现代企业财务内部控制分析

魏来

［摘 要］财务资产，是企业重要的资源，在很大程度上决定了企业的市场竞争力，关系到企业的发展。对于如今的现代企业来说，其财务资产结构与财务活动越来越复杂，相关的法律法规越来越完善与严格，稍有不慎，就可能导致企业的财务资产受损，或使企业陷入违法违规的困境，扰乱企业资源配置，降低企业的市场竞争力，限制企业的发展。为此，现代企业应当重视并切实做好自身的财务内部控制工作，通过财务内部控制的实施，保障自身财务资产的安全性、财务活动的合法性，优化自身资源配置，从而增强自身的市场竞争力，在竞争日益激烈、监管日益严格的市场环境中，实现长远、稳步发展。本文首先简要阐述了现代企业财务内部控制的重要性，剖析了当前企业财务内部控制存在的问题，最后重点就现代企业如何切实做好自身的财务内部控制工作，提出了对策建议，与大家共同探讨。

［关键词］企业；财务管理；内部控制；重要性；问题；对策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.007

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）05-0023-04

0     引 言

企业财务内部控制，主要是指企业为了实现经营管理目标，保证财务信息的真实可靠，保护资产的安全完整，遵守法律法规，建立的一套规范、约束、评价和改进财务活动的方法、程序和措施。企业财务内部控制涉及财务规划、财务决策、财务执行、财务监督等各个方面，是企业管理的重要组成部分［1］。在当前的市场环境中，作为现代企业应当将如何做好自身的财务内部控制作为一项重要课题，积极加强研究、探讨与实践，提升财务内部控制成效，充分发挥其效用。

1     现代企业财务内部控制的重要性

1.1   保护企业财务资产的安全性

财务内部控制可以通过规范企业的财务行为，确保财务信息的真实可靠，发现并防止错误和舞弊，从而保护企业财务资产的安全完整。如通过实行财务分工和不相容职务分离，可以防止财务人员滥用职权，挪用或盗窃财务资产。通过实施有效的财务核算和监督，可以及时发现和纠正财务数据的差错和损耗，避免财务资产的浪费和损失［2］。通过建立健全的财务制度，明确财务职责和权限，加强财务监督和审计，可以提高财务管理的效率和效果，保证财务报告的质量和可信度。

1.2   保护企业财务活动的合法性

财务内部控制可以通过遵守国家的法律法规，符合行业的规范和标准，避免财务活动的违法违规，从而保护企业财务活动的合法性。例如，通过制定合理的财务预算和计划，控制财务风险和成本，可以避免财务资产的超支和亏损，符合财务预算法的要求。通过建立科学的财务决策和评价机制，对企业的投资、融资、经营等活动进行合理的分析和选择，可以避免财务决策的失误和风险，符合《企业法》的要求［3］。通过建立完善的财务激励和约束机制，对企业的各级管理者和员工进行有效的激励和考核，可以避免财务操纵和欺诈，符合《会计法》的要求。

1.3   优化企业财务资源的配置

财务内部控制可以通过合理配置和使用财务资源，提高财务资产的收益和效益，从而优化企业资源配置，增强企业市场竞争力。如通过实施有效的财务核算和监督，对企业的各项财产进行定期的盘点、核对和清理，可以优化企业的资产结构，提高资产的利用率和回收率。通过建立科学的财务决策和评价机制，对企业的投资、融资、经营等活动进行合理的分析和选择，可以优化企业的资本结构，增强企业的抗风险能力，实现企业的价值最大化［4］。通过建立完善的财务激励和约束机制，对企业的各级管理者和员工进行有效的激励和考核，可以调动企业员工的积极性，提高企业的创新能力和核心竞争力。

2     当前企业财务内部控制存在的问题

2.1   信息化水平较低，内部沟通和协调受阻

现代企业除了其自身的财务资产结构、活动越来越复杂之外，还存在着规模越来越庞大、组织结构越来越复杂、业务越来越多样等特點。这些特点使得企业财务内部控制变得异常琐碎，要想全面、有序地开展好财务内部控制工作，必须对企业内部所有环节、岗位的财务相关信息，进行及时、集中的监管，并且还要依靠各部门之间的协调［5］。然而，由于当前不少企业在财务内部控制方面的信息化水平还较低，尚未搭建起高效的财务相关信息收集、监管渠道，以及内部沟通和协调渠道。所以其财务内部控制的时效性低下，缺乏全员参与的合力与全程控制的可行性，不利于财务内部控制的实施，降低了财务内部控制的成效。

