民营企业财务风险管理存在的问题与应对举措

2024-04-26杨爱玲

市场周刊 2024年9期

杨爱玲

(杭州天天量检测科技有限公司，浙江杭州 311202)

0 引言

社会主义市场经济体系下，我国高度重视民营企业的发展，出台了一系列的扶持性政策，加快了民营企业的建设与发展。据统计，在当前市场发展中，民营经济主体数量已经超过90%，实现了国民经济的增值服务。在民营企业发展中，受企业自身“小而微”缺陷的影响，企业的内控管理机制尚不完善，尤其是在财务管理层面，管理者对财务风险要素的把控不够，导致财务风险问题普遍存在，增加了企业的不必要支出，压缩了民营企业的盈利空间。 “十四五”期间，为实现发展壮大民营企业的目标，创新财务风险管理方式已经成为民营企业需要研究的重要课题。

1 民营企业财务风险内涵与特征

1.1 基本内涵

民营企业发展中，人们将各种难以预料的财务影响因素称为财务风险，这些风险要素本身难以控制，会在一定的时间期限和范围内，对企业的财务成果产生负面影响，导致企业财务经济效益受损，最终偏离预期的商业目标。

1.2 主要特征

结合企业经营实际可知，财务风险广泛存在于民营企业经营的各个环节，且具有明显的特征。其一，民营企业财务风险的人为传统性特征较为突出，在当前环境下，我国部分民营企业仍具有家族企业的痕迹，企业的内控管理机制相对滞后，在人员任用上存在任人唯亲的现象，受裙带关系影响，企业内部存在串通舞弊的现象，增加了财务管理的风险性。其二，除客观性外，全面性也是民营企业财务风险的主要特征。财务风险的客观性是指:具体的风险因素是长期存在的，这些风险不会因为人的意志而发生转移，并且也难以完全、彻底地消除，民营企业只有在不断强化自身风险意识的前提下，科学使用现代化的管理方法和技术手段，才能弱化财务风险影响，将风险的危害控制在最低水平。全面性特征表现为:企业的财务风险广泛存在于各个业务环节，除基本的投资、融资风险外，企业日常经营、收支分配、业务创新等环节均存在一定的财务风险，需要加强风险控制管理。其三，财务风险会给民营企业带来较大的损失，但是当管理者使用现代管理理念准确控制财务风险时，会减少这种损失，带来较大的经济效益。由此可见，财务风险具有损失与收益相伴相生的特点。新时期，民营企业需要准确认识这些风险特征，有针对性地开展财务风险控制管理工作[1]。

2 民营企业财务风险管理管理价值

一方面，在传统的经营模式下，民营企业管理者侧重业务投资方面的控制，希望能快速抢占市场，扩大自身的市场规模。在这种思想导向下，民营企业对财务控制工作缺乏重视，引起了一定财务风险。积极开展财务风险管理工作，能够转变管理者的思想认知，增强风险控制意识，同时也能增强管理者的内控意识，倒逼管理者完善内控管理制度和方法，营造良好的财务管理环境，确保财务管理工作的有序开展。另一方面，民营企业本身具有规模体量小的特征，企业在经营中积累的资产相对有限，当经营过程中频频发生财务风险时，会给企业带来较大的损失，造成资产流失问题。通过开展财务风险管理工作，能有效避免这些问题发生，拓展企业盈利空间，加快企业的资产积累。此外，步入“十四五”时期后，我国出台了一系列的扶持性政策，要求做大做强民营企业。除外部环境优化外，民营企业需要积极创新内部控制管理方法，深化财务风险管理，适应民营企业创新发展新环境，对民营企业的高质量发展具有积极作用[2]。

3 民营企业财务风险管理问题

3.1 治理机制有待完善

民营企业存在治理机制不完善的问题，一般除股东与董事会关系紧张外，部分民营企业未能科学设置财务总监岗位，在财务管理中过渡依靠创始人的亲属，引起了串通舞弊问题，给企业带来较大的损失。另外，部分民营企业在董事会管理架构设计中，未能准确设置财务总监岗位，而董事会的成员多属于业务出身，缺乏专业的财务管理知识，甚至认为财务管理是企业的辅助工作，导致后期产生了较为严重的财务风险。

