关于国企财务管理与内部控制体系建设的思考

蔡文吉

摘要：我国经济发展进入了新阶段，市场经济体制改革的力度不断加大，更加注重经济发展质量。国有企业要跟上社会发展的步伐，要实现快速健康发展，需要深化改革，进行自我革命，从体制机制方面进行变革，尤其是要加强财务管理和内部控制建设，提升国有企业的管理能力。当前，很多国有企业对财务管理和内控建设的重要性认识程度还不够，在实际运行中还存在一些问题，影响了企业的健康发展，也出现了一些廉政问题，迫切需要进行改变，要采取有针对性的举措，出台加强财务管理的具体举措，要建设内控制度体系，认真落实各项内控制度，从而实现国有企业的健康发展。文章对新时代背景下的国有企业财务管理与内控建设情况进行了分析，并提出了一些意见建议。

关键词：国企；财务管理；内部控制；体系建设；思考

一、引言

为了更加适应市场经济发展，近年来，国有企业加大了改革的步伐，在经营管理方式上进行了改革，取得了一定的成效。为增强国有企业的竞争力，实现国有企业的规范化发展，在形势下，国有企业要加大力度加强财务管理，要重视内部控制体系建设，提高内控工作水平，让企业在规范化的轨道上运行。

二、国企内部控制具体内容

国有企业内部控制工作是一项综合性的工程，牵涉面广，需要企业全体人员共同努力来完成。内部控制体系建设是国有企业的一项重要工作，对企业的发展有着重要的影响。企业要实现可持续发展，就要在法律制度的框架内进行经营。企业的内部控制体系能够对企业的经营管理行为进行指导和制约，让企业的行为符合制度的规定。国有企业内部控制的内容比较广泛，需要做好授权、分工、记录、文件和财产安全等方面的工作，建立相应的管理制度，对企业运行状况进行控制，对企业各级管理人员和相关工作人员明确相应的岗位职责权限。国有企业主要采取打造内部控制环境、进行风险评估、开展控制活动、加强信息沟通和实时监控等方式，将内部控制工作的各项要求落到實处。

三、国企财务管理与内部控制体系的关系

在企业的经营管理过程中，要从战略的高度重视财务管理和内部控制工作，从制度建设入手，建立规范的管理体系。财务管理与内部控制是一种相辅相成的关系，必须要同步开展。在国有企业内部建设规范有序的内部控制制度体系，能够为财务工作的开展提供有序的工作环境，增强企业员工的规矩意识。国有企业具有特殊性，对开展财务管理工作和内控体系建设有更高的要求。完善的内部控制体系，能够降低企业的经营风险，让财务运行更加安全稳定。国有企业通过加强财务管理工作，严格遵守财经制度，能够确保资金资产安全，实现财务活动的规范有序开展，有利于内部控制体系的构建，同时也是内部控制工作的重要内容。

四、国企财务管理与内部控制体系建设重要性

（一）有助于推动国企正常运营

我国经济发展进入了新阶段，改革步伐不断加大，企业之间的竞争日益激烈。在这样的背景下，国有企业要发展壮大，需要从体制机制方面进行改革，催生内在动力。加强财务管理和内控建设很有必要，能够增强企业管理人员的规矩意识，让企业各部门自觉按照制度规定办事，认真履行工作职责，防止国有企业资产的流失，确保资金安全。财务管理工作是企业的命脉，必须牢牢控制住、管理好。国有企业管理者要对财务管理工作给予足够的重视，从思想认识方面提高对财务工作重要性的认识。当企业构建起完善的内控制度体系时，能够让国有企业对资源进行合理分配，减少资金管理中存在的风险。

（二）有助于保障国企的合规性

党的十八大以来，我国反腐倡廉建设进入了新阶段，反腐败取得了巨大的成效，反腐倡廉的观念已经深入人心。各地各单位在反腐倡廉建设方面都做出了很大的努力，出台了很多预防腐败问题的制度文件，促进了单位的规范化建设。国有企业是重要的市场竞争主体，为经济的发展做出了很大的贡献，同时，国有企业具有很高的社会关注度。国有企业是国有财产的重要组成部分，要确保国有财产的安全完整，不能让财产受到损失。在新形势下，国有企业是反腐倡廉工作的重点，面临着很大的挑战，在国有企业加强财务管理和内控制度建设非常有必要，有利于国有企业的规范化建设，让国有企业的经营管理在法治的轨道上运行。国有企业的规模逐渐扩大，业务种类更多，企业经济活动的合法合规性是最需要把握的内容。国有企业通过加强财务管理和内控建设，能够让企业制度的笼子越扎越紧，让企业的各项业务行为在制度的框架内开展，符合法律法规的要求。

