绩效评价体系的建立及对经营决策的影响分析

金磊媚　孙思宝　雷琪

面对当前复杂严峻的经济形势和挑战，企业为了实现可持续发展，必须最大限度提升价值创造能力，不断提高产品、服务质量和企业效益、效率。绩效评价体系的建立，能为管理者提供全面而有质量的财务指标分析，有力地支撑企业的科学决策，全方位提高企业管理能力和价值创造能力。本文以H集团为例，分析绩效评价体系的建立以及在经营决策方面发挥的作用。

绩效评价是企业管理的关键环节，财务指标分析可作为评价企业绩效的重要工具，是管理者制订相关经营决策的重要参考。通过优化构建绩效评价财务指标分析体系，可以帮助企业更好地进行绩效评价与经营决策，增强企业的竞争力、创造力、影响力，提升企业的综合实力。

一、绩效评价对企业的整体影响

（一）创造科学良好的经营管理氛围

建立绩效评价财务指标体系，把对财务指标的对比作为出发点和立足点。强化经营管理中体现企业核心效益的指标，对其开展科学、精准对标，营造诊断科学、执行有力、评价有效、保障到位，价值创造理念深入人心的经营管理氛围。通过绩效对标评价，实现对企业员工的激励及鞭策作用，从而最大限度地提升企业经营效率，激发企业员工及管理者的潜力，增加企业的凝聚力，提升企业可持续发展能力。

（二）完善企业价值创造体系

建立绩效评价体系，以对标一流企业为抓手，深入分析评价指标对标情况，结合企业实际制定科学合理、精准高效的管理措施，有效地解决企业存在的经营目标不清晰、体系不健全、机制不完善、能力不突出等问题。切实增强工作措施的针对性、有效性，推动企业完善价值创造体系，从而进一步提升经营管理能力，完整、准确、全面贯彻新发展理念，全力推动企业高质量发展。

二、财务共享下绩效评价体系的实现

（一）绩效评价体系的概念

企业的绩效评价，是衡量盈利能力和经营业绩的重要手段之一。绩效评价需要借助一系列财务数据进行财务分析。财务分析是指企业通过专业的分析工具，对财务指标进行深入研究对标，以反映企业过去的经济状况、经营决策、资金活动中存在的风险及蕴藏的机遇。绩效评价体系可以对企业过去和现在的有关经营活动、投资活动、融资活动等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关注企业的组织或个人做出正确决策提供准确的信息和依据。本文主要从企业决策者的角度分析绩效评价对经营决策的影响。

（二）绩效评价体系的内容

绩效评价体系的建立是以财务报表等会计核算原始数据作为依据，采用专门的会计数字技术和方法，对企业各项财务指标进行收集、抓取、计算、对比、分析、预警。H集团是国有资本运营平台、基础设施建设平台和投融资平台。核心主业是投资、资产管理和金融服务。为了切实把对标工作作为引领企业高质量发展的重要抓手和助推器， H集团绩效评价体系重点选取了28个财务评价指标进行对标，分别反映了企业以下的经营状况：

1.盈利能力状况分析。盈利能力就是企业获取利润、资金增值的能力，是企业经营的最终目标。评价企业盈利能力的指标主要有：总资产报酬率、净资产收益率、销售利润率、盈余现金保障倍数、资本收益率、成本费用利润率。

2.资产质量状况分析。资产质量，是指在企业经营过程中资产的价值、风险及流动能力的质量，是对资产管理的评估。通过对资产质量的财务指标分析，可以反映企业资源利用情况及管理资源的能力，及时发现企业在资产管理、资源配置等方面存在的问题及面临的风险，为决策提供重要依据，保护企业的资产质量，为其健康运营保驾护航。其指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率。

3.债务风险状况分析。债务风险状况主要指偿债能力。偿债能力是企业偿还到期债务（包含本金及利息）的能力，是反映企业面临的财务风险及考察企业持续经营的重要指标。偿债能力越强，说明企业现金支付及流动资产变现能力越强，这样更容易实现融资，也更容易利用财务杠杆降低成本。其指标有资产负债率、已获利息倍数、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率。

4.经营增长状况分析。经营增长分析可以反映公司经营活动的增长状况，包括增长性目标指标、营运指标、净利润指标等。通过分析合理高效地组织生产，与实现企业目标任务、激发员工工作积极性相结合，促进实现管理目标。其指标有销售增长率、资本保值增值率、销售利润增长率、总资产增长率、研发经费投入强度。

