企业全面预算管理存在的问题及应对策略

刘 静

[之了(成都)科技集团有限公司，四川 成都 610000]

0 引言

现阶段，企业面临的竞争愈加激烈，并且外部环境愈加复杂，任何管理环节的失误都可能导致企业面临不小的影响或损失，所以更加需要突出全面预算管理的重要性。 凡事预则立，不预则废，因此开展高质量的预算管理工作，有助于企业化解和防范各类风险，强化内部控制和管理能力，所以需要企业对全面预算管理有正确、全面的认识，并加以高度重视，要明白这是一项系统性的复杂工程，不是一蹴而就的，在具体操作当中必然会面对或多或少的问题或挑战，所以需要企业对此进行深入分析和探讨，结合自身运营发展的实际状况和外部环境的变化，积极寻找更加科学高效地开展全面预算管理的措施和办法，充分发挥其推动企业长远发展的实际作用。

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的内涵

对全面预算管理来说，它是紧紧围绕企业可持续发展的战略目标，通过对企业过去、当下以及今后的经营管理情况进行全面分析、科学预测和统筹考虑，根据一定的方法和流程来对企业今后发展各个阶段的财务和非财务活动所开展的全面安排和规划。 它是企业开展内部控制与管理的重要手段，具有比较广泛的内容，贯穿于企业运营管理的各个环节和流程，其主要包括编制预算方案，设置并且分解和细化预算目标，执行具体的预算策略，优化和调整预算内容，开展预算绩效考核等相关内容，对提升企业内部运营和管理效率具有非常重要的作用[1]。

1.2 全面预算管理的特点

对全面预算管理来说，它的特点主要包含以下五个方面:一是具有效益性，因为它能够帮助企业有效提升经营管理效益，通过实现对内部资源的科学配置和充分利用，能够凭借较小的成本投入来帮助企业获得较大效益；二是具有适应性，与传统预算管理相比较，全面预算管理具有更加明显的适应性，它可以对企业内外部运营管理的相关因素进行深入仔细的分析，进而实现预算管理未雨绸缪的作用，帮助企业有效适应不断变化发展的经济环境；三是具有多维性，其主要表现在预算的功能具有多样性，它不只是企业开展内部控制的重要手段，也是企业开展业绩考核的重要参考标准，同时也是各个部门加强沟通与协调的重要工具，更是企业实现战略目标的有力保障，因此必须对全面预算管理予以足够重视；四是具有全员性，它需要调动企业全体职员积极参与和广泛协作，需要充分激发和调动全体职员参与预算管理的主动性和积极性，将全部职员纳入全面预算管理中去，并且对预算目标进行不断分解和细化，落实到各职员身上，如此才能够强化其责任意识，以更加主动积极的姿态参与预算管理工作；五是具有综合性，也就是说预算管理的内容涉及企业运营和发展的方方面面，包括但不限于资金预算、收入预算、销售预算和成本预算等，因此全面预算管理贯穿于企业运营和发展的各个环节和流程，具有极强的综合性。

2 企业全面预算管理的问题

2.1 预算编制阶段

作为全面预算管理工作的起点，预算编制的效率和质量会对最终的预算实施效果产生直接影响，但是现阶段，部分企业在预算编制阶段存在不少问题，无法切实保障预算编制的科学性与合理性，最终影响了预算管理功能和作用的发挥。 预算编制阶段企业所存在的主要问题有以下三个方面:一是开展预算编制所需要的基础资料和相关信息数据不够完备，缺乏对预算编制方案可行性的有效分析和充分论证，导致预算内容没有对企业发展的各个方面进行有效兼顾，存在顾此失彼的现象，影响了预算管理的最终效果；二是预算编制没有紧紧贴合企业可持续发展的战略目标，对企业后续的运营管理情况缺乏科学合理的分析和预测，只是简单根据企业当下的具体情况和过往情况开展预算编制，难以帮助企业有效应对日益复杂多变的市场经济环境；三是预算编制的方法比较简单粗暴，没有对其进行有效更新，对弹性预算、零基预算缺少有效应用，使得预算编制内容不够清晰、全面，最终无法保障预算管理的科学性与有效性[2]。

