企业化运行的新型研发机构财务管理问题分析与对策

何远秀

随着经济发展和全球化趋势的加深，事业单位逐渐转向企业化运作模式，为财务管理带来了一系列新的挑战。特别是在新型研发机构中，业务与财务的融合、多样化的资金来源及其管理、财务制度的适用性以及税务申报问题等都成为突出的问题点。为应对这些挑战，本文提出了一系列对策，如培养并提高财务人员的专业能力，加强业财融合，熟知并应用税收政策，优化预算编制与执行机制，创新财务制度，强化内部控制，提高财务管理的透明度，并与外部机构建立合作关系。通过这些措施，事业单位可以更好地应对市场变化，提高效率，确保在企业化运作中的稳健前行。

随着全球化进程的深化和技术的快速迭代，事业单位正在经历一个转型时期，逐渐走向企业化的运作路径。这种转变不仅体现在组织结构和运营模式的变革上，更深入到每一个细节。其中，财务管理的变革尤为关键。特别是对于那些涉及高度创新和研发的机构，如何确保在追求科技前沿的同时，维持财务的稳健和健康成了一个迫切需要解决的问题。从资金来源的多样化、业财融合的挑战，到税务与制度的适用性，每一个环节都对事业单位提出了更高的要求。而在这背后，是对事业单位在新时代下如何更好地服务社会、满足公众需求的深入思考。

一、企业化运行下的事业单位财务管理的必要性

在当代经济环境中，事业单位转向企业化运行已经不再是一个简单的选择，而是为了更好地适应市场竞争和响应公众需求的必然。企业化运行要求事业单位更加注重效率、成本控制和风险管理，而这些元素的核心均在于财务管理。对于事业单位来说，一个健全、专业的财务管理系统不仅可以保证资金的合理流动和使用，还可以确保单位长期的财务健康和稳定。尤其在面对多样化的资金来源和各种税务、审计要求时，企业化的财务管理方式更能帮助事业单位确保合规，避免不必要的风险。此外，随着公众对透明度和公信力的要求不断提高，事业单位必须确保其财务报告的准确性和时效性，以维护公众的信任和满足相关方的信息需求。

二、企业化运行下事业单位财务管理的问题

（一）业财融合的挑战

随着事业单位向企业化运行的转型，业务与财务的融合成为一大挑战。在传统模式下，业务与财务往往分开运作，各自有独立的目标和考核指标。然而，在企业化的背景下，这两者之间的界限逐渐模糊，需要更加紧密地协同。业务部门追求效果和绩效，而财务部门注重成本控制和风险管理，这往往导致两者之间的矛盾和摩擦。如何确保在业务的高效执行与财务的严格控制之间找到平衡，成为事业单位亟待解决的问题。此外，业务部门对财务知识的缺乏以及财务部门对业务流程的不了解，也增加了沟通和协作的难度。为此，构建一个能够真正实现业财融合的管理模式，既满足业务发展的需求，又能确保财务健康稳定，变得至关重要。

（二）预算编制及执行的困境

1.资金来源的多样性

资金来源的多样性为事业单位的预算编制带来了显著的挑战。在企业化背景下，事业单位不再仅依赖传统的政府拨款，还可能涉及项目资金、合作伙伴投入或其他商业来源。每一种资金来源都伴随着特定的使用条件和审计要求。例如，项目资金可能要求在特定期限内使用完毕，而商业合作资金则比较宽松灵活，这种多样性要求事业单位在预算编制时进行细致规划，以确保资金的合规使用。同时，由于各种资金的流入时间和流量存在不确定性，事业单位必须展现出极高的预算调整和管理能力，以应对可能的资金短缺或过剩情况，确保机构的持续运作和项目的顺利进行。

2.不同资金来源的管理要求不同

不同资金来源带有各自的管理要求，为事业单位的财务管理带来复杂性。例如，政府拨款可能强调资金的专项使用，需要细化的预算和执行计划，以及严格的审计流程，确保资金的合规和有效使用。而项目资金往往对成果有更为明确的期望，其预算和执行则更注重项目的进展与成果产出，同时要满足项目方的审计和报告要求。商业合作的资金则更加灵活宽松。这些不同的管理要求使得事业单位在编制预算、执行计划和进行审计时，必须展现出高度的灵活性和应变能力，确保每一笔资金都能得到合适、高效地使用，同时满足各方的管理和审计要求。

