邮政企业应收账款内部控制的问题和相关对策探讨

张胜菲 中国邮政集团有限公司枣庄市分公司

引言

随着我国市场经济改革不断深入，我国市场经济迎来快速发展期，企业利润也在逐渐提高，但经常会出现利润小于现金流情况，导致这种情况的主要原因在于应收账款方面，在应收账款没有收回前，是无法将这部分账款用于生产经营活动中，更不会产生企业价值，反而让企业投入大量人力资源，增加生产经营管理成本。为进一步提高邮政企业经营管理质量，势必要加大内部控制工作力度，控制应收账款数额，提高企业现金流，为邮政企业长远发展提供稳定资金保障。本文深入研究邮政企业应收账款内部控制的问题，制定出科学有效的解决措施，希望为相关人员提供有价值参考。

一、应收账款基本定义

应收账款主要是企业采用赊销营销方式导致，当企业销售商品或提供服务时，没有收到相应货款，按照双方约定时间收取货款，就会将这部分账款纳入到应收账款科目。应收账款在会计核算中属于收入类科目，这主要是因为企业已经就商品生产和服务付出成本，这些先期成本都需要企业自身承担。企业应收账款可以视为一种债权，主要产生环节在市场营销，其中既包括已经发生或即将发生债权[1]。已经发生债权是指企业已经提供商品或服务，而即将发生是因为双方已经签订合作协议，企业应按照约定提供商品或服务，企业就需要先期付出成本。会计人员在核算应收账款时，应确认好收入的同时，明确应收账款性质，企业管理层也要根据应收账款数额，做好资金管理工作，加大对逾期账款的催收工作，对长期无法回收的账款，也要按照会计准则做好坏账处理工作。

二、邮政企业应收账款管理现状

首先，信息化管理。应收账款管理是企业内部控制体系重要组成部分，都会保存到业财一体化系统中。业财一体化资金管理平台与银企直联系统直接关联，企业每笔资金走向都能够在资金管理平台查询到，便于让业务人员及时掌握资金收入情况，再由平台完成与业务系统信息交换，就能够及时核销客户欠费金额。可见，企业应用资金管理平台具有明显优势，可以使业务人员及时了解应收账款具体进度。其次，制度化管理。邮政企业应根据应收账款管理情况，设计出对不同管理层级应收账款管理对策，给每个部门划分工作任务，确保应收账款制度的科学性与有效性。业务部门作为应收账款追缴主要部门，应担负起应收账款管理职责，财务部门需要充分发挥自身的价值，积极开展监控工作，明确坏账，利用科学有效措施解决遇到的问题。

三、应收账款内部控制主要存在的问题

（一）缺乏正确的管理理念

自我国邮政体系全面实行政企分离后，邮政企业全面开启市场化运行模式，不仅要承担群众和企事业单位邮政服务，还要承担社会责任。由于我国市场经济改革时间相对较短，邮政企业也逐渐面临严峻的市场竞争环境，而应收账款是影响邮政企业发展的重要因素，导致这种情况发生的主要因素在于缺乏市场经济模式下应收账款管理理念，针对应收账款内部控制体系建设相对迟缓，对邮政企业的快速发展造成一定阻碍。由于邮政企业主要面向企事业单位和群众服务，部分客户信誉水平存在差异，导致应收账款始终无法得到回收，但邮政企业也需要扩大生产经营模式，需要大量资金开展各项业务，如大量应收账款无法及时收回，会导致邮政企业流动资金紧张情况发生[2]。这主要因为企业会计管理中长期存在粗放型管理理念，企业对应收账款和内部控制概念理解不够深入，这将直接影响到企业发展速度。

（二）内部控制管理机制有待完善

由于邮政企业长期采用传统管理理念开展应收账款管理工作，导致企业内部制定呈现出分割管理模式，特别是在信用、考核和合同管理方面，并没有融入内部控制体系，使内部控制工作无法发挥应有作用，制约了邮政企业的发展速度。部分区域邮政企业市场营销与合同签订方式存在不足，特别是在双方权利和义务上，甚至部分地区没有签订合作协议就开展业务，这增加了应收账款回收难度。

