作流程和决策程序，提高服务效率，为社会提供更高水平的服务。行政事业单位通常具有庞大的组织结构和复杂的工作流程，合理的组织和管理是提高效率的关键。通过建立明确的职责分工、优化工作流程、配备合适的人力资源，行政事业单位能够提升工作效率，提高资源利用效率，实现与社会的协调发展。此外，内部控制管理还能有效防范各类风险。行政事业单位承担着公共资源的管理和使用，面临着各种风险和挑战。通过优化内控管理机制，能够及时发现、评估和应对各种风险，减少财产损失和不良影响。

三、行政事业单位内部控制管理优化措施

（一）优化内控环境，增强内控意识

行政事业单位的管理者在内部控制工作中发挥着重要作用，承担着推动内部控制各项工作落实的责任。因此，行政事业单位的管理者应认识到内部控制的重要性，引领全体成员形成支持内部控制的积极态势。为了更好地落实内部控制工作，应成立内部控制管理小组。由单位主要负责人担任组长，其他相关人员作为成员。内部控制小组的目标是牵头推动内部控制制度的落实。成立内部控制小组可以确保内部控制工作的有效落实，针对性地推进内部控制工作。在内部控制小组带领下，积极落实各项内部控制工作。包括但不限于风险评估、内部控制流程的设计和执行、制度规范的建立和遵守等。一方面，需要加强内部控制人员的培训和专业素质的提升。内部控制管理人员需要具备专业的知识和较强的素质，能够贯彻执行内部控制方案，监督组织内部各项内控管理的落实，及时发现、解决存在的问题。同时，可邀请专业机构或顾问提供相关培训，增强内部控制意识，提高内部控制水平；另一方面，要根据中华人民共和国财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，全面、系统地梳理内控制度，仔细研读相关文件，明确内控范畴和目标，确保各项措施符合法律法规的要求。要在此基础上，制定内控操作规程，明确内控措施的具体实施方法和步骤。为了优化内部控制管理，应采取多种调研方法，包括现场调查、问卷调查和专家咨询等，确保准确把握风险点。通过这种方式，可以更好地识别单位内部管理漏洞和薄弱环节，制定相应的控制措施，降低风险发生概率。

（二）明确岗位职责，增强风险防控意识

为了保证单位运行安全、有序，实现内控管理的优化，行政事业单位需要完善岗位责任制度，明确相关岗位人员的职责权限。一旦出现风险，可以追究个人的责任，以此增强全体职工的风险意识，提升风险防范与应对能力，保证各项工作合法合规。行政事业单位应该充分认识到风险防范的重要性，适时开展风险评估。预算单位应结合自身实际情况对可能存在的风险进行全面分析评估，明确可能带来的不利影响和损失。

首先，通过综合评估构建合理的风险管理体系，提前预防和减少可能发生的风险事件。同时，行政事业单位还应加强信息化技术在风险管理中的应用，利用先进的技术手段建立信息化风险防控机制，使风险防范更加全面、高效。除此之外，行政事业单位应定期分析评估本单位的隐患风险。风险分析评估不仅是一次性的工作，而是一个持续的过程。通过定期评估风险，可以及时发现和识别风险，并加以分析和归类，构建属于单位自己的风险信息库。这样可以更好地了解和防范潜在的风险，还可以为优化风险应对措施提供参考、借鉴，提升单位风险管控水平；其次，行政事业单位应注重风险防范与应对措施的动态调整，及时更新风险信息库。风险防范工作不能停留在表面，应根据实际情况持续调整和改进。当风险发生变化时，应及时重新评估风险的影响和应对措施，确保各项风险应对策略的实效性。

（三）构建内控框架，完善业务制度与流程

行政事业单位建立内部控制框架，需严格落实各项制度，遵循《行政事业单位内部控制规范》。与此同时，行政事业单位还要积极做好业务流程的完善、优化工作。持续优化业务制度流程是保证内控工作有效开展的关键。在不断改进的过程中，可发现并纠正流程中存在的问题。

首先，通过分析数据和反馈意见，及时调整和改进流程，可以提高内部控制的有效性。优化业务制度流程，需要充分重视内部控制框架的搭建。通过建立健全业务制度流程，规范各个环节的工作流程，确保内部控制的有效性，实现组织的各项目标；其次，还要使用信息化技术优化业务流程。通过建设电子审批系统、信息平台等，行政事业单位可以实现业务流程在线化、智能化，提高工作效率和透明度。同时，信息化也有助于数据的收集、分析和应用，为其决策提供科学依据。

（四）积极开展信息化建设，加强内控、信息化联动

随着经济社会的快速发展，行政事业单位信息化办公已成为一种趋势。信息技术的应用不仅可以提高办公效率，还可以将内部控制理念、控制流程与系统建设有机结合、高效联动，从根本上提高行政事业单位内控管理优化效果。信息化办公的关键是将各种业务活动纳入内部控制信息系统。通过这个系统，行政事业单位各部门可实现业务信息共享，提高信息资源利用效率。同时，这个系统还可确保信息的时效性、精确性，降低传统办公模式信息沟通时间延迟、产生误差等风险。利用信息化办公系统，可及时发现管理环节的风险与漏洞，并进行同步优化。通过对系统数据的分析和监控，可以更准确地掌握单位的运行状况，及时发现、解决潜在的问题，提高绩效管理水平。除此之外，行政事业单位还应做好预算一体化信息系统建设，实现高效管理。通过统一管理预算编制、预算执行和预算监督，使各个业务部门之间的沟通协作更加紧密。还可以提升资金掌控能力，确保合理安排各项预算。

（五）完善内控监管机制

内控监督机制是监督、评价行政事业单位内部控制管理体系的关键环节，也是优化内控管理工作的有效手段，可以及时发现、弥补制度漏洞，提升管理水平。内控监督机制是为确保内部控制有效实施和运行，依靠各种内控监督措施，对行政事业单位内部控制活动进行评价、监督和改进的制度安排和管理方法。目前，行政事业单位已成为推动社会经济发展的重要力量。因此，建立行政事业单位内控监督机制，就成为保障单位正常运行、健康发展的必然要求。在这个过程中，行政事业单位应做好以下工作：

第一，健全监督机制和相关制度。监督机构应该由具备专业知识和丰富经验的人员组成，负责制定、完善内部控制监督制度，监督行政事业单位内部控制实施过程。同时，还应完善相关制度，明确内控监督职责、权限和程序，确保监督工作的科学性。通过建立健全监督机制和完善相关制度，有效提升内控监督质效，确保内部控制体系的运行效率。

第二，完善行政事业单位内部控制标准。内部控制标准是内控监督的基础，是判断内部控制是否符合规范的依据。目前，我国已制定一系列内部控制标准，如《中华人民共和国内部控制基本规范》《财务报告编制和审计的内部控制指引》等。行政事业单位需要进一步完善和细化内部控制标准，使其更加符合单位实际。只有在内部控制标准指引下，才能确保内部控制的有效性，防止内部操纵等违法违纪行为发生。

第三，建立监督检查和巡视制度，定期检查、评估行政事业单位内部控制。同时，还可加强对行政事业单位的监督问责，严肃处理违反内部控制制度和规定的行为，形成内部控制的有效约束。

第四，改进内部控制评价方法。目前，内部控制评价主要依靠定性方法。这种方法效果有限，很难全面反映内部控制的真实情况。因此，行政事业单位需要改进内部控制评价方法，引入定量评价指标和评估模型，通过数据分析比对，评估内部控制的可行性。还应注重发现和解决问题，及时纠正不足之处，不断提升内部控制水平。

［作者单位：乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）财政局］