企业固定资产管理内控机制的构建及完善

摘 要：在传统的企业固定资产管理上，一般是以集中化管理为主，但是这种方式并不能够适应当今经济发展水平。因此，企业需要建立一种以内控机制为主导的固定资产管理体系，以更好地管理和利用固定资产，提高企业的经济效益。本文结合企业固定资产管理的必要性，对目前我国企业中固定资产管理中存在的问题进行分析，研究相应的内控机制构建及完善策略，以期能为当前企业经济发展提供参考。

关键词：企业；固定资产管理；内控机制；经济发展

一、引言

为了提升企业竞争力，固定资产的管理内控机制变得尤为重要。通过建立完善的内控机制，企业可以实现对固定资产的全面、精确管理。这不仅能提高资产利用率，减少浪费和损失，还能为企业决策提供有力支持，推动企业健康、可持续发展。因此，如何通过优化固定资产的管理内控机制来提升企业竞争力，已经成为当前的热门话题。企业需要积极探索和实践，建立科学、高效的固定资产管理体系，以适应市场经济的发展需求，为企业的长远发展奠定坚实基础。

二、企业固定资产管理内部控制中存在的问题

1.固定资产管理意识和能力不足

在当前的企业环境中，固定资产管理意识和能力不足是一个普遍存在的问题。多数企业的领导和职员对于固定资产管理内控的意识相对薄弱，他们往往将主要精力放在企业内部资金的管理和固定资产采购审批上，而忽视了对固定资产购置后的验收入库、领用、调拨、报废等后续管理和处置环节。这种短视行为导致固定资产的管理效率低下，容易造成资产的浪费和流失。

很多企业中的固定资产管理人员缺乏专业能力和系统培训。他们可能只具备简单的固定资产验收、入库登记等基本操作能力，而缺乏对资产管理信息化等相关专业能力的掌握。这种能力不足不仅影响固定资产管理工作的质量，也制约了相关内控工作的有效推进。因此，提高企业固定资产管理人员的专业素养和综合能力迫在眉睫。

2.固定资产管理内控机制不健全

固定资产管理内控机制健全是企业有效进行固定资产管理的关键，然而，在实际操作中，很多企业在这方面却存在明显的问题。首先，一些企业的固定资产管理内控制度只是理论上的规定，与实际经营情况脱节，导致制度在实际操作中的可行性较差。

其次，企业在固定资产的管理要求上缺乏明确性和严谨性，这往往表现在固定资产采购、使用和处置等环节上。例如，在日常管理工作中，未经审批违规或盲目进行固定资产采购、随意转移存放地点或使用部门、固定资产盘亏或报废时难以明确责任主体等问题屡见不鲜。

再次，固定资产管理流程也存在诸多缺陷。例如，岗位职责划分不清，导致固定资产验收与管理人员为同一人，不相容岗位未实现有效分离，从而缺少必要的监督。此外，报废流程的不完善也导致固定资产丢失或报废后相关人员未能及时向企业办理相关手续，使得丢失或报废的固定资产长时间处于未处理状态。

最后，盘点流程同样存在明显缺陷。例如，固定资产盘点清单内容不完整、盘点操作不严谨、固定资产盘点报告编制不及时不规范等。企业领导对于固定资产盘点结果反映出的问题也往往缺乏足够的重视，未能及时采取有效的解决方案，使得盘点工作形同虚设。

3.固定资产的账目与实物不符

固定资产的账目与实物不符是企业固定资产管理中一个突出的问题。很多企业内部的固定资产管理账目不完整，导致固定资产账目与实物之间存在较大的差异，这种差异表现在多个方面。

首先，有些固定资产在购置后直接投入使用，但相关人员未能及时办理验收、入库和领用手续。这就造成了有物无账的情况，即实际上已经投入使用的固定资产在账目上并未得到体现。