（三）管理职责不明确

应收账款主要是促进企业销售工作，让业务人员采用赊销方式，为企业获得更大市场发展空间，使产品或服务更加具有市场竞争力。随着我国寄递行业的高速发展，这已经对邮政企业产生巨大挑战，邮政企业大量采用赊销方式开展业务，会导致企业财务风险增加，加上账款管理职责不明确，导致应收账款数额始终得不到有效控制。同时，企业内部还会存在应收账款管理职责划分不清晰情况，将应收账款催收责任完全交给财务部门，但部分应收账款催收工作也需要业务部门负责，这导致企业应收账款催收管理工作遇到极大挑战。此外，部分营业网点人员配置不足，也是影响应收账款管理工作的重要因素。

（四）缺乏完善的内部信息沟通体系

良好的内部信息沟通体系可有效提高企业经营管理效率，还对内部控制工作起到重大推动作用，可以让企业内部信息得到有效沟通，对外提高客户服务质量，对内可以加快各部门信息交流速度。由于邮政企业的特殊管理模式，导致企业内部信息沟通体系建设依然存在不足，当财务人员对应收账款进行催收时，缺乏客户的详细信息资料，这阻碍了企业应收账款回收工作。同时，企业还存在内部部门联动性差的特点，各部门或单位都有一套信息沟通方式，使信息来源和沟通方式受阻，影响企业内部控制工作的有效开展。

（五）内部审计监督职能仍需完善

内部审计监督是提高企业内部控制工作质量的重要方式，是确保企业业务开展的有效支撑，可提高企业内部经营管理质量，找出企业经营发展中存在的财务风险。由于我国企业内部审计发展时间相对较短，部分企业将内部审计职能划入到财务部门，导致内部审计工作缺乏独立性和权威性，非常容易受到其他内外部因素的影响。部分邮政企业内部审计工作范围和方式也存在不足，尤其是针对应收账款监管方面，缺乏对应收账款主要风险源和控制点的监管工作，如市场环境发生重大变化，非常容易导致企业受到巨大的经济损失。此外，邮政企业在内部审计人员绩效考核制度建设上也存在不足，部分邮政单位依然采用财务人员绩效考核的方式，但审计和财务工作有着较大差异，使内部审计无法发挥出应用效果。

四、加强邮政企业应收账款内部控制有效措施

（一）加大应收账款管理力度，转变管理理念

要想进一步提升应收账款管理工作质量，首先，邮政企业势必要转变内部控制管理理念，全面落实企业关于应收账款管理制度，全面排查企业内部关于应收账款管理存在的不足，转变传统应收账款管理模式，加强管理层和职工对应收账款管理理念。其次，邮政企业要根据国家和行业关于应收账款管理政策，构建出满足企业长远发展的应收账款管理制度，提高企业资金流动性，将应收账款管理纳入到部门和个人绩效考核中，确保应收账款管理制度得到有效落实。再次，邮政企业还要加强应收账款管理内部宣传工作，使管理层和职工充分了解到应收账款对企业发展的重要性，狠抓应收账款管理制度的落实情况，转变现有的应收账款管理方式，细化应收账款管理流程和细节，提高邮政企业经营管理质量[3]。最后，邮政企业也要根据下属单位的应收账款管理情况，鼓励和引导下属单位积极开展业务，既要保障邮政企业营收增长，提高客户服务质量，还要控制应收账款数额，形成自上而下的应收账款管理理念，优化和创新应收账款管理方式，为邮政企业快速发展奠定坚实基础。

（二）完善应收账款管理目标和机制

企业都会根据经营管理和市场发展情况，构建出日常经营目标和发展战略。为提高邮政企业经营管理质量以及企业资金利用效率，首先，邮政企业应加强应收账款管理机制建设工作，既要从企业层面构建应收账款管理机制，推动下属单位和部门管理机制建设工作，根据下属单位经营规模、客户群体，构建灵活应收账款管理制度，明确企业应收账款管理目标。其次，邮政企业要根据管理目标主要内容，构建出符合企业长远发展的管理措施，加大对应收账款管理办法落实的监管力度，找出应收账款管理存在的问题，制定出针对性的解决办法。最后，邮政企业要根据应收账款数额，构建内部审批流程和管理制度，明确应收账款管理目标和责任划分，将应收账款管理目标执行落实到部门和岗位。在控制应收账款方面，企业应构建完善的应收账款催收管理制度，构建以财务部门为核心的应收账款管理体系，加大应收账款催收力度，这样才能有效控制应收账款规模[4]。此外，企业还要对逾期严重的应收账款追究主要负责人岗位责任，将责任纳入到部门或个人绩效考核中，为企业快速发展创造有利条件。

