中小银行非生息资产管理与质效提升的对策

2024-05-09唐华

大众投资指南 2024年4期

唐华

（四川平武农村商业银行股份有限公司，四川绵阳 621000）

一、研究背景

近年来，金融企业持续贯彻落实减费让利政策，在信贷供需失衡背景下，扛起服务实体经济的职责，导致银行资产端收益率持续下行。根据数据显示，2022年商业银行整体净息差为1.91%，同比下降17BP基点，较2022年前三季度继续收窄。净息差（NIM），分子取净利息收入，分母取平均生息资产余额，均以金融监管局“1104工程”口径计算。从金融机构类别看，国有银行、股份银行、城商行、农商行净息差分别为1.9%、1.99%、1.67%、2.1%。虽然农商行净息差暂未跌破2%，但近五年已是大幅“缩水”。

从金融机构资产端看，贷款投放增加导致分母加大，但随着金融机构普惠指标的考核力度加大、大型商业银行业务下沉、按揭贷款集中重定价等因素叠加，均导致分子利息净收入低于分母平均生息资产规模增速。

据中国区域金融运行报告显示，在稳经济一揽子政策措施持续推动下，金融服务实体经济力度进一步加大。2022年12月，东部、中部、西部和东北地区一般贷款加权平均利率同比分别下降56BP、61BP、54BP、76BP。同样，P银行2022年新增一般贷款加权平均利率同比下降37BP，2023年9月，新增一般贷款加权平均利率同比下降69BP。

从金融机构负债端看，主要成本支出为存款付息成本，各金融机构经过多次调整存款挂牌利率以应对存贷利差收窄带来的冲击，但由于存款整体基数较大，且经济活动放缓，疫情反复导致客户消费情绪不高，各银行储蓄存款稳步增长，负债端成本居高不下。

LPR利率不断降低，负债端成本稳步增长，净息差持续收窄态势，给商业银行盈利能力带来巨大挑战。对于主要依靠传统存贷利差盈利的中小银行而言，做好非生息资产的压降与管理，提升非生息资产运营质效，弥补息差收窄带来的压力，是提升盈利能力的一条重要路径（见图1）。

图1 贷款市场报价利率（LPR）历史走势图

二、非生息资产构成现状与原因分析

通常银行的资产从效益角度出发，分为生息资产与非生息资产，生息资产包括贷款（含票据贴现）、债权投资、其他债权投资、买入返售金融资产等，投资的不同资产品种、期限、风险等，决定了生息资产会取得不同的收益。非生息资产主要包括现金、固定资产及在建工程、其他应收款、抵债资产、递延所得税资产等，不直接产生利息收入，但会消耗银行成本，如折旧费、管理费等。

以P银行为例，从非生息资产构成占比看，现金、固定资产（含在建工程）、其他应收款均是非生息资产中占比较高的项目。2022年，P银行各项资产余额63.9亿元，其中，非生息资产余额2.2亿元，较2019年压降1448万元，占比3.43%，较2019年下降1.52个百分点，经过几年持续压降，略见成效，但仍有提升运营质效空间（见图2）。

图2 P银行净息差历史走势图

从2022年报表分析，P银行非生息资产中占比最大的是固定资产及在建工程，占比39.74%，主要是房屋、信息系统建设、交通工具、电子设备等，用于保障网点业务经营正常开展以及机关部室日常办公需要，压降空间有限。另外，分别是现金占比18.58%，抵债资产占比13.92%，递延所得税资产占比12.76%，其他应收款占比12.49%，其他资产（包括长期待摊费和表内应收未收利息）占比2.51%（见图3）。

图3 2019-2023年P银行非生息资产占比图

从管理成本看，非生息资产作为银行资产的一部分，其占用成本最终是由银行的资金成本、管理成本、机会成本构成。以P银行2022年末非生息资产余额2.2亿元测算，行内1年期FTP资金成本为3%，则全年占用资金成本约660万元。非生息资产对固定成本的占用，迫使银行必须一方面通过压降的措施来不断降低固定成本支出，另一方面通过对非生息资产的合理运用，增加其他业务收入，提高资产综合盈利能力。

