全面预算管理在高速公路养护企业中的应用

张青

当前，高速公路养护企业之间的竞争日趋激烈，全面预算管理作为重要的管理手段，对于提升公路养护企业管理效率，加强竞争力具有重要的作用。

本文分析了全面预算管理在高速公路养护企业应用的重要性，深入探讨了全面预算管理在公路养护企业的应用现状和存在的问题，并针对性地提出了加强全面预算管理在高速公路养护企业应用的对策建议。包括提高企业员工对全面预算管理的认识、建立全面预算管理体系、健全考核评价体系、搭建全面预算管理信息系统等，以期为高速公路养护企业完善全面预算管理提供有价值的借鉴。

一、引言

全面预算管理是企业围绕自身战略，以发展目标为出发点，运用现代信息技术对全部生产经营活动进行控制，以优化配置资源、提高发展质量、改善经营效益、加强风险管控，涵盖全员、全过程、全方位，集战略、规划、预算、控制、考核为一体的综合性战略管控工具。

在高速公路养护企业的实践中，由于养护任务具备突发性和不确定性，致使企业认为不需要预算或者预算脱离实际，导致资源得不到有效配置，养护成本增加，影响高速公路的正常通行，容易产生各类安全风险。

高速公路养护企业应用全面预算管理的重要性主要体现在以下方面：

（一）有利于企业进行资源配置

企业资源的表现形式有人工、材料、机械设备、无形资产、费用等，归根结底都涉及企业的资金。怎样科学、合理地安排、周转企业有限的资源？答案是需要全面预算管理这个综合性工具，提前对高速公路养护任务进行预测和分析，在满足时间和成本需求的基础上做出规划，同时明确各单位运用资源的责权利，达到有消耗就有产出，有权利就有监督和考核的目的。

（二）提升企业的运营效率

在实际执行过程中，各业务单位要按照预算规定的职责，明确各自的工作内容、完成节点；在执行预算时要做到分工合作，各司其职。在预算管理机构和相关管理制度的指导和约束下，各单位打破原有的业务和信息壁垒，为完成同一个目标形成联动工作机制，实现效率和效益最大化。

（三）有利于建立科学高效的管理体系

为了完成既定的各类管理目标，各业务单位在梳理工作内容的过程中，需要完善相关的制度内容、工作机制和工作流程。鉴于全面预算的整体性，各业务单位之间的管理体系实现了良好的衔接和整合。

（四）为企业提供决策依据

在全面预算管理实施过程中，企业各单位收集和统计各类资料，运用科学的分析方法找出提升工作效率及效益的关键点，形成有效的管理资料和基础数据，为开展后续工作打好基础。企业管理从无序低效走向有序高效，企业决策也能得到有力的支撑，从而使决策的正确性、科学性得到保障，提升企业整体管理能力。

二、高速公路养护企业应用全面预算管理产生的问题

（一）对全面预算管理缺乏重视

全面预算管理涉及企业全员、全过程、全方位，是一个系统且复杂的工程，必须得到企业高级管理层尤其是“一把手”的重视和支持。在高速公路养护企业的实践中，全面预算管理往往变成了财务行为，全程由财务部门根据往年及预算年度情况填列预算表格，编写预算报告。企业其他业务系统几乎没有参与，造成全面预算无法落地。企业管理层对全面预算管理关注较少，企业内部各单位各自为政、各算小账，无法形成整体联动的工作机制，违背了全面预算管理的初衷。

（二）无预算或预算流于形式

高速公路养护业务的施工任务具备一定的临时性和突发性，导致一些企业认为没有必要开展预算管理，资源调动随意、被动，施工现场的采购需求无法及时得到响应，施工管理低效且混乱。有的企业虽然做了预算，但在出现突发养护任务或高速公路的路况与预测偏差较大等情况时，不能及时调整预算，导致预算和执行两张皮，预算被束之高阁。

（三）绩效考核及薪酬激励未与全面预算管理挂钩

绩效考核和薪酬激励是企业对照全面预算目标和绩效标准，采取既定的考核方式，对各级员工的工作情况及履职程度进行评判的一种科学方法。有些企业的考核没有准确对标员工薪酬，全员吃大锅饭，势必影响员工的工作动力，致使原本积极工作的员工也会消极懈怠。另外，设置了绩效考核和薪酬激励方式的企业，也因设计构架、指标体系及考核方法与企业的管理模式和职责分工不相适应，如应收账款不是考核整个团队，而只重点考核团队责任人，造成考核和激励形同虚设，无法起到应有的作用。

