企业个税筹划要点及管理优化策略研究

米钦州

企业开展个税筹划的目的便是减轻企业税负，要求企业重视个税筹划管理，确保个税筹划合法合规开展。2018年8月31日，全国人大常委会第七次修正了个税法，并于2019年1月1日正式施行。新个税法对个人所得税起征点进行了调整，具体调整为每月5000元。企业在开展个税筹划时，应该将新个税法作为企业个税筹划的基本出发点，全面掌握个税筹划要点，根据这些要点制定个税筹划管理的优化策略，确保企业个税筹划合规，实现个税筹划的有效性。以此减轻企业的税负，同时促进员工薪酬制度的完善，保证员工的收入，提升员工开展岗位工作的积极性，进而推动企业健康稳定发展。本文重点分析企业个税筹划的要点，并在要点分析的基础上提出企业个税筹划管理的优化策略，以期为企业相关人员开展个税筹划管理提供支持。

一、企业个税筹划的要点分析

（一）合规利用新个税法

合规性是企业个税筹划的基本要求，企业开展个税筹划时，必须按照新个税法提出的要求，同时还要对新个税法内容进行仔细研读，找出新个税法内容中可以利用的条款，做到合规、合理避税。尤其是新个税法变更内容更加需要个税筹划人员关注，例如，新个税法中提到的扣除项目，个税筹划人员在开展工作时可以对该内容进行充分利用，确保合法合规的条件下，实现个税筹划的有效性，从而降低企业税负。

（二）重视员工薪酬福利

企业个税筹划的目的主要有两个，其一是减轻税负，其二是提升员工工作积极性，但最终落脚点均是为了实现企业健康稳定发展。因此，企业在开展个税筹划时，也需要将员工的利益作为重点考虑的内容之一，若企业没有考虑到员工的利益，轻则容易造成员工工作态度消极，重则容易导致员工流失，从而使企业面临重大损失。企业在开展个税筹划时，需要重视员工薪酬福利的保障工作，可以采取多种方式方法实现这一目的。例如，可以将员工薪酬体系进行创新规划设计、可以将应税工资转化为员工福利等等，具体需要结合企业实际情况开展。

（三）重视税收政策的应用

从目前来看，有关个税的税收政策主要是税前扣除项目，该政策是将非个人所得的收入一次性扣除，将扣除后的额度作为个人所得税征收的基数。对于一些从事特殊行业的员工，国家给予免征个人所得税的优惠政策。此外，对于上市公司而言，采取的股权激励部分应该进行单独计税。因此，企业开展个税筹划时，必须结合自身企业性质和实际情况，确定当前国家给予的个税相关税收政策，同时要科学合理合规地运用这些税收政策，使企业的税负降低，并保障员工的利益。

二、企业个税筹划管理的优化策略

企业个税筹划管理工作需要从减轻企业税负、保障员工利益出发，在开展个税筹划管理时必须结合个税筹划的要点开展，并制定相应的优化策略，从而使企业个税筹划工作有效开展。企业个税筹划管理的具体优化策略如下：

（一）重视新个税法扣除项目的合理利用

在员工获得薪酬福利的扣除项目方面，新旧个税法中的要求存在一定的差异，新个税法除了上调起征点之外，还加入了一些扣除项目，从而造成个税所得额计算出现变化，主要体现在税前收入减掉专项附加，然后扣除“三险一金”等项目，所得数额即应纳税所得额。企业个税筹划应把握新个税法政策变动，并充分利用这些扣除项目，从而提升个税筹划的有效性。具体可以采取如下策略：

首先，企业必须严审扣除项目递交的各项资料，同时在合法合规的条件下代替员工缴纳相关扣除项，同时确保所有扣除项目能够合理扣除。

其次，企业必须按照新个税法提出的要求，为员工缴纳“三险一金”，由于住房公积金需要在税前扣除，所以企业可适度提升该项目的缴纳占比，增加员工间接收入。

最后，企业在对个税筹划时，必须依照个税法及个税政策中规定的、可以扣除的其他项目，对员工的薪酬结构适度调节，确保享受相应的优惠政策，也可以为其购入一些保险作为员工福利，这些均可以从个人所得额中扣除，可作为个税筹划的方法之一。