2.2   内部审计的执行不力

内部审计是企业财务内部控制的一项重要内容，并且二者之间存在相互辅助、相互促进的关系。在内部审计的作用下，企业财务内部控制的推进、实施可以更加得力，同时财务内部控制工作的开展，又能够为内部审计提供可靠、详细的依据。并且，在实际的企业内部审计中，其重点是需要以实物、账务、规则、责任人为对象，对相关活动的合法性、规范性与效益性等，进行审查与评价，这和财务内部控制在职能上，存在一定的重合［6］。不过，目前的现实情况是，不少企业内部审计的执行不力，如内部审计组织不健全、制度不完善、过程不全面，以及对审计结果的应用不到位等，这都对企业财务内部控制的实施，造成了一定的负面影响。

2.3   财务风险管理欠缺科学性

当前的市场竞争激烈、形势多变，企业面临的内外因素复杂，这导致企业发生财务风险的概率大大增加，极有可能给企业带来重创，甚至致使企业倒闭。因此企业财务内部控制工作的开展，必须强化财务风险管理，以保护企业财务资产安全。不过从现实来看，不少企业的财务风险管理还欠缺科学性，具体表现为风险评估不全面、风险分析不准确、风险预警不灵敏等。

2.4   会计管理的力度弱化

会计既是企业实施财务内部控制的核心力量，也是企业财务内部控制的主要管理对象，因为会计直接和深入地参与了企业的所有财务活动。当前，不少企业还没有真正认识到会计的重要性和敏感性，对会计的管理力度弱化，如缺少健全的会计规章制度，对会计岗位的设置不合理等，这无疑影响了财务内部控制的推进与实施。

2.5   全面预算管理的合理性较低

在企业的财务内部控制中，全面预算管理的作用是多维度的，它既能够通过对预算的管控，降低财务成本和风险，又能够有效地优化企业资源分配，提高企业的财务资产运转效率。不过，也正是因为如此，全面预算管理需要考虑的因素是极为多样化的，必须在财务成本、风险管控与企业资源分配优化之间，取得精妙的平衡。但现实中，部分企业的全面预算管理合理性较低，有的表现为预算编制不合理，不是过于侧重财务成本、风险管控，影响企业的正常生产、发展，就是过于侧重资源的充分利用，增加了企业的财务成本与财务风险。还有的则是预算执行不合理，不是执行力度弱化，就是忽视了预算执行过程中的动态管控。

3     做好现代企业财务内部控制工作的对策

3.1   提高信息化水平，畅通内部沟通和协调渠道

人类社会目前已经进入了信息化时代，信息化技术全面、深入地渗透进各个行业领域，现代企业在自身的管理、运营和生产过程当中，都会应用到信息化技术，以辅助各项工作的开展。从财务内部控制的角度出发，现代企业应进一步加强信息化建设，建立专用的财务内部控制信息化平台，提高财务内部控制信息化水平。财务内部控制信息化平台在权限上应当独立，只能由内控人员访问、控制和操作，但是平台在业务上，却应当与企业的其他信息化平台完全对接，包括但不限于财务系统、AI办公系统、ERP系统、进销存系统等。这样做的目的，是便于及时收集财务相关信息，并依靠大数据、人工智能等，全方位动态监管企业所有财务活动［7］。除此之外，企业应依托财务内部控制信息化平台，打通各个部门相互之间的沟通渠道，让不同的部门，乃至于不同的岗位，都可以进行更为高效的财务信息沟通。尤其是要基于信息化技术，将财务内部控制深入地渗透到生产、管理和运营等所有环节，以全面、实时地监控企业财务活动情况。

3.2   强化企业内部审计执行力度

为了强化企业内部审计执行力度，更好地推进财务内部控制，企业第一是应当设立独立的内部审计部门，确保审计的独立性和客观性，保证审计工作的开展可以不受其他因素的干预和影响；第二是要针对审计工作的开展，制定出相应的责任体系、评价体系，具体来说应以国家审计相关的法律、法规为基本依据和框架，并结合企业自身的实际情况，对所有审计人员的职权、职能、职责以及法律责任等，予以明确；第三是需要施行全过程审计，在财务以及其他各类活动的事前、事中、事后，全程进行跟踪审计，如事前应根据审计目的制订详细的审计方案，事中应严格执行审计计划，事后应加强对审计结果的科学合理运用［8］。除了要按照审计结果进行问责之外，还应根据审计结果分析财务内部控制的薄弱环节，不断改进、完善内控措施。