（四）未建立全面预算管理信息系统

没有建立全面预算管理信息系统，全面预算管理涉及的所有表单及资料录入均需人工登记，而涉及到执行与预算偏差过大时的预警、临近工作完成时间节点时的提示等情况，都需要人工及时处理，耗时耗力且容易出错。应将原有的各业务板块的信息化系统接入预算管理信息化系统，否则全面预算管理信息化系统就只具备简单的预算和执行情况收集功能，无法对出现的偏差进行科学细致的分析，更无法将发现的问题和整改意见反馈给各业务部门。

三、高速公路养护企业应用全面预算管理的对策

（一）提高对全面预算管理的认识

首先，要提高企业管理层尤其是一把手对全面预算管理的认识。可通过集中学习、实地考察等多种方式，充分认识全面预算管理的重要性，使预算编制、执行和考核能够承接企业战略目标。在遇到推进阻力时，能够采取强有力的手段促进全面预算管理工作的开展；其次，培育全员参与全面预算管理的意识。企业任何一项政策的推行，都需要全体员工的参与，尤其全面预算管理更是如此。一方面，可以采取培训的方式，让员工了解全面预算的运行机制，明确这项工作与每一个人的相关性，从思想认识上重视起来；另一方面，通过设置科学细致的预算单元，充分尊重员工的反馈意见，建立公平有效的考核和激励机制，促使全体员工参与这项工作，发挥全员的积极性和聪明才智。

（二）建立健全全面预算管理体系

一是设立精干高效的全面预算管理机构，例如全面预算管理委员会或领导小组和工作组，并明确管理机构的运作机制。管理机构成员应包括企业领导层及各业务部门负责人。牵头和组织部门一般是财务部门，各项工作要在牵头部门的统一协调下，全方位地有序推进。

二是完善全面预算管理相关制度。明确全面预算管理的定义和目的，规范全面预算的编制内容及方法、完成时间、执行分析和预警、调整机制、绩效考核和薪酬激励方案。落实各业务部门的工作职责，建立各业务部门之间的沟通机制，使全面预算管理涉及的各项工作都有制度规范并顺利推行。

三是建立与全面预算管理目标相匹配的指标体系。预算最终是以一系列数据指标反映出来的，企业应制定适用于自己需求的指标体系，其中最关键的是核心指标体系的建立。核心指标是企业生产经营目标及战略规划的基础，包括反映经营成果的营业利润、营业利润率、净资产收益率；反映成本控制情况的每公里公路养护成本、每吨沥青混合料生产成本、项目现场管理费用率等；反映企业资产变现速度的资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；反映企业服务质量的验收合格率、业主投诉率等。

（三）规范公路养护企业预算编制

预算编制是全面预算管理中最关键的环节，直接影响预算执行的结果。对于公路养护企业而言，首先应摸清高速公路运营企业下一年度的养护施工计划及投入金额，将业主的养护计划作为预算编制的基础。对于实行养护承包制的高速公路，养护单位应根据企业生产系统或研发系统对公路的路况监测结果及养护方案，制定预算年度的养护计划；其次，全面预算作为承接企业战略规划的管理工具，在编制年度预算时，需要各业务单位根据中长期规划分解、制定预算年度的工作目标及实施计划。业务系统的管理工作是企业实现经营成果的保障，是企业综合实力提升的表现，因而预算目标不能只局限于营收、利润、资产负债率等财务及非财务数据，还需要纳入各业务系统的管理工作目标；最后，预算内容的制定应经过层层分解。上至企业负责人，下至每一个基层员工，肩上都要有相应的预算责任。例如企业负责人的经营责任书中应包含企业本年度需完成的利润指标；分解至某个项目负责人应完成其中的20%；项目负责人将收入增长指标分配给项目副经理；将成本压降指标分配至项目总工。依次分解，直至具体执行的每一个员工。全面预算管理的全员、全过程、全方位至此得到体现和落实，并实现了管理闭环。全面预算内容制定完成后，企业的全面预算管理机构应组织相关人员或外部专家审核预算体系的工作和沟通机制、预算内容的科学性和实操性，评估年度预算编制基础的合理性，评判预算数据的客观性，评价预算目标是否脱离实际。

