基于平衡计分卡模型的财务共享组织绩效建设与评价策略

谷文杰

(杭州永耀科技有限公司，浙江 杭州 311116)

0 引言

随着时代的不断发展，财务共享已经成为财务行业变革的重要趋势，根据特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants，ACCA)2022 年的调查结果，财务共享服务中心正从交易处理中心走向数据中心，约有83.58%的企业将探索数字技术、强化数据赋能作为共享服务中心战略规划的重点，同时有超过70%的受调查企业已经在财务共享服务中心配备了专业的运营管理团队，正推动财务共享服务的移动化、远程化办公。 我国政府近年来也出台大量文件，要求大型企业、集团化企业等加强探索利用信息技术实现财务工作的协同化、规模化[1]。 可见，无论是从国家政策上来看，还是从市场上来看，财务共享组织建设都将成为时代发展的重要趋势。 而财务共享组织是否能够真正发挥出规模协同作用，还需要得到验证和检测。 通过构建平衡计分卡模型，对财务共享组织开展绩效建设与评价，能够及时发现共享组织运行中的欠缺，制定完善的改进方案，对企业提升财务共享组织运行效率与效益，都具有极大的现实性意义。

1 相关理论概念

1.1 平衡计分卡模型

平衡计分卡是一种常用的绩效考核方式，其目的在于构建“战略导向”的绩效管理系统，确保企业战略目标的有效落实。 在构建平衡计分卡模型的过程中，主要从财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面着手，通过分类管理将组织战略落实为可操作、可衡量的指标。 平衡计分卡绩效管理的根本路径是借助图、卡、表等规划企业战略，帮助企业管理者精细化开展内部管理活动，实现战略制定和战略执行的相互衔接。 总体来看，平衡计分卡模型中涵盖了很多细化的内容，包括个人计分卡、指标卡、战略地图、行动方案、绩效考核量表等，可以在智能卡片和直观图表的作用下，概括部门工作任务、职责以及各部门之间的承接关系，使各环节的工作层次分明、内容清晰。

1.2 财务共享组织

财务共享组织是企业财务共享服务的一种组织形式，指的是构建一个可以集中统一管理会计核算、成本、资金、风险和报表的共享平台，在遵循原有会计核算规则的基础上，对原本分散化、不集中的财务职能进行统一管理，使之与相关的业务活动相互联系，不断提升财务工作与业务活动之间的结合深度。在财务共享组织运行中，我们可以有效地借助数据系统对企业不同部门和单位保留的会计报表、会计账簿等资料信息实现集中统一管理，在这个过程中企业的相关财务制度与流程会得到再造，而企业财务人员的职能也相应发生转变，即从原来的核算工作变为提供决策支持[2]。

1.3 财务绩效

财务绩效一般指的是企业岗位上相关财务人员在某个时间段内所完成工作的情况，是工作指标被量化后的呈现，比如资金周转率、成本控制效果等内容都是财务绩效。 通常情况下，当期财务指标能够准确反映企业的财务绩效，例如企业偿债能力、盈利能力、发展潜力等。 而通过对当期财务指标的分析与评价，企业可以判断自身的未来发展趋势，并制定准确科学的战略规划。 往期财务指标则可以反映企业的发展历程和一定时期的经济存量，帮助管理者系统了解企业的过去、现在和未来。

2 将平衡计分卡模型运用于财务共享组织绩效建设与评价的必要性

一是促进企业财务共享组织绩效建设与评价的科学完整。 从企业宏观层面来看，平衡计分卡能够推进企业业绩目标与战略目标的深度结合，从战略层面分析业务活动和财务工作，帮助企业管理者清晰了解业绩目标与战略目标之间的关系，促进各项活动的高标准开展。 将平衡计分卡和财务共享组织绩效建设与评价相结合，则可以对财务共享组织的日常工作进行精细化分解，并从不同层面进行评价，能够有效帮助企业财务人员更加直观地了解自身的工作状况，更快地发现问题和纰漏，不断提升财务工作的严谨性、科学性[3]。 同时，平衡计分卡模型可以对企业内部条件、外部环境等信息进行清晰反映，体现出每一位员工在自身岗位上做出的贡献，这就可以帮助管理者做好资源的优化配置，推动财务共享组织各项工作的高质量开展。

