食品制造企业税务管理的问题及改进策略

沈 杨

(四川安井食品有限公司，四川 资阳 641300)

0 引言

近几年，国家加大税务管控力度，相关税法体系变得更加完善，税收优惠政策发生明显改变。 随着信息时代的来临，国家根据食品制造企业的特殊性，制定并发布相关优惠政策，给食品制造企业税务管理提供参考依据，更好地控制食品制造企业的税收，减少企业纳税过程中税务风险问题的发生。 但是现阶段，部分食品制造企业管理者并不具备较强的税务管理意识，未做好税务风险评估和识别工作，税务管理落实不到位，职责划分不明确，无法及时排查税务风险，影响企业的整体发展。 为了改变这种状况，企业应结合当前在税务管理中常见的问题，做好应对和处理工作，提高税务管理水平，减少税务风险发生，为食品制造企业的长远发展奠定基础。

1 食品制造企业税务管理现状

与其他企业比较，食品制造企业在税务管理方面更加复杂，随着人工及材料采购成本增多，要求食品制造企业做好税务管理工作，并把精细化管理理念应用其中，实现企业合法纳税，控制税务风险。 当前，我国食品制造企业不管是在宏观层面上，还是在微观层面上，税务管理方面都存在一些问题，例如，部分食品制造企业管理者未树立先进的税务管理理念，对税务管理工作了解比较片面，不管是管理层还是基层，都没有认识到税务管理对企业发展的影响；部分食品制造企业管理者未按照国家发布的相关税收政策编制税务管理方案，无法帮助企业合理使用税收优惠政策，在一定程度上增加经营成本；部分食品制造企业在税务缴纳方面管理不到位，过于强调经济效益，采用偷税漏税等管理方式帮助企业控制税务成本，让国家税源受到损失，不利于企业可持续发展[1]。

除此之外，部分食品制造企业虽然意识到税务管理的必要性，构建了内部控制体系，并科学把控企业经营发展中存在的各种风险，但在税务风险管控方面缺乏相关体系，所以税务风险依然是食品制造企业风险管理中的漏洞。 当前食品制造企业制定的风险管理体系，在税务风险管控方面标准不统一，评估指标不合理，风险预警机制不够完善，使得企业不能及时找到税务管理中存在的风险并提出相应处理对策。 在这种情况下，食品制造企业受到税务风险影响，容易产生一系列连锁反应，不但会影响企业税务管理工作的顺利进行，也会增加管理成本。

2 食品制造企业税务管理中存在的问题

2.1 税务风险防控重视程度不高

在食品制造企业经营发展中，普遍认为税务管理属于财务管理的一个分支，无须在企业内部成立税务管理部门。 然而财务部门人员工作任务繁重，可能没有过多的时间和精力研究涉税事项，也不会注重税务风险防控与管理，再加上当前税法和会计准则存在差异，会计管理目标与税务管理目标偏差明显，对支出和收入处理差异较大，无法保证税务管理效果。 如果出现税务风险，企业将会面对税务机关部门的处罚和追缴税款。 和政府部门监管比较，税务机关部门不管是处罚力度，还是处罚方式，或者引发的后果都是小型企业无法承受的。 部分食品制造企业管理者受到传统思想观念的影响，认为税务管理是一项需要投入大量成本但无法为企业创效的工作，对税务风险管控工作重视度不高，未制订详细的税务管理计划，更不会全面开展税务管理工作，无法及时识别和防控相关风险，不利于企业长远发展。

2.2 税务管理体系不够完善

首先，没有设定合理的税务管理目标。 对食品制造企业来说，在经营发展中产生的各种涉税事项，一般安排财务部门负责，仅对税款进行简单核算。事实上，对集团类型的食品制造企业，旗下设有诸多子公司，每个子公司都应该成立对应的税务部门或者工作岗位，明确税务管理目标，对企业未来发展进行规划，提前做好税务管理工作，而不是以税务核算为重点[2]。

其次，税务风险识别评估机制不完善。 当前部分企业未提前整理分析税务数据，无法识别重点环节税务风险。 食品制造企业中的涉税类型，不仅仅包括增值税、企业所得税，而且特殊事项除了关联交易，还有企业重组、股权交易等，由此可以得知，企业在经营发展中伴随一系列税务风险。 因为企业没有构建完善的税务风险识别和评估机制，风险识别能力不足，在税务机关发现问题以后，通常才会按照税务机关的要求整改和处理，所以企业很可能面临严重处罚，损失惨重。