3.2 内部控制缺乏合理性

民营企业财务内控管理缺乏合理性。第一，考虑到民营企业的经营发展需要大量的资金作为基本支持，需要建设完善的资金内控制度，然而在注重业务的模式下，民营企业的资金内控制度尚不完善，这使得企业在经营过程中面临资金链断裂的风险。而在融资过程中，企业的融资方式相对单一，融资活动所花费的成本较高，且在资金使用中未能有效实现权责分离，导致资金使用存在较大的随意性，存在资金低效使用或者挪用、占用等问题。第二，民营企业经营生产需要开展一定的采购工作，但是企业采购制度不完善，缺乏采购初期的市场调查，且在采购过程中对库存物资和采购需求的考虑不足，对供应商的生产能力和市场信誉考虑不足，导致企业容易出现库存积压不足或积压问题，影响正常生产活动的开展。另外，在采购管理中，民营企业对采购物资的验收不规范，容易因原材料质量不达标引起大面积退换货问题，给企业带来较大的损失。第三，在销售内控工作中，民营企业还存在以下两个层面的风险问题:一方面，企业的销售提成方案不合理，导致销售人员积极性不足，出现销售不畅和库存积压的问题，大量的货物积压影响了企业资金流通的顺畅性，给企业带来较大的资金压力。另一方面，为更好地迎合客户需要，部分民营企业采用了信用销售的方式，但是在销售后，民营企业对应收账款的催收管理不到位，导致资金回流较为缓慢，企业资金压力巨大，甚至部分企业面临呆账、坏账的风险，对企业的发展产生不利影响[3]。

3.3 预算及审计管理缺失

在财务管理过程中，民营企业存在预算管理不到位的风险。一方面，民营企业完全由财务部门负责企业的财务预算管理，缺乏业务部门的参与，并且在预算过程中，管理者认为成本预算和利润预算就是全面预算，导致企业预算管理的内容不够全面。另一方面，民营企业预算管理制度建设具有一定的滞后性，在预算管理中，管理者虽然开展了一定的预算编制工作，但是在具体的业务活动中，对预算方案的执行管理不到位，部分民营企业未能准确开展预算绩效考核工作，导致预算管理的实际效果难以得到有效确认。规范开展审计工作，也能达到控制民营企业财务风险的目的。但是在经营过程中，民营企业财务审计存在以下三个层面的问题:第一，考虑到企业的规模较小，为达到节省人力及成本和经济效益的目的，部分民营企业并未设置财务审计部门，导致财务审计环节缺失。第二，民营企业财务审计的方法相对单一，财务审计对财务数据核算工作的依赖性较强，造成了审计工作滞后性明确，难以实现全过程审计管理目标。第三，民营企业对财务审计结果的公示和应用不足，导致企业财务管理问题长期存在，增加了财务管理的风险性。

3.4 抵抗税务风险能力薄弱

民营企业财务管理中，管理者需要考虑自身的税务问题，系统消除税务风险，这是因为税务风险会增加企业额外的资金支出，影响企业的经营效益。目前，民营企业税务风险主要来自两个层面:一方面，企业管者本身对税务管理工作的重视程度不够，对税务事项的筹划不足，且在实际管理中缺乏风险控制意识，导致税务风险频频发生。另一方面，在全新的环境下，我国持续深化税法改革，如全面营改增、个税调整、环保税出台等要素均会对民营企业的税务管理产生影响。但是民营企业税务人员的专业知识陈旧，在经营过程中缺乏对税务人员的培养，导致税务人员难以实现新旧税法制度的衔接，对企业的发展产生不利影响。

4 民营企业财务风险管理问题的应对举措

4.1 优化企业的治理机制

民营企业的治理机制在企业发展中起到基础性作用。在民营企业创立初期阶段，需要重视自身股权架构的合理设计，以此来避免企业后期经营中出现股权竞争的问题。在股权架构设计中，要求合理地划分企业的股权比例，确保企业有一位绝对控股的股东，这样在后期的经营决策中，控股股东能对一些有争议的项目进行决策，确保企业投资活动的顺利开展。值得注意的是，在加强企业大股东管理的基础上，民营企业还需要设计一部分激励股权，引导企业职工参与公司经营，解决股权结构不合理的问题。在企业董事会设计中，除企业高层管理者外，还需要准确设置财务总监岗位，安排财务总监参与企业的经营决策，从财务经济的层面出发，对企业的投资项目提供可行建议，并预测企业的发展趋势，确保民营企业经营的稳定性。最后，在优化企业治理机制层面，民营企业需要改变自身的用人机制，减少创始人亲属的影响，在消除任人唯亲问题的基础上，为民营企业的财务管理和风险控制奠定良好的基础。