二是帮助企业实现战略目标。 企业以平衡计分卡模型为依据构建财务共享组织绩效评价体系，能够有效实现战略目标。 财务绩效评价与非财务绩效评价是平衡计分卡的绩效评价体系的两大主要内容。 在财务绩效评价上可以将财务表现与经营成果进行对比，从而帮助企业明确经营状况，寻找经营中存在的问题，包括生产效率、市场需求、成本费用问题等，预测企业的未来发展方向。 在非财务指标上，可以对产品质量与服务等进行分析，总结客户满意度，帮助企业更准确地制定战略规划，促进战略目标的实现。

三是发挥绩效评价导向作用，提高绩效评价体系与战略目标的契合度。 首先，在平衡计分卡模型下，企业会逐步完善全面预算绩效管理制度，集合各预算单位财务负责人、班子成员以及主要负责人等力量，全面参与绩效管理过程，提高预算绩效管理的准确性和完整性。 其次，可以细化部门预算的编制、执行与审查，强化监督管理。 通过完善绩效评价指标体系，还可以使各项指标的设置更具有针对性，推动相关业务的开展。 最后，构建以业绩为导向的预算绩效管理制度，还能确保各单位在开展活动以及制订年度计划的过程中，坚持以问题为导向，持续改进和优化绩效评价方法，从而大幅提高绩效评价指标体系与战略目标之间的契合度。

3 基于平衡计分卡模型的财务共享组织绩效建设与评价策略

3.1 重视绩效指标的提取

基于平衡计分卡模型的财务共享组织绩效建设与评价，首先要做好指标提取，在提取指标的过程中应当结合财务共享服务中心的价值贡献特征和运营特征[4]。 同时考虑到财务共享服务中心有效性发生机制，在选择各指标的过程中，应对内部流程维度的绩效进行更为具体、全面的细分，从而凸显流程的重要性。 并根据企业战略规划从财务、客户、内部流程和学习与发展四个层面着手评价财务共享组织绩效，先对战略目标进行分解，在分解完之后将每一项细化的战略目标落实为可操作的指标，并对每一项指标进行精准分析与评价。

3.1.1 财务维度

财务共享服务中心的服务价值与当期会计收入高度相关，通过将单位服务成本与行业平均水平、上期水平相比较来衡量缩减的成本[5]。 所选择的指标主要包括经营计划完成率、单位业务变动率、成本利润率。 其中经营计划完成率旨在评价生产计划的执行与完成情况，从财务共享组织视角来看，就是衡量日常工作计划的完成效果；单位业务变动率旨在评价单位时间内相关业务的变化状况、分析业务流程是否稳定；成本利润率旨在衡量成本利润的具体数值，反映企业成本利润状况。

3.1.2 内部流程维度

财务共享服务中心要想得到良好运行，就需要标准化的业务流程，为分析业务流程是否科学合理，设定业务差错率、业务处理效率、流程标准化率、业务完成率等指标。 其中业务差错率旨在评价财务共享中心业务活动开展的准确性，是否存在重要差错；业务处理效率旨在评价财务共享服务中心业务活动的开展效率，明确相关人员是否具有较高的工作积极性；流程标准化率旨在评价财务共享中心各项工作流程是否满足企业运行需要，是否较为标准、规范；业务完成率旨在评价财务共享服务中心各项业务的完成状况，明确是否存在业务拖延、低效等问题。

3.1.3 客户维度

客户维度最直观的体现就是客户满意度，无论是内部流程的优化还是财务成本缩减，目的都是以更低的成本为客户提供更高品质的服务，因此设定客户满意度、投诉处理率等为评价指标。 其中客户满意度指标旨在评价客户对财务共享服务中心及其他部门等的服务是否满意，从客户层面分析问题；投诉处理率旨在通过客户投诉反映财务共享服务中心工作开展的合理性。