其次，对于企业中丢失或报废毁损的固定资产，相关部门和人员常常疏于及时向企业办理资产丟失和报废处理程序。这就导致了已经丢失或报废毁损的固定资产仍然在账上体现，从而出现有账无物的情况。这种不及时的处理不仅影响了账目的准确性，也妨碍了企业对固定资产实际情况的了解。

最后，固定资产管理人员在录入固定资产卡片时也存在一些问题。例如，经常出现金额、折旧年限等信息录入错误的情况。这些错误导致固定资产财务账、卡片信息与实物情况不符，进一步加大了管理的难度。同时，一些专职人员在录入固定资产卡片时习惯于按批录入，导致卡片信息录入不完整，无法明确各项固定资产的具体数量。

在财务账上，固定资产的会计核算通常较为简单，往往只使用固定资产一级科目进行统一核算。这种做法导致很多固定资产无法明确具体数量和具体价值，从而难以进行盘点和清查。因此，很多丢失的固定资产也难以被发现和及时处理，这进一步加大了固定资产账目与实物之间的差异。

为了解决这一问题，企业需要加强对固定资产的管理，完善相关制度和流程，提高管理人员的专业素养和责任心，确保固定资产账目与实物的准确对应。

4.固定资产内控信息化建设滞后

随着信息技术的高速发展，固定资产管理系统的出现为企业提供了更高效、准确的管理工具。然而，目前部分企业在固定资产内控信息化建设方面相对滞后，这给企业固定资产管理带来了一系列的挑战。

尽管部分企业已经开始采用固定资产管理系统，并安排了专人负责系统的管理和维护，但由于缺乏相应的固定资产管控机制和专业的系统培训，这些专职人员往往只能进行基础的卡片录入和折旧计提操作。他们对于管理系统的高级功能和固定资产管理流程了解不足，导致系统中的固定资产信息并不完整和准确。

由于企业在使用固定资产管理系统时，各部门、职员之间缺乏有效的信息沟通，这导致了系统信息集中程度低、系统间无法有效连接、数据资源难以共享等问题。这种信息化建设滞后的现象大大降低了固定资产信息化系统的使用价值，阻碍了企业实现固定资产管理的高效运作。

5.企业固定资产内部处置监督不力

企业在固定资产管理过程中，如果固定资产处于完好状态或者磨损程度较轻，可以进行整体或单独销售的情况下，那么，就需要将固定资产的所有权集中在一处，找到买方，制定一份合约，签署一份买卖合同，完成固定资产的移交，买方拿着买卖合同和其他资料去企业的财务部进行支付。对于现有的设备，若其现状不佳，损耗严重，不能再为企业提供价值，应作废弃处置。负责资产管理的单位负责与废旧物资收集单位联络，并负责处理废旧物资。在处理报废的固定资产时，通常只有一个主管单位决定销售的价钱，并填好有关的废弃文件，缺少其它部门和工作人员的实地监管，这样的监管缺失会导致企业的固定资产损失。

三、完善企业固定资产管理内控机制建设的对策

1.增强固定资产管理内控意识和专业能力

为了在企业内部营造良好的固定资产管理内控环境和氛围，增强固定资产管理内控意识和专业能力是首要任务。企业领导应当以身作则，树立科学的固定资产管理内控理念和正确认知，并严格审批固定资产采购流程。同时，通过开展固定资产管理和内控方面的培训，将制度层层下达到每位职员手中，积极宣传固定资产管理内控工作的重要性，鼓励全体人员参与到固定资产管理内控工作中。

固定资产管理人员作为内控工作的执行岗位，应当认识到自身工作的重要性，主动加强对相关规章制度和专业知识的学习，积极参加相关的业务培训，提升自身的综合业务能力。通过培训和学习，固定资产管理人员能够熟练掌握固定资产管理的基本原理和方法，以及学习针对企业实际情况的实操技能。同时，对于一些复杂或专业的问题，可以请教行业专家或借鉴先进的经验，以提高自身的专业素养和综合能力。