最后，风险管理不到位。 部分食品制造企业没有把税务风险管理融入税务管理活动中，内部控制体系缺失，未采用现代化管理方式促进各部门之间的信息交流，税务管理水平不高。 传统的纸质凭证已经不能满足信息化时代的发展要求，纸质凭证在传递过程中容易存在滞后性，并且保存难度比较大，容易引发数据弄虚作假等问题，产生税务风险且不易被发现，给企业税务管理工作带来一定影响，发现的大部分税务风险也主要是通过事后“查补”的方式来处理。 因为食品制造企业中部门众多，如果只是面对税务行政处罚企业还能承担，一旦出现严重的偷税漏税问题，容易让企业陷入刑事案件中，不利于企业可持续发展。

2.3 税务管理方式比较落后

部分食品制造企业管理者在税务管理中依然采用传统的管理方式，且税务管理意识不强，受到经营压力或利益驱使，因此很容易产生税务风险。 部分企业因为是由税务部门负责税务管理，或者只是安排财务部门进行税务核算与管理，不管是企业高层还是基层，都缺少现代化税务管理意识，没有主动参与到税务管理活动中，再加上采用的税务管理方式比较落后，会给税务管理工作的更好发展带来阻碍[3]。

2.4 税务管理环节存在的问题

税务管理覆盖在食品制造企业经营发展的各个环节中，如研发采购、生产营销等。 当前，食品制造企业在上述环节的税务管理方案依然面临一些问题有待改善。 首先，在产品研发过程中，税务管理不足，具体展现在企业对研发费用加计扣除政策内容的解读不全面，使用不合理，如未对相关风险进行准确识别和处理，可能造成企业不能享受研发费用加计扣除优惠进而增加研发成本，严重的话还会造成大量的补税、滞纳金乃至罚款，甚至影响到高新及政府补助项目等的评审资质。 其次，在原材料采购过程中，企业税务管理主要面临增值税税额抵扣问题，如原材料采购方式不太合理，对原材料供应商资质、信誉等情况调查不深入，导致企业在采购过程中增值税进项税额抵扣不充分。 再次，在生产过程中，税务管理问题具体展现在存货计价方式不合理、固定资产折旧不及时、成本核算不准确等。 最后，在销售环节中，税务管理问题主要是对销售费用分摊工作重视度不高，分摊方式不太科学，导致企业在销售环节中某个阶段可能发生利润虚高的状况，增加企业税负压力。

3 食品制造企业税务管理问题的改进策略

3.1 重视税务风险管理

通常情况下，食品制造企业在经营发展中，比较注重研发及生产销售管理，对税务管理的重视度相对偏低，也没有把税务风险管理融入经营决策中，一些企业没有成立专门的税务管理部门或岗位，即使成立了，主要工作内容依然是以财务报表汇总和税务数据管理为主，对涉税合规的重视度不高，甚至为了少纳税而做出与国家税法背离的行为。 为了更好地完成税务管理工作，相关人员应主动学习国家最新税收政策，树立正确的税务风险管理意识。 食品制造企业还要定期组织开展宣传教育活动，强化人员思想认知，注重税务风险防控与管理，在企业中营造良好的管理氛围，提前预测各种引发风险的不确定因素，科学设定税务管理目标，为后续税务风险管理工作顺利进行提供支持。

3.2 构建完善的税务管理体系

首先，应加强税务管理体系建设，并把风险管理机制、激励机制等融入其中，相互作用。 例如，在开展税务管理工作时，为了做到全员参与，食品制造企业可以制定详细的激励机制，根据工作表现，分等级提供相应激励，如物质激励、精神激励等，调动员工工作积极性，有效提高税务管理水平，更好地防控税务风险[4]。

其次，优化并完善税务管理体系。 为了更好防范和规避税务风险，建立完善的税务管理体系对食品制造企业是非常重要的。 在开展税务活动时，应保证各项数据的准确性和有效性，并结合企业战略发展目标，设计税务风险防控方案。 在当前科技改革发展中，企业可以把网络技术运用到税务管理中，通过建立税务管理信息化系统，加强税务风险预测和分析，结合企业所处的内外环境，提前预测潜在的风险问题，制订对应的处理计划，尽可能降低税务风险发生率。 在建立税务管理体系的过程中，食品制造企业还要从实际入手，保证体系内容的完整性，帮助企业合法纳税，规避税务风险。