3.1.4 学习与发展维度

在衡量学习与发展过程中从继续教育、技术升级、流程改进等方面着手，结合员工的实际工作需要和职业生涯需求构建评价指标体系。 通过构建继续教育评价指标，能够评价财务共享服务中心员工的学习状况，明确其参与学习的成效；通过技术升级指标能够评价其技术水平的改进状况，了解日常工作绩效；通过流程改进可以明确财务共享服务中心的流程设置是否科学合理。

3.2 合理确定指标权重

指标权重的确定是平衡计分卡模型下财务共享组织绩效建设与评价的一个重要部分，在确定指标权重的过程中，应当邀请专家参与进来，通过两两对比的方式进行最终确定，以提升各指标的精准性。同时，在确定指标权重的过程中应做好方法选择，通常有变异系数法、德尔菲法、AHP 法等，可以结合企业状况对这些方法进行综合选择。 例如，将AHP 法与德尔菲法相结合使用可以取得更好的效果。 因为某些时候AHP 需要专家意见，而倘若专家意见存在较大分歧，那么会导致AHP 无法通过一致性检验，而德尔菲法则可以进行多轮反馈与分析，从而对专家意见进行统一。

为促进指标权重设计的规范科学，还应当结合企业实际运行情况对指标进行细分，并根据岗位贡献度为各指标排序。 例如，对财务共享维度而言，要对经营计划完成率、单位业务变动率、成本利润率等指标进行排序，结合专家比较和数据分析做好各指标权重的设计，以明确不同岗位的重要性。 对内部流程维度而言，要对业务差错率、业务处理效率、流程标准化率、业务完成率等进行排序，为财务共享中心制订工作计划、明确工作重点做指导。 对客户维度而言，则要对客户满意度、投诉处理率等进行排序，使每一个维度的指标度能够得到精准反映，真正实现各评价指标的规范。 而对学习与发展指标而言，则要对继续教育、技术升级、流程改进等进行排序，使各位工作者能够明确学习与发展的重要性，主动参与日常学习与探索活动。

3.3 关注评价结果

财务共享组织绩效建设与评价的目的是对企业的财务共享组织运行流程进行优化，进而实现企业财务共享服务中心的高质量、高标准运行，因此要关注评价结果[6]。 首先，在企业内部安排专业人员负责对财务共享服务中心绩效评价结果进行分析，结合参评人员、专家等对绩效评价结果进行系统研究，得出工作改进的重点与核心问题。 其次，对改进过程进行检验，明确是否取得理想的改进成效，比如每月对财务共享服务中心运行流程进行分析，对经营计划完成率与上月进行比对等，及时发现细节上的进步，寻找下一步改进的方向与策略。 最后，安排专业监督与跟踪人员，就每一个指标的细微变化进行跟踪分析，并通过与工作者深度交流、与客户回访等捕捉指标变化趋势，为财务共享组织绩效提升打好基础。 为促进该项工作更为精准地开展，可以在评价和跟踪管理过程中引入大数据、云计算等技术，通过网络手段对各期数据信息进行统计和梳理，形成财务共享组织绩效变化周期图和分析图，以可视化手段直观呈现组织绩效变化状况，帮助工作者更有目的地开展日常工作。 例如，在对学习与发展维度绩效评价结果进行分析的过程中，就可以运用大数据技术对财务共享组织不同工作者的学习状况进行统计，分析其继续教育的开展情况、技术升级状况以及流程改进情况，从而对其做出更为准确的评价，帮助其明确学习重点。

4 结语

基于平衡计分卡模型的财务共享组织绩效建设与评价是企业内部一项关键性工作，对企业财务共享组织改进运行流程、实现高质量发展具有显著作用。 但由于平衡计分卡模型的建设涉及各项指标的提取和权重设计，并且需要专家参与，所以在实际运用中也具有一定的烦琐性，各类企业应当根据日常运行情况合理设计模型，构建完善的指标体系，并做好指标的细化分类与梳理。 总之，以平衡计分卡模型开展财务共享组织绩效建设与评价，是促进企业规范可持续运行的重要手段，应当得到企业的重视。