业财融合模式下企业内部控制体系的构建

姜玉姣

(凌云科技集团有限责任公司，湖北 当阳 444100)

0 引言

随着经济全球化的深入和市场竞争的日益激烈，企业必须变革，通过不断提高自身的运营效率和风险管理水平，才能够适应市场环境，保持竞争优势。 业财融合是一种新型的管理模式，在企业运营过程中，将业务、财务工作进行深度融合，有助于实现信息的共享和资源的优化配置。 企业要实现有效的业财融合管理，必须优化内部控制体系，使之适应业财融合管理模式，有效地防范和化解企业面临的各种风险，提高企业的稳健性和可持续发展能力。深入部分企业进行实地调研发现，当前部分企业的内部控制体系存在诸多问题，难以发挥应有的作用。因此，本文旨在通过探讨业财融合模式下企业内部控制体系的构建，为企业的可持续发展提供参考。

1 业财融合模式下企业内部控制体系的基本理论

1.1 内部控制体系的构成要素

所谓内部控制，即企业通过制度、流程和措施等手段，对业务活动进行规范、管理和监督的一种系统安排。 内部控制体系是构成内部控制的各要素组合形成的整体。 美国会计协会提出了COSO 五要素理论，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，这些要素相互关联、相互作用，共同实现内部控制的目标[1]。

1.2 业财融合模式下企业内部控制体系的特点

一是强调业务与财务的协同。 在业财融合模式下，企业的业务部门和财务部门需要进行协同，共同参与内部控制的制定和实施。 这有助于实现信息的共享和资源的优化配置，从而提高企业的整体运营效率。 业务与财务的协同，不仅仅是数据共享、模块耦合，更重要的是强调职能部门的协同作业，以实现整体效益最大化[2]。 只有通过协同作业，业务与财务才能相互促进，实现企业策略的无缝衔接。

二是注重风险管理和防范。 在业财融合模式下，企业的内部控制更加注重风险管理和防范。 由于业务和财务的深度融合，企业需要建立更加完善的风险管理制度，以便对风险进行有效识别、评估和应对。

三是强调信息共享和沟通。 在业财融合模式下，企业的信息共享和沟通变得更加重要。 业务部门需要向财务部门提供相关的业务信息，以便财务部门能够进行准确的会计核算和监督。 财务部门也需要向业务部门提供相关的财务信息，以便业务部门能够更好地了解企业的财务状况和经营情况。

四是强调监督和评价。 在业财融合模式下，企业的内部控制更加注重监督和评价。 企业需要建立完善的监督和评价机制，对内部控制的有效性和实施效果进行监督和评价，以便及时发现问题并采取措施加以解决。 通过对内部控制的监督和评价，也有助于提高企业的管理水平和运营效率。

2 业财融合模式下企业内部控制体系的构建原则

2.1 风险导向原则

企业运营中风险无处不在，由此，在构建业财融合模式下的企业内部控制体系时，应遵循风险导向原则。 即内部控制体系的设计和实施必须重点关注企业面临的各种潜在风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。 通过对风险的识别、评估和应对，内部控制体系能够为企业提供有效的风险管理和防范措施，确保企业的稳健运营[3]。

2.2 全面性原则

企业运营中内部各项业务繁多，且还必须关注市场、行业，由此，内部控制体系应涵盖企业的所有业务活动和流程，从最初的供应商选择到最终的客户服务、从采购到销售、从研发到市场推广等。 全面性原则要求内部控制体系不仅关注财务报告的准确性，还要关注业务流程的合规性和效率。

2.3 系统性原则

内部控制体系应是一个系统性的整体，各个组成部分之间相互关联、相互影响。 在构建内部控制体系时，应考虑各个组成部分之间的协调性和一致性，确保整个体系的顺畅运行。 此外，还应根据企业的实际情况，对内部控制体系进行定期评估和更新，以适应企业发展的需要。

