财务智能化背景下的企业内部控制建设研究

谢云云 新疆慧良达企业管理咨询有限公司

引言

财务智能属于商务智能的一种，其主要结合财务管理的特点和需求，借助人工智能技术建立相应的管理系统，可以自动处理电子化的财务数据，得出结果和结论，提升财务工作的效率和质量[1]。在这一背景下，对于企业内部控制工作开展提出了新的要求，需要适当改进和调整，以增强对企业财务智能化运行的内部控制能力，降低企业财务风险，减少问题发生，保障企业财务和业务方面的目标得以顺利实现。

一、财务智能化对企业内部控制的要求

财务智能化对企业内部控制提出新的要求，需要结合此进行创新和改进。具体表现在以下三个方面：

（一）风险评估智能化

风险评估属于内部控制的重要内容之一，只有保证风险评估的及时性和准确性，才能保证风险管控方案制定的合理性和实效性[2]。因此，企业在内部控制工作开展过程中，需要重视风险评估相关工作的开展。在财务智能化背景下，企业内部控制工作开展时，风险评估也需要体现智能化特点，即建立智能化的风险评估系统，当各部门按照要求输入电子数据时，系统可以自动完成风险评估工作，实现风险评估的及时性，从而有助于管理人员及时进行风险管控方案制定和调整，避免风险扩大化。

（二）信息处理智能化

财务智能化管理模式下，对于财务和相关业务数据信息的依赖性较强，只有保证相关信息发送及时、准确、全面、真实，这样才能保证智能化系统处理之后的结果可以反映实际情况，具有实用价值[3]。而内部控制工作开展，也注重财务和业务信息的搜集和处理。因此，在财务智能化背景下，企业内部控制需要实现信息处理的智能化，代替人工操作带来的处理效率低下的问题[4]。例如，面对海量的财务数据时，可以使用大数据技术，高效对其处理，将其作为内部控制依据。

（三）沟通交流智能化

内部控制工作开展，应注重沟通交流，通过沟通交流协同解决具体问题。在财务智能化背景下，财务工作借助智能化管理系统进行相关数据信息处理，效率较高。结合内部控制思维分析，在得出结果或者发现问题之后，应及时与各部门沟通，这样才能增强处理结果的使用价值[5]。为了实现这一目标，企业可以建立智能化的沟通交流系统，系统自动为各部门提供服务，实现节约人力成本、优质高效的目标。例如，当前被广泛使用的智能聊天机器人，便可以实现沟通交流的智能化。

二、财务智能化背景下企业内部控制面临的问题

在财务智能化背景下，企业内部控制依然面临一定的问题和不足，影响这一工作的开展效果，具体表现如下所示。

（一）缺乏针对性的内控系统

企业财务控制智能化属于财务管理模式的转型升级，而内部控制工作不仅对企业财务工作进行监督管理，还对企业业务进行分析和管控，具有全面性的特点。当前，企业在有关方面并未建立针对性的内部控制系统，影响其与财务智能化之间的有效对接，从而产生内部控制工作效率“滞后”财务工作效率的现象。例如，企业实施财务智能化之后，可以快速完成财务数据信息处理，得出结果和结论。但其仅限于数据信息处理层面，并未体现内部控制功能，因此，弱化了内部控制效果。分析上述问题产生的原因，主要来自两个方面：其一，企业缺乏大局意识。在财务智能化大背景下，多数企业在财务工作开展方面，已经逐渐引入智能化技术或者系统，但其缺乏大局意识，并未考虑这一工作对内部控制的影响和需求，弱化了财务智能化对内部控制的支持效应，不利于企业内部控制能力的提升。例如，通过智能化系统得出企业现有的资金使用结果，但并未与预算方案、业务开展进度和效果等对比分析，难以及时为内部控制提供有力依据；其二，企业对于智能化内部控制系统建设存在认识误区。企业在实施财务智能化时，仅以提升财务工作效率和水平为主，对于内部控制方面的需求考虑较少，投入不足，从而产生这种现象。更有甚者，将财务智能化等同于内部控制，认为实施财务智能化便可以提升内部控制能力，因此，无需在此基础之上进行内部控制建设，以免增加成本。

