新形势下事业单位财会监督的思考

吴倩

一、引言

随着经济的飞速发展和科技的不断进步，事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其运行效率和资金使用效益越来越受到社会的广泛关注。财会监督作为确保事业单位经济活动合规性、透明度和效率的关键手段，其重要性日益凸显。

2020年1月13日，十九届中央纪委四次全会上，第一次明确提出财会监督的概念，并与其他监督并列，共同构成党和国家的“十大监督”体系。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，各级地方政府积极响应，出台了系列新政策，明确了财会监督的职责和权限，为事业单位财会监督工作的深入开展提供了有力保障。然而，尽管政策层面给予了财会监督充分的重视和支持，但在实际操作中，事业单位财会监督工作仍面临着诸多问题。一方面，由于历史原因和体制机制问题，部分单位存在内部控制薄弱、财务管理不规范等问题；另一方面，随着经济形势的变化和新技术的发展，财会监督工作也需要不断适应新形势、新要求，提升监督效能。

本文旨在结合财会监督的基本概念，探讨新形势下事业单位财会监督的现状、存在的问题，提出加强财会监督的具体措施和建议，以期为事业单位财会监督工作的改进和发展提供有益的参考和借鉴。

二、基本概念、理论基础及事业单位财会监督的特点

（一）基本概念

十九届中央纪委四次全会上的重要讲话中首次提出财会监督概念以来，国内专家学者们充分开展了关于财会监督的研究，对财会监督的概念、监督主题和对象、监督体系等多方面进行了广泛的讨论。如徐玉德和刘迪（2022）认为财会监督是助力建设国家治理体系和治理能力的基础，是对单位经济业务活动的全方位监督。杨雄胜教授（2020）认为，财会监督主要是对国家财政工作与管理工作的监督，对资金收支与管理工作的监督，对财务活动与管理工作的监督。王晨明（2020）认为，财会监督实际上是一个更广泛的管理范畴，是单位价值运动中“量”和“质”监督的有机统一；王振东（2020）将财会监督从两个不同的层面进行定义，差异主要体现在财会监督工作的实施主体不同。刘尚希（2020）认为，作为党和国家监督体系的重要组成部分，财会监督是对冲公共风险，构建经济社会发展确定性的基石。

综上所述，从宏观视角看，财会监督是各行政主管机关按照法律法规的要求，对行政事业单位、国有企业以及各种经济组织的经济业务活动发挥监督职能，开展各类监督工作的总称。从微观视角看，财会监督主要是指以单位内财务部门、专业财会人员作为管理主体，内部审计、纪检监察等风险及法务部门作为补充，根据各项管理规定、法律法规等开展相应的部署活动，对单位财务运行以及预算执行过程开展全方位的监督管理，本文主要从微观角度，即以单位为主体展开论述。

（二）事业单位财会监督的特点

事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，区别于政府机构和企业，主要职责是提供相关各个领域的公共服务，不以追求高额利润为根本目的，因此事业单位的财会监督具有其独特的特点。一方面，事业单位不同于企业，往往以承担社会管理和公共服务职责为主，盈利性不是其主要的目标；另一方面，事业单位亦不同于行政机关，部分单位需要创造收益以补足财政不能全额保障的资金缺口。综上，事业单位的财会监督兼具行政机关和企业的特点，由于政府拨款，财会监督需要更加注重合规性和规范性，注重财政投入的绩效产出；同时还需兼顾效益性，增收节支以维持单位的稳定运转。此外，随着财政改革的不断深化，事业单位财会监督也需要不断适应新的政策要求和制度环境。

三、新形势下事业单位财会监督现状及问题分析

财会监督作为十大监督体系中不可或缺的一环，正逐渐展现出在规范财经行为和维护经济社会稳健发展方面的关键作用，重要性逐渐突出。事业单位的财会监督也在着力推进中，如大部分单位能坚持问题导向，安排单位自身的监督活动或配合上级单位进行预决算公开审计检查、会计信息质量检查等监督检查，以及一些临时性的行业、系统联动检查。然而也应看到，事业单位财会监督仍存在一些薄弱环节。