2.完善固定资产管理内控机制

首先，企业应当从自身的实际经营情况出发，针对现有的固定资产管理流程和环节进行全面梳理和评估。其次，在了解现有管理制度的执行情况和存在的问题后，针对这些不足之处制订详细的改进计划和措施。具体来说，可以采取以下措施：

（1） 建立完善的固定资产管理制度：结合企业的实际情况和业务需求，制定详细的固定资产管理办法和操作规程。明确固定资产的购置、验收、领用、保管、调拨、报废等环节的操作流程和审批权限。

（2） 强化固定资产核算管理：规范固定资产核算科目和账务处理规则，确保固定资产账目清晰、完整。对于新购进的固定资产要及时入账，对于报废或调出的固定资产要及时进行账务处理，确保账实相符。

（3） 建立固定资产定期盘点制度：定期进行固定资产盘点是保证固定资产安全完整的重要手段。企业应当建立完善的固定资产定期盘点制度，明确盘点周期、盘点流程和责任人。在盘点过程中要认真核对固定资产的实物与账目情况，及时发现并处理盘盈或盘亏问题。

（4） 建立固定资产信息化管理系统：通过引入先进的固定资产信息化管理系统，将固定资产的实物管理与价值管理相结合，实现固定资产信息的实时更新和共享。这样可以提高固定资产管理的效率和精度，降低管理成本。

（5） 建立風险评估和预警机制：针对固定资产管理过程中可能存在的风险进行评估和分析，建立预警机制。及时发现并处理可能出现的风险问题，保障企业资产的安全。

（6） 完善监督考核机制：在固定资产管理过程中要明确责任主体和考核标准，建立有效的监督考核机制。对于在管理过程中出现的违规行为或失职情况要严肃处理，并与个人绩效挂钩，以增强管理人员的责任感和执行力。

（7） 加强内部审计工作：内部审计作为企业内部监督的重要手段，对于固定资产管理的监督和改进具有重要作用。企业应当定期开展固定资产管理方面的内部审计工作，对于发现的问题及时进行整改和纠正。同时，可以根据审计结果对现有的管理制度进行优化和完善，从而提高固定资产管理的效果。

3.加强盘点工作保证账实相符

为了确保固定资产的账目与实际状况相符，企业需要加强盘点工作。首先，制定定期清查盘点制度，明确资产管理部门与财务部门在盘点中的具体职责和操作流程。两个部门应当密切合作，共同完成盘点工作。

其次，在盘点过程中，资产管理部门需要对固定资产进行全面的实地清查，并对盘盈或盘亏的固定资产进行详细记录。这些记录应包括资产名称、类别、数量、价值等信息，并附上相应的证明材料。然后，资产管理部门将盘点结果和发现的问题及时上报给企业相关管理部门审核批准后，再拿到财务部门进行固定资产卡片信息的更新和固定资产账面价值的调整。同时，对于权属关系不清的固定资产，资产管理部门应当及时进行核实确认，确保固定资产的完整性和真实性。这些工作有助于保证固定资产的财务账、卡片、实物相一致。

再次，规范固定资产的管理流程和财务流程也是非常重要的。资产管理部门需要及时更新固定资产卡片信息，并将相关资料送到财务部门办理会计核算相关手续。这样可以确保已验收入库或报废的固定资产及时在财务账上进行确认或核销。此外，固定资产管理人员在录入固定资产卡片信息时，应当准确地划分固定资产类别和计算固定资产的入账金额，并按照一物一卡的原则准确详细地录入每项固定资产的具体信息。这样可以确保固定资产卡片信息的准确性和完整性，从而确保账实一致。

最后，企业应当规范会计核算工作，将固定资产按照不同类别设置二级明细科目进行会计核算。这样可以保证每项固定资产都能在财务账上一目了然，便于固定资产的后续核算管理。例如，在盘点或报废报损固定资产时能够准确地从财务账上分割出来，从而保证账实相符。

4.加强固定资产内控信息化建设，提升企业资产管理效能

随着企业规模的扩大和业务的复杂，固定资产的管理成为企业管理中不可忽视的一部分。为了更好地管理固定资产，企业需要加强固定资产内控信息化建设，提高资产管理的效率和准确性。