从P银行20222年末现金构成情况看，清算中心（即总行）占比65.6%，各营业网点现金占比34.4%。其中，库存现金中待上缴的残损币及硬币占到库存现金余额的23.2%，有效降低残损币库存占比是一个重要突破口。

经分析，P银行现金在非生息资产中占比高的原因主要表现在三个方面：一是残损币及硬币占用库存额度较大。按照人民银行残损币及硬币缴存要求，需要按券别、发行年限，分别成捆成袋才能上缴，如99版人民币需要成捆，15版需要成袋（20捆），加之受互联网金融及移动扫码支付的影响，老百姓对硬币的接受度较低，以上因素均直接导致残损币积压大量未成捆成袋的残损币及硬币，长期占用现金库存额度。

二是对营业网点的库存限额核定不完全合理，与网点的经营规模、现金存取量不匹配，造成结余现金长期占用库存，无法产生效益。

三是综合考虑P县地理位置和押运安保等因素，采取了高库存、低频率的现金运营管理方式，未综合考虑全行节余现金收益提升，未将现金库存纳入运营考核，导致员工缺少主动降现金库存的驱动力。

三、应对措施与探索

为切实提升各项资产综合收益率，就必须做到一手压降非生息资产占比，一手提升可产生收益的非生息资产质效，下面分别从不同的非生息资产提出优化建议。

（一）现金的管理与运营

1.合理确定营业网点库存限额。从全市农信系统看，P银行存贷规模最小，网点数量最少，但库存现金余额大于市内存贷规模更大的金融机构，库存现金余额有较大压降空间。

一是可以采用成本分析模式，确定最佳现金库存量，充分结合网点规模、地理位置、现金存取交易量等，多维度分析，测算现金的管理成本、机会成本、短缺成本因素，确定网点库存限额。

二是强化安全押运，加大营业网点现金送缴频率，一方面减少网点现金过多容易引发道德风险的因素，另一方面将节余的库存现金占用额，用于贷款投放或者银行间资金业务，以提高现金运营质效。

三是利用综合柜面系统，实时监测各网点库存超限额情况，并将库存限额控制纳入业务经营专项考评，以促使支行主动降低库存现金量。

四是由运营部门做好对支行网点重点时段的现金调拨及缴存工作，特别是针对春节等现金回笼高峰期，弹性安排押运人员，增加入库频次，减少库存现金积压量。

2.建立区域性清分管理中心。建议可以市、州为单位，成立区域性清分管理中心，将辖内金融机构残损币统一整理汇总上缴，以减少各银行残损币库存积压。从全市农信系统看，2022年末，全市农信系统现金余额5.8亿元，P银行现金余额占全市的7.08%，从P银行残损币及硬币占比大致推算，全市系统中残损币及硬币占用库存现金约1.3亿元，这一部分现金的长期占用，不仅不能给银行带来任何收益，并且给日常管理如现金盘点增加了工作量和难度，进一步拉低了银行资产盈利能力。

按照人民银行残损币缴存要求，各个银行均会有不同券别、不同版面的现金因不够成捆成袋，造成库存现金积压无法上缴的现象，若以市、州为单位成立区域性清分管理中心，将各银行积压的残损币汇总整理，将能较大程度整合资源，将各银行不能成捆成袋的残损币，汇总整理后缴存，充分释放残损币占用的现金额度，以达到提升各个银行资产使用效率的成效。

3.积极配合拓展人行发行基金托管业务。依托人民银行发行基金托管业务，最大限度压降节余现金占用额度。从P县情况看，县域内共5家金融机构，其中，工行、商业银行均在P银行办理现金存取业务，受地理位置、道路交通及自然灾害影响，县域内银行在M市人行办理存取款业务存在在途时间长、安保压力大、成本费用高的问题。因此，在人民银行牵头指导下，P银行积极配合打造发行基金托管库，通过该业务的发展，能有效缓解上述问题。