（一）财会监督意识淡薄，重视程度不足

事业单位财务部门往往定位为服务部门，以传统的收支核算、预算编制为工作重点，财会监督主要是体现在报销审核方面，属于事后监督，力度和效果均比较有限。在一些事业单位中，单位和员工对财会监督工作的重视程度不足，监督意识淡薄。单位对财会监督重视程度相较于纪检监察、巡视、经责审计等监督，普遍不够，员工对财务部门的关注主要在于费用是否能简单快捷地报销以及财务部门的服务情况，财会监督往往被视为新增的附加任务，对财会监督甚至存在一定的抵触情绪。观念和意识上的偏差严重影响了财会监督工作的深入开展和作用的有效发挥。

（二）财会监督体系不够健全，执行力度不足

由于财会监督的提出时间较短，部分事业单位能逐步落实财会监督的具体工作，但尚没有建立系统全面的财会监督体系，也没有各监管部门具体的协调统一监督标准，导致在实操过程缺乏顶层设计，系统性和全面性不足，如在财会监督的实际执行过程中，很容易出现监督范围过于宽泛、监督任务重叠等问题，使得受检部门面临繁重的任务，不得不反复提交相同的资料，增加了工作负担，容易形成抵触情绪，造成工作不配合的情况。在监督过程中，有时也可能出现监督边界划定过于狭窄的情况，导致监督存在盲区，甚至可能遗漏至关重要的信息或线索，使得某些监督事项陷入无人过问的真空状态。再比如财会监督执行时，经常是专项任务，往往是临时抽调人员组成工作小组，项目完成即解散，没有形成常态化财会监督机制。在日常工作中，财务部门会对违法违规行为进行驳回，但缺少震慑力，不能达到警示效果。缺乏完整的财会监督制度体系，导致监督工作开展困难，执行力度不足。

（三）信息化水平低，监督手段落后

随着信息技术的快速发展，财会监督的信息化水平也需相应提高。然而，部分事业单位在财会监督信息化建设方面存在明显不足，如未能实现财务信息化，或信息化平台建设尚处于起步阶段，与业务部门和其他职能部门的系统之间未能实现融合，信息系统无法高效衔接，业务联合处理效率低下。财务人员在处理财务信息时，仍然大量依赖手工操作进行信息筛选和整理，不仅效率低下，而且极易出错，使得他们难以专注于发挥管理和服务职能。各部门之间缺乏有效的信息传输和交流渠道，各自为政，难以形成信息的共享和协同，数据共享程度低。信息系统建设滞后、数据质量不高、监督手段单一，严重影响了财会监督的效率和准确性，也增加了监督成本。

（四）财会监督队伍建设不足，人员能力有待提升

财会监督工作的专业性和复杂性要求监督人员具备较高的业务素质和职业道德，然而，当前事业单位财会监督人员队伍建设不足，基层单位体现得尤为明显。一方面，从事财会监督工作的往往兼职居多，缺少专职人员，队伍力量薄弱。另一方面，财会监督工作人员能力有待提高，财会监督对工作人员的专业能力、政策法规知识的理解能力都有较高的要求，部分人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任财会监督工作。加之缺乏系统的专业培训和学习机会，监督人员的业务能力和水平难以得到提升。此外，财务人员容易陷入日常繁杂的事务性工作中，无法抽身，缺少创新意识，主要依据上级布置的相关工作要求开展具体工作，缺少创新的形式和手段，队伍建设不足，影响财会监督工作的持续推进。

（五）监督孤岛现象突出，未能形成协同监督机制

由于各部门、单位间在财会监督方面缺乏足够的沟通与协作，财会监督活动相对独立单一，信息流通不畅，没有与党内监督、纪检监察、巡视巡查以及审计监督等形成合力，如审计监督具有滞后性，较难实现过程监督。纪检监察监督震慑力大，但主要通过问题转交、信访举报来进行，监督偏被动，发现违法违规行为时损失已经造成，监督资源无法有效整合，监督信息孤立和分散，缺乏监督数据成果共享协同机制，削弱了财会监督的效能，无法充分发挥其应有的作用。

四、新形势下加强事业单位财会监督的改进策略

（一）深化财会监督意识，加强宣传引导

深化财会监督意识，增强单位对财会监督的重视。一方面加强组织领导，尤其是加强党对财会监督工作的领导，领导层要带头遵守财会监督制度，树立榜样作用，增强其法治观念和重视程度，推动财会监督工作的深入开展。党委定期听取财会监督工作情况，对重大问题进行研究，做出工作部署，强化党建引领作用，将财会监督履责情况纳入全面从严治党主体责任考核。另一方面，加强宣传教育，提高员工对财会监督工作重要性的认识，形成全员参与监督的良好氛围，增加宣传途径与手段，如设置展板，网站宣传，开展财会监督主题教育，让单位全体人员能够认识到财会监督的重要性，增强监督的威慑力。

