企业全面预算管理的困境及对策探讨

全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，以全面性、科学性、可控性为原则，通过统一战略目标、制定行动计划、执行与监督、分析与考核相结合的方式不断强化企业管理。全面预算管理的有效实施本身对企业及管理层要求很高，大多数企业在全面预算管理过程中会面临许多的困境。本文总结了全面预算管理的主要内容及重要作用，分析了目前我国企业全面预算管理过程中存在的问题，提出了加强企业全面预算管理的对策，旨在为提升我国企业全面预算管理水平略尽绵薄之力。

一、企业全面预算管理概述

（一）企业全面预算管理的主要内容

企业全面预算管理是指企业在充分考虑实际运营情况和市场环境后，制定经营目标，全员参与预算编制和执行的预算管理模式。通过利用现代化信息工具，对企业经营活动进行事前、事中、事后实时管控，有效降低风险。在实践中不断总结经验，帮助企业合理配置资源、优化产业结构、发挥市场竞争优势。

企业进行全面预算管理的基本前提是：企业要构建一套健全的预算管理体系，机构设置和人员配备科学合理，内部控制流程清晰严密，对于预算下达、编制、审批、调整、执行、监督、分析及考核环节有明确的规定和具体要求。

企业全面预算管理最基础的工作是预算编制。预算可分为业务预算、专门决策预算（筹资计划、投资计划、股利分配等）和财务预算。先对各个项目进行预算编制，再汇总编制财务预算，生成预算报表。预算编制作为预算执行和预算考核的依据，在全面预算管理过程中发挥着重要作用。

（二）企业全面预算管理的重要作用

1.提高企业资源配置能力

全面预算管理提高了企业资源配置能力。首先，通过对以往预算执行数据及财务数据进行分析，企业可以将资源投入到盈利多的项目，减少亏损项目、零星项目，节约成本，提升经营利润。其次，资产预算管理严格按照本年预算计划进行采购，预算外的如非必要，坚决不予采购，实现资产充分利用，避免采购过多造成资产闲置、资源浪费。再次，企业资源有限，投资计划中大型生产机械设备如其租赁成本低于采购成本，综合考虑，企业可选择成本最优的方案列入预算管理计划，减少成本费用支出。最后，将预算管理与ERP信息系统相结合，利用系统制定资金计划，集团能实时看到各子公司收付款计划，充分利用流动资金；按预算设置各项费用月度/年度报销额度，加强费用管控，确保费用在可控范围内。

2.提升企业业财融合能力

全面预算管理提升了企业业财融合能力。第一，全面预算管理需要财务部门与其他部门相互配合，经过多次沟通协同，确定战略目标和行动计划。第二，预算的整体目标被分解成各个子项目的预算目标，再根据各项目业务量、收入、成本、费用等预算，汇总编制预算报表。预算的有效施行同样离不开各部门在每个细小环节的努力和优化。第三，市场具有不确定性，各项目预算完成情况的准确分析，依赖财务信息与业务反馈的紧密结合。第四，预算的有效执行离不开监督，财务部门在预算管理过程中肩负监督职责。如果发现预算目标未完成，由财务部门提醒相关部门，引起重视，起到警醒作用。全面预算管理有助于多部门互相交流与沟通，促进各部门相互了解、理解，业务人员树立财务意识，财务人员了解业务逻辑，这样在后续工作中能更好地协调配合，共同推进预算管理，实现企业目标。

3.强化企业战略管理能力

全面预算管理强化了企业战略管理能力。全面预算管理是基于战略目标编制实施的，有明确的经营目标，有具体的战略部署。全面预算管理能进一步增强企业的战略执行能力以及价值创造能力。一方面，全面预算管理为企业确定了经营目标，以及完成目标的每一个指标、每一步计划。另一方面，全面预算管理在了解市场行情与自身情况的基础上，对企业的业务预算/投资计划/筹资计划进行可行性研究与分析。另外，预算目标实现过程中，如业务量未达预期、客户拖延付款、业务丢失，需要及时沟通处理或寻找新项目，努力完成目标。各职能部门能够明确：次年该做什么，如何做才能实现目标，目标实现过程中存在什么风险；资金从哪里筹集，投资于什么项目，股利如何分配等。