2.2 预算执行阶段

要想实现预期的预算效果，其关键就在于预算执行，它也是企业全面预算管理过程中耗费时间最长，同时也是最关键的阶段，如果相关的预算措施和办法得不到有效贯彻和执行，自然无法凸显预算管理价值。 可是现阶段，依旧有部分企业在具体执行预算的过程中刚性不足，最终导致预算管理流于形式，尽管编制了预算，可是对其缺乏有力地执行，使得预算管理浮于表面。 概括而言，在预算执行阶段所存在的问题有以下三点:一是没有对预算管理进行全过程控制，对其缺乏持续性的跟踪、监督和分析，难以有效了解和掌握预算具体的执行情况，使得预算的具体执行出现偏差，而又没有对其予以及时的优化和调整，大大影响了预算效果；二是一些企业内部缺乏有效的沟通与交流，具体执行预算的时候，在企业内部沟通不充分、不及时，最终使得预算执行当中所出现的各类问题无法在第一时间得到有效解决，使得预算方案难以顺利开展；三是缺乏企业全体职员的广泛参与和配合，主要原因在于没有对预算目标和执行责任进行有效分解和细化，没有将其落实到各部门以及全体职员身上，导致其参与感和责任意识不强，无法在企业内部形成预算执行合力，影响了预算执行的最终效果。

2.3 预算调整阶段

由于外部市场经济环境日益复杂多变，所以也需要全面预算管理在具体的实施过程中，对相关制度、措施和办法进行及时优化和调整，不少企业在具体实施预算管理的过程中，一个比较明显的感受就是计划赶不上变化，因此在保证预算执行刚性的同时，也需要对预算进行及时优化和调整，这样才能保证预算管理具备必要的弹性，才能够更好地满足企业运营发展的现实需要。 可是现阶段部分企业在预算调整阶段依旧存在两个问题:一是过于强调预算执行刚性，在其看来已经制定好的预算，不能轻易更改，就算是在预算编制阶段所假设的经营管理环境出现了明显变化，也不能随意调整预算；二是过于片面地强调预算需要结合企业经营管理的变化情况随时进行调整。 无论是前者还是后者，这两种做法都比较极端，也会对预算管理最终的效果产生极大的影响，所以需要企业在保证预算执行刚性和预算调整之间寻找一个有效的平衡点，否则就会导致在预算实施过程中出现很大问题，不仅难以有效发挥全面预算管理的作用，还会对企业后续发展造成很大的影响，所以需要对此予以高度重视[3]。

2.4 预算考核阶段

开展全方位的预算绩效考核，主要是对预算措施和办法具体的执行情况、预算实施的进度及预算目标的实现程度等开展全面分析、评估与考核，这样才能更好地了解全面预算管理是否实现了预期目的，也才能清晰地知道是否存在需要优化和改进的地方。 但是现阶段，部分企业缺乏科学高效的预算绩效考核，比如预算考核的可信度不高，考核结果的真实性和客观性不强，以及缺乏对考核结果的全方位应用，都会给企业全面预算管理造成或多或少的影响。 其原因在于一些企业没有对预算绩效考核形成正确的认识和引起足够的重视，导致难以凭借考核这一办法，来对全面预算管理在具体执行过程中所存在的问题进行有效识别和深入分析，自然不利于后续的改进，再加上缺乏对预算管理责任的有效分解和细化，导致在开展预算过程中的参与感和责任意识不强。 另外，一些企业尽管开展了预算考核工作，可是考核的方式方法依然比较单一，难以对预算具体的执行情况进行全面客观的分析、考核与评价，也没有对具体的考核结果予以充分应用，没有把它和奖惩机制进行有效联系，导致在预算管理过程中表现优异的员工或部门得不到及时奖励，而表现不佳的缺乏必要惩罚，这自然难以强化预算管理的责任意识，无法激发和调动全体职员参与预算管理的主动性和积极性，难以实现预算考核的预期目标。