最后，加强企业内部控制，规范化管理涉税事项。 因为食品制造企业业务量大，管理难度高，在具体税务管理中，需要从内部控制角度出发，科学把控每个涉税事项。 一方面，认真梳理涉税业务，了解每个环节的涉税内容，分析税务管理中常见的问题和问题产生原因，提出改进对策，让税务管理体系更加全面。 例如，在食品制造企业采购过程中，做好合同和增值税专用发票的管理工作，保证发票流、资金流、合同流、货物流四流一致，为业务的真实性提供有力支撑；同时做好供应商背景调查和日常管理，避免与风险企业合作，降低税务稽查风险。 另一方面，强化内部控制管理，优化内部控制体系，全面监管涉税业务，认真落实税务管理方案，规范员工行为，提高食品制造企业税务管理水平。

3.3 加强信息化建设

食品制造企业在开展税务管理工作时，应该做好预算规划与调节工作，成功引进信息化技术，及时更新财务会计、成本核算、资金管理等系统。 有条件的食品制造企业，可以安排专业技术研发人员进入企业中，结合企业发展情况规范业务流程，让工作更具程序化，自动完成税务管理工作，保证工作效果。通过加强信息化建设，优化企业内部系统，成立共享中心，与各系统充分连接，为税务管理工作顺利进行提供数据参考，便于管理人员及时掌握和了解税务信息，让税务管理体系变得更加完善，精准识别税务风险，提出改进对策，提高企业整体管理水平，推动食品制造企业健康发展[5]。

3.4 做好税务管理工作

首先，保证税务管理方案的合理性。 在开展税务管理工作时，食品制造企业人员除了要主动学习先进的管理方式外，还要结合企业的实际情况，合理设计对应的管理思路，让税务统筹和税务管理充分结合，保证税务管理方案的可行性。 通过对企业增值税额的调查，在税务管理中，预测可能发生的问题，全面发挥税务管理效能，考察同行业发展战略，建立资源共享机制，及时调整税务统筹思路，保证新的统筹方案得到企业上级部门认可。 例如，企业可以定期对税务成本控制情况进行调查，确定最佳的统筹方案，实现企业资源高效利用，提高税务管理水平。

其次，加强各部门涉税交流。 企业的税务管理部门应该主动与其他部门深入沟通，建立信息共享平台，真正做到信息有效传递和共享。 通过部门之间的涉税交流，让更多人员主动参与到税务统筹与管理工作中，对存在质疑的税务信息，及时提供相关政策进行解读，保证信息的准确性，以免由于管理不到位而引发税务风险。 通过共享平台，及时整理和分析各种信息，避免信息沟通不到位而产生税务风险。 并且，要主动和当地税务部门沟通，在保证各项工作满足国家税法要求的同时，还要维持良好的税企关系。 对当地政府部门及国家发布的优惠政策，食品制造企业应给予高度重视，要求税务人员对这些政策内容有所了解，灵活运用，帮助企业减轻税负，为食品制造企业长远发展奠定基础。

最后，积极利用税收优惠政策。 在设计税务统筹方案的过程中，食品制造企业还要对企业特点、发展目标有所了解，总结管理经验，合规运用税收优惠政策，增强税务风险防控意识，全面发挥税务管理价值。 在优惠政策使用过程中，时刻关注政策的更新情况以及税务统筹成果，分析各部门参与税务管理工作的积极性，提高税务管理水平，帮助企业合理控制税务成本，为企业扩大发展规模提供有利条件。通过成立专业部门或配置专门人员对优惠政策进行考量，逐条解读并匹配分析企业是否满足要求，测算政策在税费成本中的价值，总结政策变化规律和发展趋势，并持续关注政策变化，将政策使用价值充分发挥，有利于食品制造企业高质量发展。

4 结束语

新形势下，食品制造企业在经营发展中会伴随各种税务风险，企业管理者应树立正确的管理意识，增强税务管理能力，主动学习最新的涉税政策，完善管理体系，加强与税务部门的沟通，优化管理措施，提高税务管理水平，引导税务管理工作有序进行，在保证涉税业务合理合法的情况下，为企业创造更多效益，推动食品制造企业稳健发展。