企业全面预算管理的实施与优化策略探析

蔡婷婷

摘要：当前，一些企业不重视全面预算管理，影响其在市场中稳定发展，也影响战略目标的实现。因此，企业应结合自身的发展现状，引进先进的管理观念，提高管理质量水平。同时，构建全面预算管理体系，为企业管理创造有利条件，发挥全面预算管理作用优势，有助于为企业发展提供支持和动力，提升经济效益。基于此，本文分析企业全面预算管理实施要点，并提出优化策略，以供参考。

关键词：预算管理；实施；优化；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20240939

现代企业面临激烈的市场竞争，因此其生存压力不断加大。为了提升企业的核心竞争力，管理层必须认识到改革创新的重要性，积极建立全面预算管理体系，增强企业的运营管理能力，并且提高资源利用率，防止财务风险，增强发展的动力，提升企业的综合实力。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业在某一个时间段内，针对业务活动和财务支出情况实施全面、系统的专业分析与规划，同时合理配置人力、物力以及财力等资源，促进经营活动及规划顺利开展，并实施全过程监管，结合具体情况实施科学专业的考核，并将考核结果反馈至管理层和各个部门，依据具体情况对预算管理进行有针对性的调整和完善，从而有助于企业达成战略目标，更有助于提高企业的经济效益。

全面预算管理的基本原则如下：

一是一致性。企业预算编制与战略目标及发展计划相一致。预算目标应明确、可量化，并与长期规划相符，以确保财务资源的合理分配和利用。

二是全面性。全面预算管理要考虑各个管理层和部门的财务需求和业务需求，包括销售、生产、研发、市场营销等方面。预算编制应全面覆盖企业的各项支出和收入，并对不同部门和项目予以综合考虑。

三是参与性。全面预算管理需要各个管理层和部门员工的积极参与和合作。预算编制过程应是一个参与式的过程，各个部门和管理层应共同参与预算的制定和讨论，以确保预算的可行性和合理性。

四是灵活性。全面预算管理要求预算编制具有一定的灵活性和适应性。在预算执行过程中，企业可能面临各种变化和挑战，预算应具备调整和修正的能力，以适应外部环境和内部需求的变化。

二、企业全面预算管理实施要点

（一）预算编制阶段

预算编制阶段是企业实施全面预算管理的重要环节，是制定财务计划和控制支出的基础，预测未来经营业绩并确定经营方向。在这个阶段，各部门和业务线应充分沟通和协作，收集各个方面的预算需求和数据，制定业务部门的预算计划，并提交预算授权审批，确保预算计划符合企业战略目标和财务规划。

在预算编制阶段，企业应收集各部门的运营情况，包括销售量、成本、人力资源、生产能力、市场需求等数据和信息。企业根据数据和信息制定预算计划，明确各部门的预算目标和指标，并制定实现预算目标的具体措施。预算部门将各部门的预算计划汇总并形成企业的整体预算计划。

在预算编制阶段的另一个关键环节是预算授权审批。企业应严格审查预算计划，包括检查预算计划的逻辑性、合理性和可行性等，以保证预算计划与企业战略目标和财务规划相符。审查结果直接决定企业是否需要对预算计划进行调整与优化。在预算计划通过审查后，企业应根据预算计划的审查结果，分配合理的经费和资源，确保预算计划能够得到有效的执行和管控。

另外，企业还要加强各部门的沟通和协作，提升协同能力，以确保预算计划的有效执行。同时，企业还应加强内部管理和控制，确保预算计划的执行符合财务规章制度和管理要求。

（二）预算执行阶段

预算执行阶段是全面预算管理体系的重要组成部分，确保预算计划顺利实施，及时发现问题并解决。在这个阶段中，企业应关注预算计划执行，加强管控，及时做好预算计划调整工作，确保企业在合理的预算控制范围内高效运营，实现经营目标。在预算执行阶段，企业应实时收集各部门的运营数据和情况，如成本、销售额、利润等，监控预算执行情况，及时发现并解决问题。

此外，企业应分析预算计划执行的原因，比如是否因为市场变化、经济环境变化或管理失误等，然后根据分析结果调整预算计划，以保证预算计划与实际情况相匹配。

在预算执行阶段，企业要采取措施加强内部管理和控制，遵守预算计划和财务规章制度，严格控制支出，提高资产利用效率，确保预算计划的有效执行。同时，加强与各部门的沟通和协作，提高各部门之间的配合和合作，促进运营效率和经济效益的提升。