一是有效降低县域各家金融机构到人行市分行办理现金存取时存在的风险及隐患。

二是整合资源，节约成本。将县域金融机构存取业务整合到一个银行办理，一方面节约各家金融机构成本，另一方面提升经办银行其他业务收入。

三是压降库存现金，提升资产收益。根据测算，综合考虑重新确定网点库存限额及依托托管库业务及时压降库存，年均可有效压降现金约2000万元。按照当前银行间市场1D拆借利率1.5%～2.4%，每年可增加约40万元收益，若考虑时间延续性，全年均可保持压降2000万元，按P银行资金业务平均收益率3.26%测算，每年可增加约65万元收益。

（二）固定资产的管理

通过对P银行非生息资产构成的分析可知，固定资产及在建工程占比最大，但受会计政策影响加之在建工程多为上划省联社信息系统建设款项，可提升运营空间较小。在经济金融新常态和数字转型背景下，银行的物理网点在未来合理预计只减不增，即使在满足监管部门普惠金融覆盖面考核情况下，保障无金融空白乡镇，但取代网点或人工办理业务的是平台化、场景化、线上化、智能化的金融服务。因此，剔除在建工程及保障网点和中后台部室正常运营的固定资产外，其余闲置固定资产采取出售或出租提高收益。

在决策固定资产出售时，应当结合当前房地产市场预判以及出售产生的税负综合测算。如，房产出售可能涉及契税、增值税、企业所得税、土地增值税、印花税及城建附加费用等，特别是在房屋增值率达到200%以上时，土地增值税将适用60%超率累进税率。因此，在决策对固定资产特别是房屋进行出售或出租时，应当综合测算税负成本，以做出更加有利于提升经营质效的决策。

（三）抵债资产的管理

抵债资产主要为银行在处置化解不良贷款过程中，依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或者第三人的资产，大多数以住宅或商用房为主，与之相关的经济利益后期很可能流入银行。但是，在实际处置过程中，会涉及两次转让过户，第一次是银行接收抵债资产，第二次是银行处置售出抵债资产，加之金融机构接收抵债资产，已是化解处置不良贷款不得已的选择方式，导致两次转让过程中的税负，大多数均为银行垫付，且后期收回难度大。

因此，对于银行抵债资产的管理，应当指定专门部门负责管理与维护，采取挂网公开拍卖、招租等方式加大处置力度。对管理过程中发现资产损毁或者贬值情况，应当及时计提抵债资产减值准备，在处置变卖抵债资产后，仍然不能偿还贷款本息的部分，可运用计提的减值准备进行核销，以减少抵债资产账面占用，进而有效提升银行资本充足率。

（四）递延所得税资产的管理

P银行递延所得税资产主要是贷款、债权投资等减值准备计提税费与会计差所致，受政策约束，在以后年度逐年按当年经营数据和准则相关政策进行确认或转回。

（五）其他应收款的管理

从其他应收款构成看，主要是垫付诉讼款、业务往来垫款以及临时性垫付划转款项。对其他应收款的管理应当遵循分门别类，逐户清理，一户一策，对垫付诉讼款项，应当由申请垫付的事务部门与法院积极沟通协调，对已结案且可退费的及时申请退费冲减垫付资金，对已执结且对方确无财产可执行的垫付费用，结合账龄分析及财务承受能力，及时进行核销。对垫付的其他业务往来款项，应当按季由财务部门向事务承办部门发起催收清单，以督促及时催收往来款项资金回笼。

提升非生息资产管理水平，增加非利息收入，是依靠息差赚取利润的金融机构当前必须思考的问题。本文着重从提升非生息资产中的现金运营管理质效做了探索，对其他资产做简要分析，此前的建议要得到实施，不仅需要得到人民银行和上级主管部门的支持，更需要建立以制度为保障的长效机制，唯有以制度约束行为，才能让举措得以落地。