首先，建设一套科学完整的固定资产管理信息系统是必不可少的。这个系统应该覆盖固定资产的全生命周期，从采购、验收入库到报废核销，实现全过程的动态管理。通过系统，企业可以实时了解固定资产的状态，包括其位置、使用情况、价值等，为企业决策提供准确的数据支持。同时，为了确保系统的正常运行和数据的准确性，需要有专人对系统进行日常维护和管理，并接受相应的系统操作培训和固定资产管理业务知识的培训。

其次，为了实现固定资产数据的共享和一致，企业可以通过内部的局域网建立固定资产管理数据库。这个数据库应该根据不同的部门和人员设置相应的登录权限，确保各部门和人员能够方便地查看、管理和维护固定资产数据。这样不仅可以提高数据的利用率，还可以避免数据冗余和口径不一致的问题。

再次，企业可以结合自身的业务情况，在固定资产管理系统中建立全业务流程的管控体系。这个体系应该覆盖财务部门、采购部门、资产管理部门和资产使用部门，确保各部门在固定资产管理中的职责清晰、流程顺畅。通过自下而上的实物信息归集流程，可以确保固定资产管理链条的连贯性和严谨性，实现固定资产双向的闭环管理。

从次，引入标识码管理系统可以进一步提高固定资产的管理效率。通过粘贴和扫描标识码，可以方便地获取与固定资产实物相关的动态信息。这不仅有利于实现对固定资产全生命周期流程的管理，还可以促进对动态信息的分析，从而为固定资产的信息化管理提供有力支持。

最后，为了提高固定资产管理内控水平，企业需要加强内部沟通。利用相关沟通软件，可以提高沟通效率，要建立上下双向和各部门、各职员横向之间的沟通机制和渠道。鼓励各部门和各职员之间加强沟通，及时反馈和解决固定资产管理中出现的问题。这样不仅可以提高固定资产管理的效率，还可以增强企业内部的协作和凝聚力。

5.强化固定资产内部监督

企业需要设立固定资产管理委员会，对企业的固定资产管理进行持续监管，固定资产内部控制委员会、业务部门、财务部门和审计部门是企业内部监控的实施主体。在对固定资产内部控制进行取证时，应充分重视各方面的取证工作，并应重视纸质文件和电子文件的一致。也就是说，在保证固定资产的内控证據全面和真实的同时，也要注意证据之间的关联性，以便准确地找到问题，从而对企业固定资产进行有效的监管。

在对固定资产处理的过程中，如果固定资产目前状态完好，还可以进行整体或分割销售，那么，就需要通过固定资产的归口管理部门找到买方，与其协商并决定合同的条款和交易内容。在此过程中，企业应该引进第三方的机构，比如，对合同的制定、合同的签订、实物交接等过程进行监督。如果一项固定资产的现状不佳，不能再对企业产生任何的价值，需要进行报废处理，那么在固定资产归口管理部门与废料收集企业对其进行就地处置的时候，企业应该设立一个监管机构，由财务部门对其进行实地监管，同时，财务部门也需要在废弃票据上签名，有关人员还要检查废弃票据的签名是否齐全。

四、结语

做好固定资产管理内控工作对于有效利用和保护固定资产，降低相关经营成本，规避经营风险，以及提高企业内部管理水平等方面均发挥着重要作用。企业应当高度重视固定资产管理内控机制的构建与完善，树立科学的固定资产管理内控理念，认识到固定资产管理的重要性，努力提高全体人员的固定资产管理内控意识和相关人员的专业能力。同时，制定完整的固定资产盘点制度，加强内控信息化建设，进而提高固定资产管理水平，促进企业长远发展。

参考文献：

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[3]马海娟.企业固定资产管理内控体系构建探讨[J].财经研究，2020（15）：104-108.

作者简介：周佳茜（1993.08— ），女，湖北武汉人，中级会计师，主要从事财务管理相关工作。