5.补充资料：经济增加值率、存货周转率、两金占流动资产比重、成本费用总额占营业总收入比重、EBITDA、资本积累率。

（三） 财务共享下绩效评价体系的建立及优势

1.绩效评价体系预警模型的建立

H集团打破了传统的财务管理模式，建立了财务共享服务中心。财务共享是一种新型的先进的管理形式，同时依托于信息数据系统的支撑，从而逐步实现财务转型，驱动企业业绩的提升。H集团通过财务共享服务中心打造的财务数据库，对已选取好的28项财务指标进行对标分析预警，并将分析报告分别发送至设定权限的企业决策者。决策者可以通过多种方式进行查看，实时掌握企业绩效对标情况，支持集团公司的绩效管理工作。

（1）财务共享中心依据绩效评价的报表模板，将财务报表中的有关指标抓取到绩效评价指标的报表中，再设定合适的取数方案，自动将评价指标报表中的财务数据生成到数据库的过渡表。

（2）可以在报表模块中设置查询方案，从数据库过渡表中获取指标数据，构成报表数据源。同时设计不同的数据展示模板，将模板与报表数据源关联，以多种方式展示指标对标情况。通过财务共享中心绩效评价模型的建立，可以提供实时的精细化对标数据，并根据要求进行多样化展示，及时掌握企业的绩效评价对标情况。

2.运用财务共享数据平台提升绩效评价的优势

（1）提升工作效率

绩效评价体系中的财务指标分析是企业运营发展的重要抓手，涉及大量财务数据的获取、计算、对标及分析。传统的财务数据处理方式往往需要投入大量的时间和人力，且存在着一定的局限性，不能满足现代大型企业的发展需求。借助财务共享中心建立的绩效评价模型，对企业财务指标进行更加快速、全面、深入、精准的分析，决策者可随时查看绩效评价指标对标预警情况，及时精准地为经营决策提供可靠的数据依据，提升工作效率，加强绩效管理能力。

（2）提升绩效评价的风险管控能力

绩效评价模型的应用可以有效提升企业的风险管控能力，帮助企业实现对潜在风险点的快速识别。通过对海量数据中可能存在的风险及经营不善的指标进行预警，有利于企业管理者精准识别风险，有针对性地制定相应措施，调整经营决策，提升风险管控能力。

三、绩效评价体系对企业经营决策的影响

财务指标对标分析可以评估企业经营现状、识别潜在财务风险、支撑投资决策、分析融资情况及风险，直接影响企业经营决策的科学制定。H集团通过绩效评价体系，深入分析影响指标水平的驱动因素，有针对性地抓好提质增效稳增长，夯实价值创造的基础。通过分析发现，也存在一些制约企业长远发展的短板弱项。主要表现为：产业结构相对传统、盈利点相对单一、双轮驱动的动能不足等问题。为此，需要通过绩效评价体系的科学对标补齐弱项，加强集团在产业结构布局、资产质量、资产证券化水平、效益效率、科技创新等方面的经营决策能力。

（一）为企业战略决策提供依据，着力优化产业结构布局

绩效评价体系中的各项财务指标是对企业过去生产经营成果的总结，有效地揭示了企业经营发展的短板以及隐藏的风险，为企业经营决策提供了直接参考。更重要的是通过绩效评价体系对财务指标的深入分析，为企业决策提供精准有力的数据基础。可以加快剥离战略匹配度低、盈利能力差、不具备竞争优势的非主业、非优势业务，推进产业结构优化调整，支持企业的可持续发展。

（二）聚焦效益效率核心指标，加强运营管理，控制成本

质量第一、效益优先是企业价值创造的本质要求。要突出效益效率，以利润总额、净利润、资产负债率、净资产收益率、全员劳动生产率、研发经费投入强度、营业现金比率等核心指标为基础，打造科学全面的高质量发展指标体系。要加强运营数据对标管理，定期分析、定期调度；要持续加强生产经营全过程管理，突出经营亮点，并科学预测生产运营风险，定期对前期经营决策存在的问题及时总结改进，让决策更有针对性，使经营决策更加科学有效。运用绩效评价系统加强成本分析，可以促进精细化管理落地，提高运营管理水平，降低运营成本。预判生产经营过程中可能造成的运行效率低下的问题，可以提前制定相应的解决方案，通过技术改造等措施提高运行效率，促进企业高质量发展。