（二）将应税工资转化成员工福利

企业向员工支付其所得薪酬时，需要依据规制，从薪酬中将可扣除项予以扣除，因此，企业付给员工的月薪或是其他工薪均属于员工名义收入，但是在这些收入中，员工实际所获工薪额未必与企业给员工的工薪额一致。若企业能够对该资金进行筹划，将这部分扣除费用转变成员工福利，使员工名义工薪额降低，则可以提高员工待遇。采用该方式开展个税筹划，企业方面未必会造成额外费用上升，也未必会对员工收入产生影响，但很大程度上能够将其福利提升，从而能够使员工在岗位工作上表现得更加积极，推动企业稳定发展。此外，企业在开展个税筹划工作时，还可以将员工福利内容予以合理扩展，使这些项目能够填补免个税项目空缺，利用增加的这些福利项目，也可以取代薪酬，使个税产生的费用有效减少。

（三）创新设计员工薪酬体系

企业不仅应对个税政策细研，而且还要持续完善员工薪酬体系，有效发挥个税筹划所形成的作用。不同企业的组织架构往往会出现一些差异，但是对员工分类大体均可分为高、中、低三层。企业个税筹划可以按照员工分类给予各自的薪酬待遇，使之形成薪酬体系，从而有效降低个税负担，使员工对岗位工作更加积极，更利于企业稳定发展。

（四）借助股权激励改进薪酬方式

企业在设计薪酬体系时，可以采用股權激励改进薪酬方式，在基本薪酬待遇基础上，持续提升员工福利，从而留住企业人才。例如，企业在开展员工薪酬管理工作时，可以将企业的股票期权提供给高级管理人员以及核心技术人员，预先确定员工日后某时段购买一定数量股票价格，同时授予这部分员工购买资格。此外，股票期权包含施权阶段、持有阶段、行权阶段以及转让阶段，针对各阶段国家税收政策中的规定存在差异，并导致相关所得类型也存在差异。持有期内包含利息以及股权分红，行权期内包含工薪，转让期内包含转让所得。以上类型均需要企业对其产生的税负有效筹划，尽量减少应纳税额。

企业可以将股票期权赋予内部核心员工，相较于单次给予员工高薪奖励而言，这种方式可以降低员工个税负担，同时员工还能够与企业捆绑在一起，享受股东身份带来的一些权益，在对利润展开分配时，可将员工所得提升。企业借助该激励方式可使自身效益得到提升，同时也能留住核心人才，使之与企业共进退，可谓一举两得，且企业在此过程中并未增加付现成本。因此，借助股权对员工进行激励，不仅可以改进薪酬、激励员工，而且还是一种合理的个税筹划措施。

（五）合理利用税收政策

企业开展个税筹划必须正确解读最新的个税政策，并合理利用这些政策。企業可以利用一次性奖金这一重要政策，合理设计薪酬计划，有效降低税负。

首先，企业必须考虑员工所得和所得中能够扣除的一些项目，对员工当年计税部分所得开展全面筹划，看其是否能够满足一次性奖金这一优惠政策。

其次，企业应该对全部应税项目进行全面考量，从而支持个税筹划科学开展。例如，从员工当年全部所得中将一次性奖金这一项目予以扣除之后，得出的数额偏小，但若依据规定存在其他大额度的扣除项目时，需要使一次性资金归集到全部所得之中，然后再对个税展开计算，使薪酬发放这一环节得到优化，该方法对薪资低的普工较为适用。如果是企业的高级管理者或者核心技术员工，由于其本身的薪资水平以及发放的奖金额度就比较高，所以为了将这部分员工承担的税负降至最低，必须对此类员工一年之内的全部所得以及一次性奖金进行科学的分配，还要依照低税率搭配的方式对此类员工的工资薪酬以及年终奖金进行合理筹划，在此基础上，尽量降低适用税率，使薪酬工资发放的具体方案得到灵活调整。

最后，如果员工的全年收入总额不会出现变化，在配比员工薪酬工资、奖金时，应借助临界点相关理论定位缴纳个税的临界点，避免员工薪资出现“账面多发，实际少得”的情况，从而有效避免员工个税产生的负担，同时也更有利于员工的稳定性，使员工能够全身心地投入岗位工作中，为企业创造更多的经济效益。

三、结 语

综上所述，个税筹划是企业纳税筹划的重点内容之一，企业个税筹划工作人员必须全面掌握国家个税改革内容，并加强对新个税法、个税政策的研究，使企业通过个税筹划不断创新自身的薪酬福利体系，发挥个税筹划的作用，尽量降低企业员工税负，同时还可以对员工产生激励作用，通过保障员工收入和福利的同时，使员工更加积极地开展各项工作，保证企业稳定运行发展。