（三）预算调整阶段

预算调整阶段是企业全面预算管理体系的重要组成部分。这一阶段，企业要审查预算计划，检查计划逻辑性、合理性和可行性等，以保证预算计划与经营目标相符合。当审查结果认为需要调整预算计划时，企业应该及时制定调整方案，并开展预算调整审批。具体而言，企业对制定和评估调整方案，包括对调整方案的可行性、成本和效益进行评估，以保证方案与企业经营目标相一致。

企业开展全面预算调整审批工作，以确保方案得到有效的执行。在执行调整方案时，企业要及时通知各部门和业务线，确保方案顺利实施。同时，企业定期评估调整方案，保证调整方案效果与实际情况相符。

（四）预算决算阶段

目前，企业实施的预算控制模式大多从目标和内部资源两个角度进行研究，其内在含义通常包含两个指标，即数量与金额。数量是指企业在过去的生产和运营中所能支持的各种活动的规模和程度，以及在开展这些活动时内部资源的总量。而金额是指项目计划期间预提费用与后期费用比较、预算资源与实际采购费用比较、预算人工费用和实际支出费用比较、预期利润与实际效益比较等。

企业预算控制模式因其分类标准的差异而呈现出不同的发展趋势，如按预算管理的程度的差异，将其划分为松散预算控制和严密的预算控制；着重于责任划分与个体计划的实现，从预算起点开始，注重利润、成本、预算控制等。企业应根据当前的市场动态和自身的实际情况，合理选择模型。企业推行预算控制模式，是为了通过这种运作方式，实现对各个部门的资源有效整合，减少业务活动不受控制的风险，从而增强预算管理的有效性。在此基础上，企业需要将资源和计划相结合，提高内在力量和外在竞争力，从而促进企业可持续发展。

三、企业全面预算管理优化策略

（一）科学制定预算管理工作目标

全面预算管理工作要将企业发展作为根本，促进企业的可持续健康发展。在新时代背景下，市场竞争压力不断增加，因此企业必须提升自身实力，确保在激烈的市场竞争中占得先机，促进预算目标的实现。而企业在开展日常生产经营活动时，要确保预算目标的实现，将远、中、短期规划与预算目标融合。企业的目标制定要做到“以人为本”，加强企业文化建设，营造良好的文化氛围，使员工日常工作更加积极主动，提高全面预算管理工作的实际效果。企业的预算工作与目标保持一致，将预算指标看作基础，促进企业长期发展目标与日常经营活动之间的融合。以战略为导向，科学化制定全面预算管理目标，站在实际的角度，融合于行业发展现状与市场环境全方位考虑。

除此之外，在制定预算目标时，企业还要保证预算目标具有应变能力以及调节能力，与日常的生产经营活动相匹配，并提升企业的市场占有率，全面提升企业的发展水平，科学制定预算管理工作目标。同时，企业也要考虑短期与长期发展目标，将整体发展与预算目标同步考量，这样才能使预算管理工作更加具有科学性。

（二）完善预算编制模式

在应用全面预算管理时，企业可以采取以下策略完善预算编制模式。

其一，制定明确的预算目标。确保预算目标与企业的战略目标一致，并根据市场环境和竞争状况合理设定预算目标。预算目标应具体、可量化、可衡量，并与部门和个人的目标相对应。

其二，引入参与式预算编制：通过引入参与式预算编制，鼓励各部门和员工积极参与预算制定过程。部门经理和员工提供关键的信息和意见，以确保预算计划更加准确和可行，并提高预算执行的积极性和责任感。

其三，加强数据收集和分析。确保准确、及时、全面地收集和分析与预算相关的数据。采用现代化的财务管理系统和技术工具，自动收集和分析数据信息，保证数据信息精准性和真实性，最大限度地减少人为失误。

其四，综合考虑不确定性和风险因素。在预算编制过程中，财务管理人员要考虑不确定性和风险因素，包括市场波动、竞争压力、法规变化等。企业建立风险管理机制，对可能影响预算目标的风险进行评估和应对，并制定应对策略。