（二）内部控制制度体系不完善

财务智能化背景下，存在企业内部控制制度体系不完善的问题，依然使用原有的制度体系，从而导致内部控制效果降低。具体表现在以下三个方面：其一，缺乏有效的信息上传制度。当前，企业并未建立针对性的信息上传制度，致使信息上传存在不及时、不规范、不全面等问题，影响财务智能化工作和内部控制工作顺利开展。例如，财务智能化系统，对于财务数据和业务数据的计量单位要求严格，且需要两者相互对应，否则，不但无法有效应用，还会影响统计结果。并导致结合这一状况的内部控制分析和策略制定出现“偏差”；其二，结果使用制度建设滞后。企业在内部控制工作开展时，对于财务智能化系统得出的结果，未建立针对性的应用制度，影响结果使用价值。例如，财务智能化系统工作效率较高，可以实现财务数据信息的实时分析，但其并未有效应用在内部控制之中，从而产生“浪费资源”的现象；其三，安全管理制度缺失。财务智能化对于智能化技术、网络信息技术、大数据技术等依赖性较强，需要在其支持下才能发挥功能。但是，相关的系统运行、信息使用安全等，皆是内部控制的重要工作。当前有关方面的安全管理制度缺失，增加安全风险。例如，一些财务管理人员为了个人利益，偷盗企业财务数据信息，获取经济利益，严重损害企业利益，并间接影响企业竞争力，不利于业务和财务目标的实现，从而弱化内部控制工作的实际效果。

（三）人工与智能化之间对接机制缺失

人在内部控制中属于核心要素，相关工作需要由具体人员来完成。在财务智能化背景下，存在人工与智能化对接较差的问题，影响内部控制工作开展。例如，当智能化系统得出财务数据之后，如何传递给具体工作人员、工作人员怎样接收信息并及时做出反馈等，皆是当前内部控制工作开展面临的重要问题。分析问题产生原因，主要是企业领导者在有关方面重视不足，没有意识到人工与智能化之间合作的重要性。在未引入智能化财务系统之前，则侧重人工操作，在实现财务智能化之后，则更加依赖智能化系统，并未深入思考通过两者有效合作，产生“合力”，提升财务智能化的现实价值和内部控制水平。因此，有关方面的工作存在不足，还需继续改进。

三、财务智能化背景下企业内部控制建设策略

（一）根据财务智能化建立针对性的内控系统

企业财务智能化属于企业财务工作发展的必然，更是企业改革的一部分。因此，企业在内部控制方面，也应体现智能化特点，建设针对性的内部控制系统，保证内部控制工作优质高效开展。具体建议如下：首先，体现大局意识，建立“智能内控系统”。企业在有关方面工作开展时，应体现大局观，将财务智能化与内部控制有效结合在一起，与科研院校、软件开发公司等合作，研发“基于财务智能化的智能内控系统”，并不是简单地使用智能化软件和技术。其中，“系统”在功能方面，可以根据财务和业务数据，自动分析其存在的风险和问题，并给出问题解决建议。在模块设置方面，可以按照企业各部门分别设置针对性的模块，便于各部门内部控制管理与实施。此外，其与财务智能化软件或者系统之间需要建立有效连接，可以及时处理财务智能化系统传输的数据，实现内部控制的实时化；其次，提高财务智能化对内部控制的支持度。在有关方面工作开展时，企业应对财务智能化系统适当改进，根据内部控制需求，完善其功能。例如，为了实施内部控制，需要进行财务数据和业务数据的协调性分析，具体包括“成本/收益”分析、资金使用率分析、预算目标实现情况分析、项目进度和资金使用关系分析等，可以在财务智能化系统设置相应的模型和标准，如果分析结果超出这一标准，则证明存在较大风险。系统会自动将分析结果和结论上传至内部控制系统之中，作为内部控制方案制定依据。这种模式既可以有效提升财务智能化的功能和价值，还可以减轻内部控制工作的压力，一举多得。