3 企业全面预算管理问题的应对策略

3.1 全面提升预算编制的科学性与有效性

作为全面预算管理的起点，需要企业对预算编制予以足够重视，并加大人力、物力、财力的投入力度，保证预算编制的科学性、合理性与高效性，为后续的预算执行提供有效规划和指引。 在具体的预算编制过程中要格外注意以下三个方面的内容:一是要对预算编制所需要的基础资料信息和数据进行全方位收集、整理和分析，要不断拓宽信息收集渠道，切实保障预算编制所需要的基础资料的真实性和全面性，这样才能够更好地满足预算编制的现实需要。另外，在具体编制预算的时候，可以组织相关方面的专家和学者来对预算编制方案的科学性、合理性和可行性进行分析论证，如此才能够对其进行及时优化和调整；二是预算编制不能只是对当下和过去的发展情况进行分析和回顾，而是要更多地着眼于未来，结合外部经济环境的发展趋势，对企业后续的经营管理方向进行科学合理的分析和预测，这样才能够保证预算编制具有较强的可行性，也才能够更好地指导企业后续的具体运营和发展方向；三是就预算编制方法而言，要对其予以不断优化和创新，除了传统的基数预算、滚动预算等办法，也需要对零基预算、弹性预算等予以全面了解和充分应用，如此才能够切实保障预算编制的科学性，为全面预算管理目标的实现奠定坚实的基础[4]。

3.2 全方位强化预算执行监督

全面预算管理要想实现既定的目标，其核心在于相关措施和要求是否执行到位，需要企业对预算执行过程中的问题进行全面思考和分析，保证预算刚性，维护预算权威，以实现既定的预算目标。 可以考虑从以下三点入手:一是需要对预算具体的执行过程进行动态化跟踪分析和控制，如此才能够在第一时间发现预算执行过程中存在的问题或者偏差，以便于及时优化和纠正，也能更好地保障预算措施和办法得到有效执行，并对具体的执行情况进行定期分析和检查，才能更好地把握是否实现了阶段性的预算目标；二是需要在预算执行过程中加强沟通与交流，以实现对各类信息和问题的及时反馈，帮助企业领导与管理层对具体的预算执行情况有比较清晰、全面和及时的了解，才能够更好地解决在预算执行过程中所存在的具体问题，通过各方的有效沟通与协商，保障预算顺利执行；三是要充分调动全员参与预算执行，这样才能够增强企业内部向心力和凝聚力，充分调动各方力量，形成合力，共同朝着预算目标努力，才能充分发挥全面预算管理的具体作用。

3.3 对预算进行及时优化与调整

企业要牢牢把握预算调整原则，只有在企业运营发展的内外部环境出现了较大变化的时候才能进行调整，并且要把调整的限度控制在合理范围内，其中需要注意以下两点:一是如果企业经营管理的内外部环境没有出现较大变化，与预算编制时所假设和论证的情况大体上保持一致的话，就需要充分保证预算的权威性，而不需要对预算进行调整，不能动不动就对预算进行调整，这样预算就失去了其存在的价值；二是如果企业经营管理的内外部环境出现了比较大的变化，使得预算管理难以有序推进的话，就需要酌情优化和调整预算，但是要注意调整的幅度不能够过大，所以其关键在于把握好调整幅度，而这是没有固定标准可以套用的，需要企业对自身运营发展的具体情况和外部环境进行全方位考虑和综合分析，在预算刚性和保证预算弹性二者之间寻求一个有效的平衡点，这样才能够实现预算调整的目的和意义，所以需要对此予以高度重视。

3.4 高度重视预算考核，并对考核结果予以充分应用

要对预算具体的执行情况加大监督考核力度，并且对考核结果予以充分应用，如此才能凸显预算考核的实际价值。 企业要不断优化和完善考核办法，加快拟定切实可行的预算绩效考核策略，把预算考核当作一项常态化的工作予以有序推进，对预算具体的实施情况进行定期或不定期考核，其内容包括预算目标的完成情况、预算的具体实施情况等，如此才能正视并且有效解决在预算管理过程中所遇到的问题，也能够为后续的预算优化和调整指明方向，在考核过程中需要对方法予以不断改革创新，要将定性考核与定量考核予以有效融合，注重结果考核与过程考核相结合，切实保障考核效果的顺利实现。同时也必须加大对考核结果的应用力度，根据考核结果开展相对应的奖励或者惩罚，比如对预算目标完成情况较好的部门或个人，需要予以及时的物质和精神奖励，如此才能充分激发和调动全体职员参与预算管理的主动性和积极性，在企业内部营造良好的预算管理氛围，为预算管理目标的顺利实现打牢基础。

4 结语

综上所述，在企业现代化发展过程中，全面预算管理是其绕不开的话题，需要企业充分意识到它对自身可持续发展的重要意义，对具体预算过程中存在的问题投入更多时间和精力予以深度思考，并且结合企业自身运营发展的具体状况和外部市场环境的变化，拟定与之相对应的优化策略，如此才能够切实提升全面预算管理效率、质量和水平，充分发挥其推动企业可持续发展的重要作用。