（三）有助于提升财会工作质量

国有企业的财务管理工作一定要做好，因为企业的财务工作直接关系到企业的长远健康发展。国有企业要重视财务工作，不断加强财务制度建设，对不适当的财务管理制度进行改变，切实提高财务管理的质量水平。国有企业要在深入调查研究的基础上制定出配套的财务管理制度和内部控制制度体系，为财务管理活动提供制度遵循。当企业各部门尤其是财务部门严格按照内控制度开展工作时，能够减少财务风险，防止营私舞弊行为的出现，让各项财务活动能够高标准地开展，提升财务工作的质量。国有企业的财务管理和内控建设联系非常紧密，当内控工作不断完善时，也能够促进财务管理工作的开展，企业的内控工作得到加强时，能够提升财务管理工作的规范化程度，让财会工作质量更高。

五、国企财务管理与内部控制体系建设中存在的问题

（一）缺乏对财务管理和内控建设重要性的认识

首先，领导层和员工对财务管理和内控建设的重要性缺乏足够的认识，认为这是财务部门的事情，与自己无关，或者只是为了应付审计和监管，进而导致财务管理和内控建设缺乏全员参与和全过程覆盖，难以形成财务管理和内控建设的良好氛围和文化。其次，有的国有企业的领导层和员工对财务管理和内控建设的内容和方法缺乏充分的了解，认为这是一套固定的规章制度和流程程序，没有考虑到企业自身的特点和发展阶段，导致财务管理和内控建设缺乏针对性和灵活性，难以适应企业改革发展和市场环境的变化。最后，有的国有企业的财务管理和内控建设没有根据企业所处的行业、规模、所有制、经营模式等因素进行差异化设计，而是照搬其他企业或行业的做法。在财务管理和内控建设中也没有根据企业所面临的机遇、挑战、风险等因素进行动态调整，而是固守原有的框架。

（二）财务内控监督力度有待提高

首先，有的国有企业的财务内控监督机制不健全，没有明确监督主体、监督对象、监督内容、监督方式、监督频率等方面的要求，这使得财务内控监督缺乏规范性和有效性，难以发现和纠正财务管理和内控建设中存在的问题和风险。其次，有的国有企业的财务内控监督执行不力，没有及时对监督发现的问题进行分析、反馈、整改、跟踪等工作，进而使得财务内控监督缺乏持续性和改进性，难以促进财务管理和内控建设的不断完善和提升。

（三）内控机制和内控管理制度不完善

首先，有的国有企业的内控机制不完善，没有明确内控目标、内控原则、内控环境、内控活动、内控信息、内控评价等方面的要求，导致内控体系缺乏完整性和系统性，难以实现有效地防范和控制各类风险。其次，有的国有企业的内控管理制度不完善，没有制定或更新符合企业实际情况的各项内控制度，并进行有效传达、培训、执行、检查等工作，导致内控体系缺乏可操作性和可执行性，难以保证各项业务活动按照规范和合理的程序进行。

（四）财务管理机制的激励性和约束力不到位

首先，有的国有企业的财务管理机制还没有形成有效的硬约束和软引导，导致财务目标不明确、财务边界不清晰、财务风险不可控，使得财务管理与企业经营目标和风险偏好的脱节，财务管理不能有效地为企业提供目标制定、目标分解、目标考核等方面的支持。其次，有的国有企业没有建立与内部控制体系监督评价结果挂钩的考核机制，导致内控制度执行不力、内控缺陷整改不到位、内控体系优化缺乏动力。最后，有的国有企业没有建立与财务价值创造相匹配的激励机制，导致财务人员缺乏创新意识和主动性，难以适应新时期国有企业高质量发展的要求，导致财务管理与财务人才培养和激励的脱节，财务管理不能有效地为企业提供人才选拔、人才培养、人才激励等方面的支持。