4.提升企业风险防控能力

全面预算管理提升了企业风险防控能力，能够有针对性地规划企业的经营活动。一方面，财务人员定期编制各类报表，对于超预算、未达预算的现象，与相关部门沟通了解情况，分析原因，进行预警。另一方面，预算管理能强化综合管理，实现质效提升，预测风险的同时做好事前控制管理。如，应收账款在签订业务合同时应尽力争取有利账期和银行汇款比例，持续缩短应收账款周转天数，避免后期应收账款账龄延长。全面预算管理可以加强对企业日常经营活动事前、事中、事后管理和控制，规范企业行为，降低成本费用支出，防范企业风险。

二、目前企业全面预算管理存在的问题

（一）企业全面预算管理体系不健全

企业全面预算管理体系不健全主要表现在：第一，企业管理层缺乏预算管理意识，不重视全面预算管理，企业没有预算管理相关的制度，缺乏全面预算管理方面的培训，未加强预算管理团队建设。第二，有些企业规模较小、资金有限，没有启用支持全面预算管理的信息系统，财务数据和业务数据不全面，往期与当期差异较大，不能为预算编制提供参考，手工收集、传递信息速度较慢且易出错，无法精准高效地进行全面预算管理。第三，企业部门间存在壁垒，沟通不畅，信息反馈不及时，导致预算目标下达不合理，预算执行计划不清晰，预算考评有失公允，使得全面预算管理形式化，起不到管控作用。

（二）企业全面预算管理执行与监督力度不够

企业全面预算管理执行与监督力度不够的具体原因：第一，企业全面预算管理知识宣贯不够，各职能部门没有认识到全面预算管理的重要性，可能使预算内的项目没有积极争取，成本费用超支。第二，缺乏专门的机构监督预算执行情况，没有监督就没有约束，监督力度不够进而导致执行力不足。如，应收账款管理，不定期检查、督促清理、监督账款催收情况，可能导致账款催收不及时，形成长账龄应收账款，甚至可能会产生坏账。第三，企业对人工成本过度控减，员工人数减少，剩余员工平均工作量增加，给付劳动报酬不合理，员工工作积极性下降，导致预算的执行与监督力度不够。第四，预算执行责任人责任意识淡薄，使得预算管理不能发挥其应有的作用，进而影响企业经营目标的实现。

（三）企业全面预算管理结果分析与考核未落实

企业全面预算管理结果分析与考核未能落实的主要原因有：第一，缺乏完备的预算管理分析与考核体系，未明确规定考核事项、考核标准、考核人、责任人和奖惩实施办法。第二，员工对预算管理分析与考核工作的重要性认识不到位，有的责任人只愿意接受考核奖励，抵触考核扣款，不配合预算管理分析与考核工作；有的领导考虑到企业员工压力大等因素，只要求考核人分析结果，未严格落实奖惩制度，致使预算考核难以落实。第三，考核人发现问题，提出整改意见，责任人未及时采取相应整改措施；企业内部缺乏对问题处理进度的跟踪反馈，缺乏对好的工作经验的有序传承，同一类事项重复出现问题。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）建立健全全面预算管理体系

不论企业规模大小，都需要建立健全全面预算管理体系。前期制定明确的战略目标和行动计划后，后期才能更好地贯彻执行。通过对执行情况进行分析，也能发现潜在问题并加以解决。全面预算管理还能不断优化相关细节，对企业日常经营活动施加管控，最终实现短期、长期目标。

首先，需要结合本企业经营范围、规模、业务流程，制定适用于本企业的全面预算管理制度，明确预算管理的主要环节及实施细则，完善全面预算管理组织架构。其中，全面预算管理执行机构的人员应当有丰富的工作经验，了解企业实际运营情况，懂得如何使用预算管理系统。不建议频繁更换执行机构成员，确需更换的，应做好内部工作交接工作。

其次，提高企业全面预算管理意识，鼓励员工积极参加内外部培训活动。加强全面预算管理人才培养和团队建设，如部门内部招聘新员工，由其他有经验的老员工传帮带，不断提高整个团队的凝聚力和实战能力，保障工作的有序推进。