2.4 动态性原则

内部控制体系不是一成不变的，而是随着企业内外部环境的变化而动态调整的。 在构建内部控制体系时，应充分考虑企业的战略目标和业务发展需求，确保内部控制体系能够适应企业的变化和发展[4]。 同时，在实施内部控制体系时，应定期对其执行效果进行评估，及时发现问题并采取措施加以解决。

2.5 独立性原则

内部控制体系的实施需要保持一定的独立性。在构建内部控制体系时，应确保内部控制部门或岗位具有相对独立的地位和权力，能够独立地对企业的业务活动和流程进行监督和评价。 同时，内部控制人员也应具备专业素质和职业道德，能够客观、公正地履行职责。

3 业财融合模式下企业内部控制体系出现的问题

3.1 内部控制体系完善的意识不强

部分企业在构建和实施内部控制体系时，缺乏对内部控制体系重要性的认识。 尤其是一些管理层，管理理念陈旧，没有意识到内部控制体系是确保企业稳健运营的重要保障。 正是由于管理层对内控工作重视不足，企业往往只注重业务拓展和经济效益，而忽视了内部控制体系的建设和完善，导致内部控制体系存在漏洞和缺陷，难以发挥应有的作用。

3.2 内部控制文化不足

企业文化是内部控制体系的基础和保障。 部分企业缺乏良好的内部控制文化，员工缺乏对内部控制的认同和遵守，导致内部控制体系难以得到有效实施。 例如，部分企业未制定严格的操作手册，员工的工作流程不够规范，导致工作效率低下。 此外，缺乏明确的职责分工和沟通渠道，员工之间容易产生协作问题，影响了整体团队的协作效能。

3.3 缺乏专业的内部控制团队

部分企业缺乏专业的内部控制团队，无法对企业的业务活动和流程进行有效的监督和评价。 一方面，财务部门对内部控制关注不够；另一方面，管理层对财务报表的审查和审核缺乏及时性和严格性。这种情况导致了内部控制体系的漏洞和薄弱环节，容易给企业带来财务风险和潜在损失。 例如，一些企业虽然建立了内审部门，但缺乏独立性。 这种缺乏独立性的情况，可能来自内审部门的直接负责人是企业高层的一员，或是内审部门在财务部门的直接监管下运作。 内审部门的独立性受到了限制，使其难以对企业进行客观、中立的审计和监督。

3.4 未能开展有效的信息化建设

部分企业在构建和实施内部控制体系时，缺乏有效的信息化建设，无法实现信息的及时传递和共享。 部门间协同不足，甚至存在信息孤岛的情况，难以实现业务和财务的协同。 同时，信息化建设不足，也导致企业内部信息沟通不畅、协同不足，给企业的管理决策造成影响，甚至可能产生错误决策。 此外，信息化建设不足还可能导致无法及时获取市场动态和竞争对手信息，给企业带来竞争劣势。

3.5 缺乏业务与财务的融合

在业财融合模式下，企业的业务部门和财务部门需要进行协同，共同参与内部控制的制定和实施。当前，部分企业缺乏业务与财务的融合，导致内部控制体系存在漏洞和缺陷，难以发挥应有的作用。 一方面，内部沟通不足，导致业、财信息无法实现共享，且数据间的钩稽关系混乱，影响了公司的日常运营和决策效率。 另一方面，业务活动与财务工作之间未探寻到关键的契合点，导致财务部门无法全面理解和准确评估业务活动的风险和机会。 这种缺乏沟通与合作造成了业务决策和财务决策的脱节，影响了整个组织的绩效。

4 业财融合模式下企业内部控制体系构建策略

4.1 增强内部控制体系持续完善的意识

首先，企业要加强对内部控制体系重要性的认识。 管理层要重视内部控制工作，并自上而下地在企业内部推进，以确保企业运营和财务状况的透明度和合规性。 高效的内部控制体系有助于企业减少风险，提高决策的正确性和及时性。 同时，管理层还应加强对内部控制的培训和指导，激发员工的内控意识，形成全员参与的内控文化[5]。 只有通过持续不断地优化和完善内部控制机制，企业才能够更好地应对市场变化，保持竞争优势。