六、国企财务管理与内部控制体系建设策略

（一）优化财务管理体制，筑牢管理工作防线

多年来，很多国有企业的财务管理方式还比较传统，企业管理者还没有充分认识到财务管理和内控建设的重要性。很多企业管理人员还是凭经验在进行管理，制度意识还不够强。为了能够做大做强国有企业，让国有企业更有竞争力，国有企业要在财务管理方面深化改革。一是要树立财务管理的新理念。在当前的市场经济环境中，存在着很大的风险，国有企业要在瞬息万变的市场环境中立于不败之地，需要提高财务管理能力。作为企业管理者和财务工作人员，要牢固树立财务管理的新理念，高标准完成财务管理工作。二是改革财务运行体制。国有企业要在深入调查研究的基础上，认真分析存在的问题，对企业在财务管理中不合理的地方进行改革，构建符合企业实际状况的财务运行体制机制。国有企业要建立起相应的会计信息披露机制，将融资风险降到最低程度。企业要完善财务业务岗位责任机制，明确职责，对财务人员进行科学管理，严格防止不相容岗位的出现。企业财务工作人员之间要相互制约、相互监督，在工作中密切配合，坚决防止营私舞弊行为的出现。国有企业要对现有的财务管理体制机制进行改变，构建起符合企业实际情况的财务管理制度体系，对财务工作进行科学指导，让财务工作在制度的框架内开展。三是加强资金管理。企业要追求经济效益，实现价值最大化，将企业做大做强。财务管理是实现资金有效运行和提升企业经济效益的有效方式，必须要抓到位。企业需要有足够的流动资金，维护企业生存的命脉。要发挥资金预算的作用，科学编制年度资金预算，严格按照预算的内容进行财务支出，维护预算的权威性。国有企业筹集资金时，要量力而行，科学制定出筹集资金的方案，选取恰当的资金筹集方式，将资金成本控制在能够承受的范围内，实现资金价值的最大化。

（二）加强财务内控监督，保证国企资产安全

国有企业在经营发展中，面临着比较复杂的环境，为保障国有企业财务管理工作的有序运行，要在加强内控监督方面下功夫。一是发挥监督机构的作用。国有企业要对财务管理和内控建设的运行情况进行有效的监督，要认识到内审机构的重要作用，及时成立内审机构，给内审机构赋权，保持内部机构的超脱地位。内审机构对企业的审计工作委员会负责并报告工作。企业在加强内审机构建设的同时，要着力提高内审工作人员的业务能力，拓展内审工作的职能，改变内审工作的方式，实行事前审计，由过去的差错审计转变为全方位的经营管理审计，充分发挥内部审计的作用。企业内部审计机构通过对企业资金资产进行常规审计，能够及时发现企业在资金资产管理工作中存在的问题，从而及时改变管理方式，保障企业资产的安全。国有企业也要重视外部监督的作用，对于一些重要的审计事项，可以由中介机构来完成，聘请会计师事务所进行审计，对企业内控工作的开展情况进行审计评估，促进企业的发展。二是要建立有效的考核激励机制。国有企业要在精准考核的基础上，严格奖惩措施，调动员工的工作积极性。企业财务部门是资金管理的关键科室，要对资金的使用情况进行监督管理，切实履行资金管理的責任，对资金的使用结果负责。财务部门要了解资金的具体情况，能够及时发现资金使用过程中存在的问题，要压实财务部门的资金管理责任，坚决防止资金被非法使用的问题出现，确保资金安全。三是要构建资产监管体系。为将国有企业的资产监督工作开展到位，要在深入总结实践监管经验的基础上，探索建立配套的资产监管制度。国有企业要多与国有资产管理部门和国有资本经营机构进行沟通联系，认真落实关于资产管理的各项规定。国有企业要对各职能部门的岗位职责进行明确，将资金资产监督管理的责任落实到人，并做好各部门的组织协调工作，形成资产监管的工作合力，从而建立起完善的内外资产监管体系。

（三）明确内控工作权责，完善内控管理体系

当前时期，很多国有企业在内控建设中还存在一些不容忽视的问题，内控机制还不完善，内控制度在落实方面还不理想。一是要建立完善的内控管理制度。国有企业管理者要提高对内控工作重要性的认识，建立完善针对资产资金管理、财务支出和物资采购等各方面的内控制度，提高企业的财务管理能力。建立完善的内控制度体系，是国有企业走现代化企业之路的必然选择，是国有企业实现规范化发展的重要基础。国有企业要从战略高度重视内控建设，对内控建设作出周密的安排部署，明确相关部门和人员的责任，形成有人抓有人管的良好局面。要将内控制度落实到位，离不开企业管理者的以身作则，企业管理者要亲自推动内控建设工作。二是建立完善的制衡机制。国有企业规模不断扩大，制衡机制愈发重要。要发挥内部职能科室的作用，充分履行内控建设的职能。为增强制衡的效果，企业可以引进具有丰富工作经验的独立董事和独立监事，提高企业决策的科学化水平。国有企业要在决策机制建设方面进行有益的探索，在法律规定的范围内，结合企业实际，明确董事会和管理层的权限，使得相互之间能够相互制约、相互监督，形成科学有效的企业治理格局。国有企业要从自身的特点出发，大力加强内控建设，构建风险防范体系，很多国有企业没有成立专门的风控部门，但是可以发挥财务部门、审计部门等职能部门的作用，将风险防控的职能履行起来。三是进行内部控制评价。国有企业要进行自我诊断，对内控工作开展情况及时进行评价。对现代国有企业来说，主要是对企业的治理结构、管理流程和企业文化等方面进行评价，要发挥董事会的评价主体作用，保持评价地位的独立性和超脱性。企业还要发挥内部审计机构和审计委员会的评价作用，对企业的内控体系建设工作作出客观公正的评价。