（三）开展对标一流企业管理提升行动，持续优化管理制度体系

通过对绩效评价体系的分析，制定对标一流企业价值创造实施方案，将高质量发展作为重点提升方向，制定扎实有效的提升举措。明确价值创造措施清单及工作目标，确保对标措施可操作、效果可量化、过程可检查，加快推进管理体系和管理能力建设。要将成熟的管理经验固化为企业管理制度、管理规范，加强制度规范管理，逐步形成更加有效的管理制度体系。

（四）创新融资举措，控制融资成本

通过对债务风险状况的分析对标，加强融资成本管控意识、拓宽融资渠道、提升融资规划及创新能力；合理确定债务融资品种、期限等，加强债务融资进度、资产负债情况分析，优化债务结构，降低融资风险，争取低成本资金。

（五）加大科技创新力度

创新是企业经营发展的不竭动力，科技创新决定企业的未来。要突出创新驱动，通过实施科技、管理、商业模式创新，形成价值创造和价值增长新动能，打造推动企业快速发展的关键引擎。

1.加强科技创新体系建设，在科技创新决策、管理、支撑、布局和队伍等方面分类构建和完善科技创新体系，持续深化对科技创新成果培育的管理，创新成果评价和奖励激励，激发科技创新活力。

2.通过绩效评价体系深入分析研发经费投入强度，把研发经费投入强度纳入业绩考核指标，保持研发投入刚性增长，不断健全研发经费投入及研发成果转化机制。

（六）深化人力考核绩效分配制度及人才强企战略

1.充分发挥考核分配“指挥棒”作用。加强企业管理，强化定量考核导向机制，差异化设置年度和任期业绩考核指标，刚性考核兑现。

2.大力推动管理人员竞争上岗、末等调整和不胜任退出相关工作。制定并印发管理人员竞争上岗、能上能下相关制度，明确员工退出条款，优化跨企业人员调配管理，用活各类人才。

3.进一步深化分配制度改革。推动绩效考核与薪酬分配挂钩，做到强激励、硬约束，坚持薪酬与业绩直接联动，实现“业绩升、薪酬升，业绩降、薪酬降”。

4.持续优化工资总额决定机制。优化年度工资总额调控方案，形成企业工资总额与经济效益联动、调控有效的分配机制。

5.分层次、按岗位、分类别开展各类人员培训，持续优化人才发展选育机制，畅通员工职业发展通道，重点打造高层次人才梯队。

（七）强化安全和风险防控意识

1.强化安全风险防控意识，统筹好价值创造和安全发展的关系，确保各项工作和生产经营安全有序开展。把安全理念贯穿生产经营全过程，加强安全管理体系的运用，提升预警能力和应急能力，从源头上降低和消除安全风险。

2.完善内控评价体系，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素，进一步规范内控评价工作，及时揭示和防范风险，持续完善内控评价体系。

3.完善投资风险管理体系，适时对投资风险进行预判和管理，提高风险应对能力和管理能力。

四、改进绩效评价体系的应用

（一）不断更新改进对财务指标的选取

企业应当定期审查和更新绩效评价体系中的财务指标。随着外部环境和企业决策的变化，一些财务指标可能不再适用，需要引入一些新的财务指标作为补充。通过不断地更新和改进，建立多元化的绩效评价体系，确保绩效评价体系的科学性和有效性，从而提升企业的绩效管理水平。

（二）引入非财务指标作为绩效评价体系的补充

通过分析财务指标的方法评价企业绩效存在一定的局限性，引入非财务指标作为绩效评价体系的补充，可以提高企业绩效评价的科学性和全面性。非财务指标通常包括：员工的投入、客户满意度、员工满意度、品牌知名度等。通过对这些非财务指标的分析，不仅可以对企业的经济状况进行评价，还可以考虑到企业的市场口碑、环境保护、员工福利、社会责任等。企业引入非财务指标，建立财务指标和非财务指标有效结合的绩效评价体系，可以避免追求短期利益，能够从长远角度审视企业自身，进而制定更科学的经营战略，促进企业可持续发展。

（单位：河北建投智慧财务服务有限公司）