（三）财务制度的适用性和核算及税务问题

1.财务制度的适用性问题

事业单位在企业化运作中，面临财务制度适用性的问题。许多传统的财务制度设计是基于传统的事业单位模式，未完全适应现代化、企业化的运作需求。这可能导致在日常运营中出现制度的盲区或冲突，如资金使用的限制、财务流程的繁琐等。此外，当事业单位涉足新的业务领域或与商业机构合作时，可能遇到现有财务制度不能完全匹配的情况，进而影响到业务的正常进行。这些适用性问题不仅会增加事业单位的运营风险，还可能导致效率低下。因此，对财务制度进行及时修订和完善，使其更加贴近企业化运作的实际需求，显得尤为关键。

2.财务核算和税务的问题

在事业单位的企业化运作中，财务核算与税务的问题尤为突出。主要问题在于，财务核算的方法与税务上的定义、计算和申报要求不一致，容易导致事业单位在税务申报时出现遗漏或错误。如收到财政拨款可以作为不征税或应税收入申报，不征税收入情况需填报指定的表格并且相关支出和折旧摊销不可税前扣除，而作为应税收入则需将当年收到的全部款项纳入当年度的应税收入并允许支出税前抵扣。但在会计核算中，应遵循权责发生制原则，收到财政拨款首先记录为递延收益，费用支出时再确认为营业外收入。财务人员由于专业或经验不足，可能会根据会计核算后的财务报表直接进行申报，而未根据税法的要求进行调整申报，导致申报错误，这不仅会给事业单位带来税务风险，还可能影响其社会信誉和公众形象。因此，确保准确的财务核算和合规的税务申报，是事业单位在企业化运作中需要重点关注的问题。

（四）税收优惠政策的困扰

1.企业所得税率的问题

税收优惠政策在实际应用中给一些特定类型的机构带来了困扰。以新型研发机构为例，虽然它们承担了众多的科研项目，推动了科技创新和发展，但由于单位性质属于事业单位，并非企业，不能申请成为高新技术企业，因此，在企业所得税方面未能享受相应的税收优惠政策。高新技术企业的所得税税率能够享受15%优惠政策，而这些新型研发机构的税率则维持在25%，相对较高的税负无疑增加了经营负担。这种情况可能会对这些机构的研发投入和科研活动产生一定的负面影响。缺乏足够的税收优惠支持，可能限制机构在科研项目和创新活动上的进一步投入。因此，考虑到新型研发机构在推动科技进步和社会发展中的重要作用，有必要重新审视和调整相关的税收优惠政策，以便为这些机构提供更为有利的发展环境和条件。

2.研发费用加计扣除的问题

研发费用能否享受加计扣除优惠政策在事业单位的企业化运作中显得尤为关键。新型研发机构除了获得财政资金外，还可以获得很多外部企业的委托开发资金，如果这部分研发费用能够享受研发费用加计扣除政策，将大大降低新型研发机构的税负，让更多的资金用于科研，这对于推动技术创新和保持竞争力都是至关重要的。但根据研发费用加计扣除政策的适用范围，属于受托研发支出的费用不能进行加计扣除，所以新型研发机构大都不能享受研发费用加计扣除的优惠政策。

三、企业化运行下以新型研发机构为例的事业单位财务管理对策

（一）财务人员能力的培养与提高

1.提升财务专业能力

新型研发机构在企业化运作中对财务管理提出了更高的要求。在这种背景下，提升财务人员的专业能力显得尤为关键。专业能力不仅涉及基础的会计、审计和税务知识，还包括对新兴业务模式、跨界合作以及研发项目财务管理的深入理解。只有深化对财务规则的掌握、对税务政策的熟知以及对市场动态的敏感度，财务人员才能更好地为研发机构提供精准的财务筹划与服务，确保机构在追求技术创新的同时，实现财务的稳健与高效。

2.加强业财融合

新型研发机构的企业化运作中，业财融合显得尤为重要。这种融合意味着财务不再仅是单纯的数字管理，而是要深度参与到业务规划和执行中。当业务和财务紧密结合时，能确保机构的决策更为合理、资源配置更为高效。财务部门需深入了解业务的需求和特点，从而为业务提供有针对性的建议和支持。反之，业务部门也需要理解财务的规则和限制，以使决策更具财务合理性。这种双向的互动和沟通，不仅有助于优化机构的运营效率，还能为长期的战略规划提供坚实的财务支撑。

3.税收政策的熟知与应用

在新型研发机构的企业化运作中，税收政策的熟知与应用成为财务管理的关键环节。税收政策不仅关乎机构的直接税务负担，而且在很大程度上影响其投资决策、资金运作和业务布局。只有深入掌握并准确应用相关税收政策，机构才能有效利用各种税收优惠，减少税务风险，确保税收合规。同时，对税收政策的深入理解也有助于机构在策略规划中更好地考虑税务因素，从而实现在遵循法律规定的同时，最大化地发挥税务政策对机构发展的促进作用。