（四）高度重视内部控制，培育引进专业人才

国有企业要发展壮大，要实现健康发展，就要重视人才的作用，实施人才培养战略，打造人才高地，为企业的发展打下扎实的基础。一是要引进和培养专业人才。国有企业要重视人才，想方设法引进优秀人才，形成尊重人才、重视人才的良好氛围。企业要扩大人才引进的范围，将最需要的专业人才引进来。对优秀的专业人才，要给予关心关爱，给人才提供最好的待遇和条件，将人才留住，为人才成长提供广阔的舞台。在知识更新不断加快的背景下，国有企业要定期对财务人员和内控工作人员进行业务知识培训，要聘请专家学者到企业进行授课，培训最新的财经政策、财务知识和内控工作知识。企业要扩大参加培训人员的范围，让更多的人了解到相关的财务知识和内控知识，让更多的人支持财务工作和内控工作，为内控工作的开展提供良好的环境。企业要加强内部控制专业人才的培养工作，减少企业内部体系建设的成本，提高内控工作的效果。二是将内控建设作为“一把手”工程。国有企业管理者要将内部控制工作放到突出的位置来抓实抓好，从思想深处真正重视内控工作，采取有针对性的举措，在实际工作中落实内控工作的各项要求，通过引进优秀的专业人才来促进内控体系建设。内控体系建设是“一把手”工程，国有企业主要领导要提高对内控重要性的认识，履行好内部控制决策最后控制人的职能，切实将内控工作抓到位。三是企业全员抓内控工作。国有企业要形成全员抓内控工作的良好局面，企业的各层级都要从自身职能出发，按照工作分工，严格遵守内控制度，企业全体人员都投身到内控建设工作中，确保各项工作都依法依规运行。

（五）合理利用新兴技术，赋能财务管理创新

利用新技术赋能财务管理创新，是国企财务管理与内部控制体系建设的重要方向和关键举措，也是国企提升财务管理水平和内控效能，保障国有资产安全和增值，促进国有经济高质量发展的必要手段。一是加强新技术的学习和应用，培养财务人员的数字化素养和创新能力。及时了解和掌握大数据、人工智能、移动互联网、云计算、区块链等新技术的发展趋势和应用场景，积极参与相关的培训和交流，提高自身的数字化技能和创新思维。主动探索和尝试使用这些新技术优化财务管理流程和功能，提升财务管理效率和质量，实现财务管理从信息化向数字化、智能化转型。二是建立新技术支撑的财务管理平台，实现财务数据的集中化、标准化和共享化。利用云计算等技术构建统一的财务管理平台，实现各类财务数据的集中存储、安全传输、快速处理和多维分析。制定统一的财务数据标准和规范，实现各类财务数据的标准化采集、整理和报告。利用移动互联网等技术实现财务数据的共享化展示、远程访问和动态更新，提高财务数据的可获取性和可利用性。三是运用新技术辅助财务决策和创新，实现财务管理的数据驱动和智能支持。运用大数据和人工智能等技术对各类业务数据进行深入分析、关联挖掘、趋势预测等功能，为决策提供科学依据和建议。运用人工智能等技术对各类决策问题进行智能识别、推荐、优化等功能，提高决策的效率和效果。运用云计算和区块链等技术对各类创新项目进行快速试验、迭代、推广等功能，提高创新的速度和影响。四是加强新技术促进的财务协同和创新，实现财务管理的价值最大化。以资本和业务为纽带，利用移动互联网等技术与内外部利益相关者进行有效沟通和协作，实现数据、信息、技术、标准、金融等全方位协同融合，实现价值共生、共建、共享、共赢。以创新为导向，利用区块链等技术开发新的财务金融产品和服务，满足企業多元化的融资需求，提高资本运作的效率和收益。

七、结语

在新的时代背景下，国有企业要走深化改革之路，不断提升经营管理水平。国有企业管理者要从战略的高度重视财务管理和内部控制制度建设工作，为企业的快速健康发展打下扎实的基础。当前时期，很多国有企业在体制机制方面还存在一些不适应企业发展的薄弱环节，尤其是在财务管理和内控体系建设中还存在一些问题，企业发展面临着巨大的挑战。国有企业要从实际情况出发，通过完善管理制度、改革财务管理体制等措施，提升国有企业的管理水平，实现国有企业的规范化发展。

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（作者单位：诸暨市文化旅游集团有限公司）