3.3   科学进行财务风险管理

财务内部控制工作的开展，应帮助企业自身有效地规避各种可能发生的财务风险。实践中，首先企业需要全面梳理自身可能面临的财务风险，根据行业特点、市场前景、国际形势和国家政策等因素，精准识别财务风险项。其次，应对各项风险进行科学的评估，分析其发生率、危害性，并针对各项风险的特点，制定科学的预警机制。在制定预警机制时，企业需要考虑财务风险的特点、发生规律等因素，结合自身的实际情况，采取科学合理的方法和手段，确保预警机制的针对性和有效性。最后，企业还需要不断更新和完善预警机制，提高预警机制的灵敏度和准确性，以更好地应对不断变化的财务风险。

3.4   加强企业会计管理

加强企业会计管理，對于提升企业财务内部控制的成效来说，是必不可少的。实践中，作为企业应当根据国家和会计行业的法律、规定，规范地设置会计机构、配置专业会计人员、建立会计系统、进行会计核算。如在会计岗位的人员配置上，不仅要明确各个岗位人员的具体职责，同时还要始终贯彻不相容岗位相互分离的基本原则，保证会计系统控制的设计能够达到内部控制要求的目标［9］。依照《会计法》《会计基础工作规范》等，严格、规范地进行原始凭证填制，对发生的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计。至于会计人员，则要根据国家会计制度和企业的相关规定，对原始凭证等做好仔细的审查工作，务必确保账实相符，所有数据、报表都真实、可靠。

3.5   合理实施全面预算管理

为了提升财务内部控制成效，企业还应当更为科学地实施全面预算管理。首先，应在预算编制上下功夫。一是要根据企业自身的生产部署、发展规划、历史数据；二是要考虑到外部的市场变化等因素，合理地制定预算目标。其次，对预算进行合理的分配，不仅要将预算下达到各个部门或项目，更要细化到具体的工作岗位、工作环节。既要保证预算指标有利于企业的成本和风险控制，又要确保预算指标能够切实满足企业的实际生产、运营需求。最后，应对预算的执行情况进行动态、严格的监管，如果发现了超预算的现象和可能性，要及时介入采取纠偏措施，确保预算的执行可以回到正常的轨道上。对于已经发生的预算超支，应分析超支原因，如果是客观原因导致的超支，需灵活调整预算指标；如果是主观原因造成的超支，则需按照相关规定进行考核、追责、总结和改进，防止相似的问题再次发生。

4     结束语

对于现代企业来说，财务内部控制具有重要的作用，能够保障企业财务资产的安全性及财务活动的合法性，并优化企业财务资源的配置，增强企业的市场竞争力。为此，企业应对财务内部控制给予高度重视，加大内控投入力度，根据既往财务内部控制中存在的问题，采取科学、可行的财务内部控制应对策略，提升财务内部控制成效，充分发挥其效用，促进企业自身实现长远、稳步发展。

主要参考文献

［1］术宏晨.企业财务内部控制制度建设策略探析［J］.中国集体经济，2022（36）：112-114.

［2］吕静.加强财务内部控制，提高企业财务管理水平［J］.现代营销（上旬刊），2022（12）：1-3.

［3］王清.新时期强化企业财务管理中内部控制工作路径探

析［J］.企业改革与管理，2022（22）：147-149.

［4］赵一佳.企业财务内控管理存在的问题与应对策略［J］.商场现代化，2022（20）：168-170.

［5］温华春.新常态下企业财务内部控制的难点与对策分析［J］.财经界，2022（30）：129-131.

［6］关琳.企业财务内部控制对经济活动的影响及管理策略分析［J］.上海商业，2022（6）：117-119.

［7］钟襄萍.论现代企业如何有效加强财务内部控制工作［J］.商讯，2021（28）：62-64.

［8］李岩.企业加强财务内部控制的意义及完善对策［J］.中国市场，2021（26）：154-155.

［9］胡慧丽.企业财务内部控制体系的构建及对策分析［J］.中国乡镇企业会计，2021（7）：128-129.