（二）优化预算编制与执行机制

新型研发机构在企业化运作中面临复杂的预算挑战。为了应对这些挑战，机构需要优化预算编制与执行机制，确保预算的科学性和操作性。预算的编制不应仅仅基于历史数据或直觉，而需要结合业务战略、市场趋势以及其他相关因素，根据不同的资金要求进行不同的预算编制。与此同时，执行阶段的跟踪和监控也显得尤为关键，确保预算目标与实际运作保持一致，及时发现和调整偏差。此外，预算的透明性和灵活性也不容忽视，使机构在面对市场变化时能够迅速做出反应，确保财务稳健与业务发展之间的平衡。

（三）财务制度的创新和强化内部控制，提高财务管理透明度

1.财务管理制度的创新和优化调整

财务管理制度的创新和优化调整是研发机构持续发展和完善的必经过程。在制定和调整财务管理制度时，应综合考虑不同资金来源的具体要求和规定，而不应仅仅依据财政资金的标准来制定相关管理方法。例如，在制定差旅费管理办法时，应针对使用财政资金和企业自有资金的情况制定不同的标准和要求。对于使用财政资金的部分，可以参照事业单位的相关标准和规定执行，确保符合财政资金的管理要求。而对于使用企业自有资金的部分，可以适当放宽管理标准，提高灵活性，以更好地满足企业和员工的实际需求。这种创新和优化的管理制度，不仅能够确保符合财政资金的严格要求，也能够兼顾和满足企业自身的实际操作和发展需求。这样的管理制度更加符合新型研发机构的多元化发展要求，有助于推动机构的持续创新和健康发展。

2.强化内部控制，提高财务管理透明度

在企业化的新型研发机构中，内部控制的强化以及财务管理的透明度显得尤为关键。有效的内部控制不仅是为了满足合规要求，更是确保机构资源的高效利用和避免潜在风险的关键手段。这意味着要建立一套完善的风险评估和控制机制，确保各项业务活动在既定的规范和策略下进行。而财务管理的透明度则有助于增强各利益相关方对机构的信任，从而获取更多的合作与支持机会。透明的财务信息能够及时、准确地传达给相关方，让他们对机构的经营状况、财务状况和风险有清晰的了解，为决策提供有力支撑。

（四）加强与企业、政府等外部机构的合作与沟通

在企业化的研发机构中，与企业、政府及其他外部机构的合作与沟通显得尤为重要。有效的合作可以为机构带来更多的资源支持和市场机会，同时也可以拓展其业务范围和影响力。而深入的沟通则有助于理解并满足各方的期望和需求，从而实现双赢。为此，研发机构应积极寻求与外部机构的合作机会，共同探索新的业务模式和解决方案。同时，也需要建立起一个高效的沟通机制，确保信息的及时、准确和完整传递，进而加强互信，促进更深入的合作。这样，不仅可以为机构带来更多的成长机会，还可以提高其在行业中的地位和影响力。

（五）管理流程的简化与信息化推进

在当今快速发展的环境中，企业化运行的新型研发机构面临着众多的管理挑战。为应对这些挑战，简化管理流程和推进信息化成为必要的途径。通过流线化和简化的流程，机构能够更加迅速地响应市场变化，提高决策效率，并确保各个环节的协同工作。同时，随着技术的进步，信息化不仅可以提高数据的准确性和时效性，还能够为机构提供更加深入的数据洞察，助力其更好地理解市场动态和客户需求。此外，信息化还能够减少人为错误，提高工作效率，从而使机构更具竞争力。因此，简化管理流程和推进信息化不仅是提高研发机构效率的关键，也是其在激烈的市场竞争中获得优势的重要手段。要实现这一目标，机构需要不断审视和优化现有的流程，同时投资于先进的技术和系统，确保其管理方法与时俱进，满足市场和客户不断变化的需求。

结语：

随着全球经济的发展和技术的进步，企业化运行的新型研发机构将面临更加复杂和多变的挑战，同时也为机构带来了巨大的机遇。通过不断创新财务管理策略、深化与外部机构的合作、简化管理流程并推进信息化，研发机构有望在未来的竞争中取得领先地位。为此，机构需要保持对市场动态的敏感度，及时调整策略，确保其运营模式与时俱进。同时，培养具有前瞻性的管理团队、持续投资于研发和技术更新，将是确保其在未来市场中保持竞争力的关键。

（作者单位：中新国际联合研究院）