其五，引入灵活性的调整机制。预算计划应具备一定的灵活性的调整机制，以应对外部环境变化和内部需求变化。企业定期进行预算评估和调整，根据实际情况对预算目标进行必要的修订，确保预算计划的适应性和可持续性。

（三）实施业财融合

业财融合是指企业生产经营业务与财务部门之间的有机融合。在全面预算管理背景下，财务人员更加精准、有效地编制预算报表和财务预算计划，将预算指标与业务开展中的各项工作指标以及业绩考核指标实现匹配联动。全面开展预算管理，促使业务部门工作与财务部门数据信息统计结果紧密连接与匹配。

在业财融合过程中，全面的预算管理体系，可以促使业务部门与财务部门在实践中紧密结合。预算管理人员能够及时发现与业务开展相对应的财务数据方面反映的实际问题，一旦出现财务风险或业务开展方向和技术支撑的偏差，也可通过全面预算模式的应用及时进行数据信息的反馈交流。尤其对于超出预算的情况，可以通过预警数据指标的生成，获得更好的风险防控效果提供数据支持。这对企业的长远发展，以及业务部门工作的顺利开展都具有重要的促进作用；同时，促使企业在常规的生产经营过程中，依托资金资源的全方位支持，更好地开展项目，推进主营业务的发展。

（四）加大执行力度

其一，根据企业发展的主要特性，从合适的角度开展全面预算管理工作，并引入前沿的管理理念，做好预算编制工作，以确保预算方式的多样性与前沿性，从而提高全面预算管理的实施效率。

其二，企业结合全面预算管理的落实情况，开展更深层次的分析与严格的考核，以加强全面预算管理的执行力。在编制考核体系时，企业需要注重预算考核目标的合理性，把成本控制、资金利用以及预算目标等合理添加至预算考核目标内，以加大预算执行力度。

（五）注重信息化建设，建立信息化平台

随着社会经济的发展和信息化技术的不断进步，当前一些企业在发展中面临信息化建设较为滞后，信息化技术发展不够理想，信息化水平较低等问题。因此，现代企业必须建立完善的信息化平台，实现数据信息传输与共享。

其一，企业要正确认识信息化建设对全面预算管理的重要性和作用，积极引入和应用先进的信息化技术，逐渐完善配置信息化设施设备，以此有助于全面预算管理的有效开展和实施。

其二，企业要设立信息化管理机构，培养信息化人才，要求其掌握信息化技术设施设备的使用方法技巧等，通过建立ERP系统，以此提升数据传输的效率和质量，实现信息交流的合理性、有效性以及实时性，逐渐优化管理模式和管理流程。

其三，企业通过建立信息化平台，实现数据信息的共享，能够对项目进行全方位覆盖，促进预算管理与业务流程深度结合。在经营过程中，企业实现预算和业务二者间数据信息的动态管理及互通互联，及时了解预算实施的情况，从而规范全面预算管理，通过借助大数据技术以此对预算管理进行深入的专业分析，最终生成具体总结报告，全面提升预算管理的成效。

（六）制定合理完善的考核机制

全面预算管理工作，可以加强经营绩效与战略目标之间的联系。为了保证预算工作最终执行效果，实现预算目标，企业必须制定严格且合理的考核机制。通过实际情况与最终预算数据结果的对比，企业不仅要从管理层考核，更需要将考核贯彻落实到各个部门中，权、责、利三者相互统一，以公平、公正、公开的原则考核全体员工。考核机制应选取量化、量性结合的模式，形成稳定全方位的考核体系，将企业长远发展目标与阶段业绩完美融合，充分调动员工开展预算工作的积极性与创造意识，将员工与企业形成发展共同体。管理层将实际结果与最终预算内容进行全方位的对比后，深入剖析产生差异的原因及责任，对于如市场环境或法律政策发生改变等不可抗拒的外部因素而言，不能将责任一味地推卸至预算部门。对于可控的内部原因而言，企业应逐层划分管理人员、部门负责人及基层工作人员的责任，奖罚分明，以此保证企业战略目标高质量的实现。

四、结语

综上所述，预算管理是企业管理中的重要组成部分，企业通过全面、科学地制定预算计划，实现资源的优化配置和利用，提高管理效率和经营能力。企业应注重预算管理的实践和方法，不断优化预算管理体系，提高预算管理的质量和效益，以实现企业的可持续发展。

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