（三）明确部门职责权限，界定职能范围

由于传统应收账款并没有明确具体部门职责，导致应收账款主要由财务部门负责，但应收账款回收工作也需要其他部门相互配合，这样才能有效控制应收账款规模。首先，邮政企业要深入研究应收账款产生原因，明确各部门应收账款管理职责，划定应收账款管理范围，避免出现应收账款管理权限和责任不清情况。其次，邮政企业应明确财务部门作为应收账款管理主要职能部门，让财务部门制定企业内部应收账款管理制度和考核方式，还要对下属单位应收账款管理情况进行有效监督，督促下属单位上报应收账款数据，汇总企业应收账款数据，使企业管理层能够及时了解应收账款数额，从而制定出符合企业实际经营情况战略决策。一方面，财务部门要做好应收账款调查和考核工作，审核客户合作内容，对采用赊销方式的合作协议，财务部门应调查对方信用情况，整合企业客户信息资源，构建客户评价体系，给予不同客户信用等级和数额，要求下属单位按照企业内部信用评价标准开展市场营销活动。另一方面，财务部门还要督促下属单位开展应收账款催收工作，针对数额较大且长期拖欠账款的客户，应采用法律手段追回账款。

（四）优化企业内部信息沟通体系

为提升企业应收账款管理工作质量，首先，邮政企业应构建以财务部门为核心的内部信息沟通体系，加强企业内部信息共享体系建设，使各部门将有关应收账款信息得以快速沟通，财务部门也要加大和业务部门沟通力度，全面解决应收账款信息沟通不畅的问题。完善内部信息沟通体系还能提高财务部门管控应收账款工作效率，让业务人员在签订合作协议前，必须了解客户单位信用情况，控制好赊销额度，从根源上控制企业应收账款风险[5]。其次，邮政企业还可以根据各专业情况，制定完善销售管理制度和流程，让业务人员充分了解到应收账款管理对企业的重要性，做好企业内部账款管理衔接工作，当职工遇到工作困难时，也能及时将信息反馈到部门解决，财务部门也能掌握更多应收账款信息，提前规划好应收账款回收工作。最后，邮政企业还要构建内部信息共享平台，将业财应收账款数据实行统一管理，将不同客户信息实现内部共享，及时更新客户单位财务和经营情况，业务人员可以及时了解客户信用情况，从而转变邮政企业市场营销方式。

（五）加大内部审计监督力度

良好的内部审计监督体系，既是提高邮政企业应收账款管理质量重要因素，更是加强经营管理质量的关键要素。首先，邮政企业应构建单独内部审计监督部门，将内部审计工作从财务部门独立出去，并制定出完善的内部审计监督制度，加大对应收账款的管控力度，化解应收账款造成的财务风险。其次，邮政企业还要根据应收账款的实际执行情况，明确内部审计监督部门的工作重点，对下属单位和部门应收账款制度执行情况进行有效监督，对违反企业管理制度的行为，要督促下属单位及时整改。内部审计部门也要加大和业务部门、财务部门的沟通力度，构建客户信用档案，监督各部门应收账款催缴工作，加强对部门和岗位绩效的考核工作，不断完善应收账款催缴工作流程和细节，及时向企业管理层反馈应收账款管理和催缴工作，不断优化企业内部管理模式和制度，使邮政企业应收账款管理工作质量得到全面提高。

结语

综上所述，应收账款是影响邮政企业发展的重要因素，其产生原因相对复杂，邮政企业应加大对应收账款产生原因的研究工作，分析现有应收账款管理方式存在的不足，制定出更加完善内部控制体系，不断提高应收账款管理工作质量。邮政企业还要根据市场和经营管理情况，转变应收账款管理理念和方式，构建完善应收账款管理制度，明确应收账款管理职责，加强内部审计监督体系建设的工作，使企业管理层和职工能够统一思想，全面提高经营管理质量，最终为邮政企业探索出新的发展路径。