再次，加强各部门沟通，定期组织跨部门团建活动，促进部门间相互了解，增进感情与信任，每月召开公司预算管理交流分析会，会上分析预算执行情况，总结经验，提出优化改进建议，采纳合理建议。各部门达成共识，才能朝着共同的目标努力，否则会影响预算的执行力。

最后，重视预算编制、执行、监督、分析、考核工作，通过每个细小环节的优化，实现整个体系的完善。另外各部门对本部门相关预算进行跟踪、分析，要全员参与，不能仅依赖于财务部门或预算小组的监督和分析，要发挥主观能动性，积极主动地解决问题。如关注本部门招待费全年预算金额、实际使用数额，计算进度预算金额，进行预算比分析，检查是否超预算，如超预算则分析超预算的具体原因并加以改进。

（二）加强全面预算管理执行与监督工作

企业全面预算管理的流程从预算编制到预算执行，再到预算考核，是企业不断发展、持续改进的过程。

首先，对于企业全面预算管理知识可通过公司群、邮箱、公文推送给各职能部门学习；也可就全面预算管理的工作流程、重点知识、系统操作方法等组织线上、线下学习培训活动；还可以组织有奖问答活动，让员工积极主动地学习全面预算管理知识，提高整个企业的预算管理知识和水平。自公司高层领导至基层员工，要全员参与预算知识学习、预算编制，树立良好的预算理念。

其次，加强预算执行过程中的引导、指导、培训与交流，帮助预算理论知识、工作经验、系统操作技能有短板的同事提高水平；对管理流程进行全过程监督，存在不当、不足之处，适时修正、调整预算方案和执行计划。

再次，细化、固化全面预算管理工作流程，明确每一环节工作的时间节点、工作目标，责任到人，并由专门的监督机构或专人负责监督检查预算工作完成情况。对于监督检查过程中发现的异常情况，与相关部门沟通协调，责任部门需及时跟踪处理、反馈异常处理情况。如应收、应付往来款项管理，需要监督检查往来款入账、开票、核销情况，对于长账龄账目或异常账目进行及时清理。

最后，优化薪酬管理制度。在增加员工工作量的同时，应增加相应的劳动报酬；关心员工的身体健康、精神需求，做好协调和心理沟通工作；对员工的付出予以肯定，鼓励、激励员工将压力转化为动力，提高工作积极性。

（三）加强全面预算执行结果分析与考核管理

首先，建立预算执行结果分析与考核制度，明确预算目标下企业分析和考核的具体指标、事项、依据，责任到人，明确考核奖惩办法。例如，某一项目超预算完成，由预算考核小组成员与该项目责任人沟通，分析超预算完成的原因，总结积累好的经验，并对相关责任人给予奖励；如预算目标没有完成，则分析未完成的具体原因，不断改进，另进行相应考核扣款。

其次，加强预算执行结果分析，特别分析预算总体目标、具体目标完成情况。如每月召开公司预算管理交流分析会，会上反馈各部门预算执行情况、预算指标完成情况。对于预算超支、节约的预算，需要联系相关职能部门，沟通确认超支、节约的具体原因，分析预算管理流程存在的问题，提出优化改进建议，采纳合理建议。各部门达成共识，才能朝着共同的目标努力，否则会影响预算目标的实现。

最后，完善全面预算考核管理制度，将全面预算管理各环节责任人的绩效与全面预算管理考核结果关联，定期对责任人进行考核，完成预算目标的按制度进行奖励、予以表扬，未完成目标的按比例扣除考核绩效。

结语：

综上所述，全面预算管理能够帮助企业提质增效，降低成本费用，提高企业竞争力，有助于企业长、短期战略目标的实现。本文就目前我国企业全面预算管理存在的问题，提出了加强企业全面预算管理的对策，如完善全面预算管理体系、加强信息化系统建设、加强预算执行与监督工作、加强结果分析与考核管理工作。希望本研究能为提升企业全面预算管理水平贡献绵薄之力。

（作者单位：中外运物流镇江有限公司）

作者简介：顾翠香，女，1990年3月出生，汉族，江苏省镇江市人，大学本科学历，中级会计师。研究方向：预算管理。