（二）完善顶层设计，加快财会监督制度体系建设

建立健全单位内部的财会监督制度体系。一方面，要严格落实单位内部财会监督的主体责任，积极构建和完善内部财会监督工作机制，优化内部控制的制度框架，并重点加强对单位经济业务、财务管理以及会计行为的日常监督，确保监督工作的全面性和有效性。另一方面，构建以财务处牵头，纪检监察办公室、审计处以及其他相关部门依责监督，聘请中介事务所专项监督的内部财会监督体系。搭建单位三道监督防线：单位相关部门、财务处在日常管理过程中进行审核把控，形成第一道日常监督防线；审计处、纪检监察办公室按照风险控制、内部控制、问题线索为重点形成第二道监督防线；财务处牵头，与相关部门联合、聘请第三方机构对重点领域、重要环节、重点业务等在必要时进行监督形成第三道监督防线，确保财会监督工作合法、有效、可执行。

（三）因地制宜，推进财会监督信息化建设

近年来，事业单位对于信息化建设较为重视，但受限于单位体量不同，能够用于信息化建设的资金投入有很大差异。事业单位财会监督信息化的建设不宜划定统一标准，宜根据各单位具体情况，量体裁衣，推进信息化建设。如资源丰富、有基础的单位可以考虑综合财会监督平台建设，构建财会监督的信息化平台，建立分析和预警体系、运行平台、数据中心、管理工作平台以及统一接口平台，构建全方位的财会监督平台（王文先，2021），或利用财务云、电子发票和移动互联网等先进的技术手段，加强“互联网+政务”等网络服务的构建。如单位体量较小，可投入资金量较小的单位，可以考虑分步推进，从完善会计基础信息质量、报销流程、预算管理流程等方面入手，逐步建立报销系统，预算管理系统，逐步完善财会监督信息化建设，节约人力和时间，提高工作效率，减少无效监督，更好地为财会监督提供技术支持。

（四）强化财会监督力量，打造专业高效的监督队伍

事业单位需加强财会监督队伍力量建设，有条件的单位设置财会监督专人、专岗、专职，不具备专岗条件的单位应当明确划分职责权限，实现人员合理利用，通过内部的凝聚力强化财会监督力量。此外，开展业务培训，加强法律法规、理论制度、监督手段等方面学习，走出去向先进单位交流请教，提升财会监督工作人员的政策水平和业务能力。还应建立激励机制，定期对财会监督人员进行考核和评价，提升工作积极性。

（五）促进财会监督与其他监督贯通协同，提升整体监督效能

认真履行财会监督职能职责，与其他监督体系形成紧密的贯通协同，形成合力。一方面，要实施贯通协同的工作策略，强化资源整合力度，统筹调配各类监督信息资源，并充分发挥大数据技术的优势，进行深入分析，从而更加精准地发现问题、解决问题，优化监督资源使用效率。另一方面，加强跨部门合作，多项监督共同推进。如深化与巡视巡察机构的协作，建立重点监督的协同机制，对于重大事项进行会商，并设立线索移交移送制度，及时通报财会监督检查的进展和成果，共同研究并妥善处理巡视巡查过程中提出的建议。再比如加强与纪检部门的贯通协同，完善落实中央八项规定精神、纠正“四风”问题、整治群众身边的腐败和不正之风等要求的协调机制，加强监督成果的共享，共同推动监督工作的深入开展，形成常态长效的监督合力，提升财会监督效能。

结语：

通过对新形势下财会监督工作的分析与思考，我们可以清晰地看到，事业单位财会监督工作目前取得了一定的成效，但仍然存在诸多挑战与不足。我们应不断完善顶层设计，加强制度建设，积极引入新技术、新方法，提高财会监督的信息化、智能化水平，打造一支高素质、专业化的财会监督队伍。展望未来，我们有理由相信，随着改革的不断深入和财会监督工作的不断加强，事业单位的财会监督工作将迎来更加坚实的发展阶段，并发挥更加积极的作用。

（作者单位：北京政法职业学院）