4.2 加强内部控制制度建设

内控情况直接关系民营企业的财务管理水平，对民营企业财务风险控制效果具有较大的影响。其一，针对民营企业资金内控制度不健全的问题，民营企业需要基于业务生产需要，制订科学完善的资金内控制度，对企业融资、投资、资金运营环节的进行精准管理。在融资过程中，需要在全新制度规范的约束下，重视多种融资方式的灵活应用，确保融资渠道的多样性，最大限度地降低融资成本。在企业投资过程中，需要对资金的使用过程实施监控管理，结合一些重点业务环节和项目内容，减少资金挪用和占用问题，在资金使用中，需建立完善的权责管理机制，并落实不相容岗位分离制度，确保资金使用的规范性。其二，在民营企业采购过程中，管理者需要积极开展市场调查工作，了解企业所需物资的市场售价，分析企业库存和生产需求，协调物资数量和价格因素，减少物资库存积压和短缺问题。为从源头上确保物资采购的规范性，还需要科学开展验收管理工作。通过抽样调查的方式，对采购的物资进行分层、分类验收，避免因物资质量不达标引起后期的退货现象，消除潜在的财务风险。其三，在产品销售过程中，民营企业需要科学设计产品销售的方法，对销售人员实施有效激励，加快销售速度，减少库存积压引起的资金短缺问题。另外，在销售过程中，还需要对信用赊销客户的市场信誉进行准确评估，做好应收账款的催收管理，消除呆账、坏账带来的财务风险。

4.3 实施预算与审计管理

民营企业财务预算风险控制中，首先，管理者需要立足企业经营的战略目标，科学制订财务预算管理的目标。通过该目标指导企业预算管理工作开展，从源头上确保预算控制的合理性。其次，为确保预算管理工作的准确实施，还需要重视预算管理组织框架的设计。该环节中，除财务人员参与预算管理工作外，民营企业还需要安排企业的业务人员参与财务预算管理工作，形成强有力的预算管理组织框架，确保预算管理工作准确开展。再次，民营企业需要加强预算编制和执行过程的控制。其中在预算编制中，需要结合业务需要，准确融入全面预算管理理念，并重视固定预算、弹性预算等方法的应用，确保预算编制的科学性、合理性。而在预算执行阶段，需要科学分解预算目标，预算目标分解到具体的业务部门和工作小组，夯实预算执行责任，并实施预算执行过程监督，确保预算执行管理的规范性。最后，民营企业还需要做好预算绩效的考核、公示与反馈，准确解决企业预算管理问题，确保预算管理的有效性。值得注意的是，在积极开展预算工作的基础上，民营企业需要准确设置内部审计部门，对企业的财务管理活动实施审计管理。在具体审计中，应重视核对法、审阅法等多种方式的应用，确保财务内部审计的灵活性。此外，企业管理者需要重视审计结果的应用，系统控制企业的财务风险，降低财务风险带来的额外支出。

4.4 提升民营企业税务风险管理能力

在民营企业财务风险管理中，减少税务层面的风险也是极为重要的管理内容。首先，要改变企业管理人员的理念认知，将税务风险管理作为财务控制的重要内容，树立税务风险防控意识，完善税务风险管理体制，为税务风险管理工作的开展奠定良好的基础。其次，民营企业需要积极开展税务筹划工作，通过科学有效筹划方案的应用，减少不必要的支出。最后，在税法制度改革背景下，民营企业需要做好新税法制度的宣传，重点宣传全面营改增、个税调整、环保税等内容，并对税务管理人员实施培训管理，准确衔接新旧税法制度，在保证税务管理规范性的基础上，控制企业的税务成本支出，达到企业总成本控制和效益增长的目的。