（四）建立全面预算执行考核评价体系

执行、考核和评价体系对于全面预算管理能否成功推行起着至关重要的作用。

第一，预算方案一经发布就应严格遵照执行，按照预算控制进度，适时分析预算执行情况。要以月或者季度为单位召开分析会议，分析产生差异的原因，及时采取有效的应对措施。为保证预算分析的科学性及有效性，需要提前规定预算分析的内容，如养护任务单完成情况，未完成原因，下一步的施工措施，完成节点；还有预算分析的方法，如每吨沥青混凝土的生产成本分析，需根据成本模块依次进行比率分析；比较分析，如与预算数据、上月数据及去年同期数据的对比；趋势分析，如本年度每吨沥青混凝土成本下降率和上年每吨沥青混凝土成本下降率的对比。在预算与实际对比、环比、同比产生的原因分析中，应重点聚焦和揭示形成执行偏差或业务进度变化的主观原因，发现管理过程中存在的问题，并提出针对性的改进措施。只有环环相扣，分析工作才能做到有的放矢，预算的执行结果才能起到指导生产经营的作用，并验证全面预算制定的科学性和适配性。

第二，预算执行要强调刚性及严肃性，非必要不调整。但在预算条件发生变动时，尤其是高速养护公路行业的业务本身具有突发性和临时性，若不进行调整，则预算和实际偏离太大，就会沦为一堆过时的资料。因此，在对业务充分了解的基础上，需事先制定预算调整的条件，如项目施工计划做出重大调整，导致现行预算与实际产生较大差距；市场情况发生重大变化，施工用各类材料的价格波动较大，原预测的施工成本、费用与实际相差较大等。预算发生调整时应由责任单位提出正式的调整申请，阐述预算累计执行情况、发生变化的客观因素的情况，申请的预算调整内容，以及调整事项对预算执行造成的影响和预算调整的幅度。由全面预算管理机构评估预算调整的必要性以及本次预算调整对企业整体生产经营目标的影响后，做出调整或者不予调整的决策。

第三，预算考核和评价的规则制定需要兼顾公平性和科学性。考核要涵盖企业从上到下所有的层级，并根据工作内容和重要程度设置不同的考核指标和权重。定量指标比较容易确定，定性指标的结果应由上一级管理层综合评价确定，确保考评的公平性。另外，预算考评需贯穿整个全面预算管理的推进过程，若在执行过程管控中缺乏考评和激励，势必影响全面预算管理目标的实现。

（五）搭建完备的全面预算管理信息系统

搭建全面预算管理信息系统应站在企业战略规划发展的角度，运用先进的计算机及网络技术，整合重组企业现有的养护施工管理、供应链管理、人力资源管理、材料及设备管理、商务结算管理、财务一体化管理平台，实现各类信息数据的集中统计、收集、整理和更新，为企业管理层提供决策依据。

信息系统的建设涵盖了企业内部所有业务单位，必然是一个复杂且艰巨的过程，需要企业上下统一思想，依据系统的运行原则去搭建。首先是统一性。系统建设必须坚持统一部署、统一标准、统筹管理的原则，既保证信息系统的建设质量，也能加快建设速度；其次是先进性。因企业管理的各类数据最终将汇集到财务系统，故全面预算管理系统需以会计核算系统为基础，整合各项业务的流程和数据口径，实现数据和资料收集、处理的及时、准确、高效；再次是合规性。合规管理是企业管理的重点、难点，按各类业务的合规要点设置工作流程，一旦出现不合规的内容时系统审核就不予通过，保障各项工作合规合法；最后是安全性。信息系统承载着企业所有的信息及商业秘密，必须要有严格的安全保障措施，还要建立信息备份机制，防止内部数据外泄。

结语：

综上所述，随着国家高速公路建设事业的不断发展，高速公路养护行业也拥有广阔的前景。但随着国内越来越多的大型央企、地方国企成立交通投资公司，竞争也日益激烈。全面预算管理作为一个贯穿企业全业务、全过程的管理工具，有助于高速公路养护企业快速地梳理内部业务流程、发现管理薄弱点，打通各业务之间的信息壁垒，增强企业市场拓展能力，提升成本费用管控能力，在竞争激烈的市场环境中站稳脚跟、做大做强。

（作者单位：葛洲坝武汉道路材料有限公司）