（二）完善内部控制相关制度体系

加强财务智能化的内部控制制度体系建设，需要体现可行性和实用性特点。具体建设策略如下：第一，建立规范的信息上传制度。企业在有关方面制度建立时，应明确各部门信息上传的时间、标准、模式等，保证业务和财务数据彼此对应，智能化系统可以直接对其进行分析和处理。同时，还要根据内部控制目标，灵活调整信息上传方式，满足内部控制的“个性化”需求。例如，企业在内部控制中，要了解每个工作人员的人力成本和业务成本，作为每个工作人员业绩评价和内部控制方案制定的依据。因此，各部门在上传财务和业务数据时，应按照每个人员具体划分。这也是本次研究的创新，实现内部控制的“个体化”，提升内部控制能力和效果；第二，完善结果使用制度。财务智能化得出的结果需要及时应用于内部控制工作之中，避免资源浪费。在具体实施时，通过财务智能化分析得出的结果，需要及时反馈至每个部门，每个部门应根据具体信息给出反馈建议。如果不存在问题，则由各部门进行确认即可。如果存在问题，各部门应与财务及其他部门沟通，会商问题解决办法，并制定方案。此外，从内部控制风险管理的视角分析，在结果使用方面，需要体现主动意识。例如，通过财务智能分析得出，各部门的资金使用率降低，但并没有出现超预算问题。为了加强内部控制，降低风险，管理部门应告知各部门，使其重视这一问题，并给出提升资金使用率的建议，以供其参考；第三，建立安全管理制度。财务智能化和内部控制皆对数据信息依赖较强，必须保证数据安全和系统安全，避免数据信息泄露和系统障碍带来的管理风险。其中，在信息安全管理方面，针对全体员工的实际情况，设置登录账号和密码，并明确其数据信息使用权限，不允许随意使用相应的数据。在系统安全管理方面，则设置自动保存机制、系统运行检测机制、运维管理机制，及时发现问题，及时解决。

（三）建立人工与智能化之间的有效对接机制

财务智能化并不是完全取代人工操作，其仅是一种财务管理模式而已，企业需要对其有着正确的认识。同时，在这一背景下，内部控制工作开展时，也应体现人的重要作用，这样才能达到预期管理目标。因此，建立人工与智能化之间的有效对接机制势在必行。具体实施建议如下：一是实时对接。在有关方面工作开展时，应建立实时对接机制。即智能化系统得出结果之后，及时将其传输至工作人员手中，令其了解财务和业务现状。具体可以通过手机App 来实现，消除地域和时间的限制；二是专人负责。对于财务和业务中存在的问题，应委派专人进行解决，且解决人员必须具有相关方面的能力，制定具体的解决目标。并提出问题解决时的需求，由企业帮助其解决。例如，通过财务智能化系统分析得出，生产部门成本增加，主要原因在于员工成本意识较差，存在材料浪费的情况。为了解决这一问题，确定生产部门领导为专职负责人，确定半个月内解决这一问题的目标。其需要在生产现场设置监控设备，作为监督员工浪费行为的工具，企业可以结合其需求，为其提供设备；三是系统化管理。在内部控制工作开展时，必须体现系统化理念，即系统得出的问题，由工作人员处理，其处理结果及时上传至系统，系统再次对现状进行分析，评价是否达到预期目标。

结语

综上所述，以财务智能化为基础的企业内部控制工作的开展，应体现智能化特点，满足智能化需求，提升内部控制的智能化水平，增强对财务智能化的监控效果，做到及时、有效和价值最大化。具体实施时，应结合财务智能化的需求，建立针对性的内控系统，完善内部控制相关制度体系，建立人工与智能化之间的有效对接机制，为财务智能化背景下企业内部控制工作能力的提升提供有力支持。