其次，企业应建立完善的内部控制制度。 内部控制制度是内部控制体系的基础和保障，可以规范企业的行为和管理。 企业应该根据实际情况和法律法规的要求，建立完善的内部控制制度，明确各项职责和流程，确保内部控制体系的有效实施。 同时，企业还应该根据实际情况进行定期评估和更新，以满足自身发展的需要。

4.2 加强内部控制文化建设

内部控制文化是内部控制体系的基础和保障，可以影响员工的行为和管理者的决策。 因此，企业应该加强内部控制文化建设，营造良好的内部控制氛围。

首先，企业可以通过培训、宣传等方式，培养员工的内部控制意识和遵守意识。 培训可以包括内部控制的基本理论、实施方法、经验分享等内容，以提高员工对内部控制的认识和理解。 宣传可以采取多种形式，如内部刊物、宣传栏、企业网站等，以营造良好的内部控制氛围。

其次，企业应建立完善的奖惩机制。 对遵守内部控制制度的员工和管理层，应该给予相应的奖励和表彰；对违反内部控制制度的员工和管理层，应该给予相应的惩罚和处理。 这样可以激励员工和管理层更好地遵守内部控制制度，营造良好的内部控制氛围。

4.3 构建专业的内部控制人才梯队

企业需要构建专业的内部控制人才梯队，以确保企业内部控制的有效实施和持续改进。 首先，企业应该建立完善的招聘制度。 在招聘内部控制人员时，企业应该注重对候选人的专业背景、工作经验、职业道德等方面的考察，确保招聘到的人才具备实施内部控制所需的专业素质和道德品质。 其次，企业应该建立完善的培训制度。 对现有的内部控制人员，企业应该定期组织培训和教育活动，提高他们的专业素质和职业道德水平。 培训内容可以包括内部控制理论、实施方法、风险管理等方面的知识，以帮助内部控制人员更好地履行职责。

4.4 全面开展企业内部控制信息化建设

内部控制信息化是指利用信息技术和管理软件，实现信息的及时传递和共享，加强各个部门之间的协同和合作。 在业财融合模式下，企业需要全面开展内部控制信息化建设，以提高企业的运营效率和风险管理水平。

首先，企业应该引进先进的信息技术和管理软件。 这可以包括数据库管理系统、财务管理系统、供应链管理系统等方面的软件，以提高企业的信息化水平和管理效率。

其次，企业应该建立完善的信息共享和沟通机制。 各个部门之间应该建立良好的信息共享和沟通渠道，实现信息的及时传递和共享，有助于防止信息孤岛，提高企业的运营效率和风险管理水平。

4.5 加强业财协同、模块耦合

在业财融合模式下，企业应加强业务部门和财务部门之间的协同和合作。 通过建立完善的信息共享和沟通机制，实现信息的及时传递和共享。 在推进内控体系建设中，要加强业务、财务模块的耦合，提高内部业务流程的规范化和有效性。 由此，企业应构建信息协同、模块耦合、作业协同的一体化机制，促进业财融合，完善内部控制体系，为企业实现持续发展和经营管理提供坚实的支持。

5 结语

现代企业经营面临着竞争激烈的市场环境，持续地完善内部控制体系，是企业优化内部管理、提升核心竞争力的关键。 由此，本文从业财融合的视角，分析了内部控制体系的基本理论和存在的问题，提出了相应的构建策略。 企业立足于业财融合的思路，提出增强内部控制体系持续完善的意识、加强内部控制文化建设、构建专业的内部控制人才梯队、全面开展企业内部控制信息化建设以及加强业财协同、模块耦合，旨在厘清内部管理模式，有效地提高运营效率和风险管理水平，实现可持续发展。 未来，在研究中可结合不同的行业深入展开，以期为企业的良好发展提供借鉴与参考，更好地指导企业内部控制体系的构建和实践。