乡镇政府事业单位内部控制对财务风险管理的影响研究

张传芳

摘要：本文旨在研究乡镇政府事业单位内部控制对财务风险管理的影响。首先，介绍内部控制和财务风险管理的重要性和基本概念。然后，分析了内部控制的现状和存在的问题。其次，探讨了影响内部控制对财务风险管理的因素，包括组织文化、制度设计、信息技术、人力资源和监督机制等。通过研究内部控制对财务风险管理的作用和效果，包括财务报告准确性、资源利用效率和风险防范能力等方面进行深入分析。通过成功案例和失败案例的分析，总结出提升内部控制的建议和对策。

关键词：乡镇；事业单位；内部控制；财务；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240322

一、乡镇政府事业单位内部控制和财务风险管理的重要性

近年來，随着经济的快速发展和社会变革，乡镇政府事业单位在社会治理和公共服务领域扮演着重要的角色。然而，仍面临着诸多财务风险，如资金管理不规范等，严重影响事业单位的形象和信誉，给社会和民众带来了较大的影响。为有效应对财务风险，内部控制成为一种关键的管理工具。内部控制是保证财务信息准确性、规范性和可靠性的一系列制度、程序和措施。良好的内部控制能够有效预防和管理各种财务风险，提高财务管理的效率和透明度。

二、乡镇政府事业单位内部控制和财务风险管理基本概念

内部控制是指为实现组织目标，保障财务信息的准确性、规范性和可靠性而建立的一系列制度、程序和控制措施。其目标包括资产保护、财务报告的可靠性、合规性以及业务运营的效率和效果等。

财务风险管理是指通过识别、评估和应对各种可能对财务稳定性和可持续发展造成影响的风险，以保障组织的利益和财务安全。财务风险管理能够提高决策的科学性和准确性，防范财务风险和违规行为。

三、乡镇政府事业单位内部控制的现状和存在的问题

（一）乡镇政府事业单位内部控制的现状

1.内控管理意识不足。在建立内部控制制度时存在缺失或不合理的情况。由于内部控制的认知不深刻，内控管理制度不完善导致控制措施不够全面和有效。

2.执行力度不够。在实施内部控制制度时，执行力度不够。可能是由于相关责任人缺乏必要的专业知识和技能，或者对内部控制重要性的认知不足。

3.内部审计薄弱。内部审计机构和人员相对不足，内部审计能力和水平有待提高。导致对内部控制的监督和评估不够充分，无法及时发现和纠正问题。

4.人员素质有待提高。内部控制的人员素质和能力有待提高。缺乏专业知识、技能和经验，无法有效地管理和执行内部控制制度，从而影响内部控制的质量和效果。

（二）乡镇政府事业单位内部控制存在的问题

1.资金管理不规范。在资金管理方面存在问题，如未能建立健全的预算管控机制、资金使用审批制度不完善等，导致资金的使用和监管不规范，出现挪用、浪费和滥用资金的情况。

2.财务报告失真。由于内部控制机制不完善，财务报告可能存在失真的情况，严重损害财务信息的真实性和可信度。

3.腐败行为滋生。在内部控制不完善的情况下，腐败行为更容易滋生。例如，审批过程中的权力寻租、贿赂行为以及工程招投标等环节的腐败问题会发生，严重影响形象和声誉。

四、乡镇政府事业单位内部控制对财务风险管理的影响因素

（一）组织文化

组织文化是构建良好内部控制的基础，良好的组织文化应强调风险意识，使组织成员充分认识到财务风险对单位的重要性和影响。这种风险意识可以激发员工主动参与内部控制的积极性，提高对潜在风险的识别、评估和应对能力。树立廉洁文化，倡导廉洁行为和拒绝腐败。廉洁文化可以有效遏制财务风险中可能存在的内部舞弊、挪用资金等不当行为，提升对财务风险的管理和控制能力。良好的组织文化应注重公共利益和服务意识，强调以公众的需求为导向，努力提供高质量的公共服务，促使事业单位更加关注财务风险管理，确保资源的合理配置和使用，避免浪费和滥用，提高经济效益。组织文化应倡导积极的沟通与合作精神，打破部门之间的壁垒和“信息孤岛”，促进信息共享和跨部门合作。增强内部控制的有效性，及时发现和解决财务问题，并加强对内部控制的监督和评估。良好的组织文化应鼓励学习和创新，提倡持续改进和适应环境变化。工作人员需要不断学习新知识、新技术，引入先进的内部控制理念和工具，以提升财务风险管理水平，并及时调整和改进内部控制体系。

（二）制度设计

健全的制度应明确各部门和人员在财务风险管理中的职责和权限，以避免职责模糊和责任推诿。通过明确的职责分工，提高内部控制的协调性和效率，确保财务风险管理工作的顺利进行。制度应规定明确的授权与审批流程，确保财务决策在规定范围内执行，并经过合法合规的授权和审批程序。合理的授权与审批流程可以防止滥权和不当行为的发生，加强财务风险的管控和把控。制度应规定详细的预算编制、执行和监控机制，包括预算责任制、预算控制和预算执行评价等环节。通过科学的预算管理制度，合理分配和利用资源，防范财务风险，确保财务支出的合规性。制度应规定风险评估的方法和程序，明确风险识别、评估、监控和应对的要求。通过风险评估制度的建立，全面了解和评估财务风险的发生概率和影响程度，并采取相应的措施控制和预防。制度应规定内部审计的职责、程序和工作方式，确保对财务风险管理的全面监督和评估。内部审计通过独立性和客观性的审查，发现内部控制存在的弱点和不足，提出改进建议。

（三）信息技术支持

信息技术在内部控制中起到重要的支持作用。运用信息技术有助于建立和完善财务管理系统，实现财务数据的集中管理和自动化处理。通过财务管理系统，提高财务数据的准确性和及时性，降低数据录入和处理错误的风险，加强对财务流程的监控和控制。信息技术可以提供有效的数据安全措施，保护财务数据的机密性、完整性和可用性。建立健全的信息安全制度和技术防护手段，包括网络安全、数据备份与恢复、权限控制等，以防止未经授权的访问、篡改或泄露财务数据，降低数据被盗用或损坏的风险。信息技术可以提高信息披露效率和透明度，有利于投资者、监管机构和公众对财务信息监督和评估。通过建立电子化的信息披露平台和系统，及时、准确地披露财务信息，提高信息披露的时效性和可靠性，增加对财务风险的监控和防范。

（四）人力资源

人力资源是内部控制的关键因素。事业单位应重视员工的培训和素质提升，确保工作人员具备足够的专业知识和技能管理和执行。特别是财务岗位的员工，需要具备财务专业背景和相关经验，熟悉财务管理制度和规范，以便更好地理解和应用内部控制原则和方法。培养员工的内部控制意识，使其深刻认识到内部控制对财务风险管理的重要性。员工应了解内部控制的目标和要求，明确自身在内部控制中的角色和责任，积极参与和支持内部控制的实施。只有增强内部控制意识，才能有效预防和管理财务风险。建立合理的绩效评估和激励机制，以激发员工在内部控制中的积极性和责任感。通过绩效考核、奖惩制度等方式，激励员工主动参与，发现和报告潜在的财务风险，并及时采取措施加以解决。加强人事管理，确保适当的人员配备和分工合作。通过明确岗位职责和权限，避免职责模糊和权力滥用的情况发生。同时，建立健全的沟通机制和协作机制，促进各部门之间的信息共享和协作配合，确保内部控制的有效实施。

（五）监督机制

完善的监督机制能够有效监督和检查内部控制的执行情况，定期邀请独立第三方审计机构进行财务审计，以评估内部控制的有效性和财务风险管理的情况。独立审计可以发现存在的问题和潜在的风险，并提出改进意见和建议，有助于事业单位及时纠正和改进。设立风险管理委员会，负责对内部控制和财务风险管理进行监督和指导。该委员会由内部和外部的专业人士组成，具有独立性和专业性，可以提供全面的风险管理指导和建议，监督内部控制的实施。

建立内部检查机制，由专门的内部审计部门人员负责。内部检查通过对各项业务和流程的检查和评估，发现漏洞和问题，并及时采取措施改进。内部检查及时提供反馈和监督意见，确保内部控制的有效性和财务风险的管理。另外，建立健全的监督与问责机制，对执行情况监督和评估。监督机构通过定期报告、现场检查等方式，了解内部控制的实际情况，并对不符合要求或存在问题的情况问责和追责。监督与问责促使事业单位高度重视内部控制和财务风险管理，并持续改进和完善。

五、乡镇政府事业单位内部控制对财务风险管理的作用和效果

（一）财务报告准确性

良好的内部控制能够确保财务报告的准确性和真实性，内部控制流程包括财务会计核算、财务报告编制、审计检查等环节，通过严格的流程和规定，限制数据的篡改和误操作的可能性，确保财务报告的准确性和真实性，减少信息失真和虚报风险。通过风险管理和预防措施、内部控制流程的规范、监督与审计机制、责任追究机制等手段，减少信息失真和虚报风险，提高财务报告的可信度和可靠性，为决策提供准确的财务数据支持。

（二）资源利用效率

良好的内部控制确保资金和其他资源的合理分配和使用。通过建立预算管理制度、资金监控机制等，控制各项支出，避免浪费和滥用。同时，内部控制也能够规范采购、招标、合同管理等环节，降低资源的成本。内部控制制度促使事业单位进行流程优化和自动化改革，提高工作效率和资源利用率。通过审视和优化各项工作流程，去除繁琐的手续和冗余环节，减少资源浪费。同时，借助信息技术的应用，实现工作的自动化和智能化，提高生产效率。

（三）风险防范能力

内部控制制度有助于事业单位全面识别和评估各种财务风险。建立风险识别和评估机制，全面分析和评估财务活动，识别可能存在的风险点和潜在风险。及早发现问题，为后续的风险防范和控制提供依据。基于风险识别和评估结果，制定内部控制策略和措施，有针对性地加强对财务风险的防范。根据不同类型的风险，采取预防、控制、转移等策略，设计并实施内部控制措施，包括审计制度、风险管理制度、内部审查制度等。

六、提升乡镇政府事业单位内部控制的建议和对策

完善法律法规体系。加强对内部控制的法律法规约束，鼓励制定和实施相关规章制度，提高内部控制的合规性和有效性。

加强组织文化建设和员工培训。事业单位应加强组织文化建设，倡导廉洁、诚信和服务意识。同时，提供系统的培训和专业知识的学习，提升员工的内部控制和风险管理意识。

提高信息技术支持和建设水平。加强信息技术的建設和应用，提升财务信息的处理、存储和披露能力，确保财务信息的安全和准确性。

强化内部审计和监督机制。提高审计人员数量和质量，加强对内部控制执行情况的监督与评估，发现并纠正问题。

七、结论

综上所述，良好的内部控制能够提升乡镇政府事业单位的财务风险管理能力，保障财务信息的准确性和可靠性；组织文化、制度设计、信息技术支持、人力资源和监督机制等因素对内部控制的影响至关重要；进一步加强内部控制需要完善法律法规体系、加强组织文化建设和员工培训、提高信息技术支持和建设水平、强化内部审计和监督机制等。

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