年度预算编制中的预算动态调整与灵活性研究

张可芯

摘要：本文通过探讨年度预算编制中预算动态调整与灵活性的关键作用，揭示适应快速变化环境的有效方法，以确保预算的有效执行。在阐述预算动态调整的意义和方法的基础上，深入灵活性及其实现方式。此外，内外部因素分析揭示了影响因素与挑战，以此提出加强组织沟通、采用滚动预算和提升人员技能的建议，促进预算编制的灵活性，确保预算得以有效执行，将有助于组织更好地适应多变的商业环境，确保财务稳健并促进企业可持续发展。

关键词：年度预算；灵活性；适应性

DOI：10.12433/zgkjtz.20240312

一、预算动态调整的意义与方法

在变幻莫测的商业环境中，为充分发挥预算在企业战略引领、资源配置、经营管控和风险防范等方面的作用，预算编制必须具备灵活性和适应性，以应对不断变化的市场条件和竞争态势。

预算动态调整能够使组织在变化中保持灵活性，随时作出调整以适应新的挑战和机会。若预算僵化不变，组织可能无法迅速应对市场需求，错失有利时机或无法有效规避风险。因此，通过预算动态调整，组织能够及时根据实际情况调整预算，确保预算始终保持与市场需求相一致，提高应对市场变化的能力。

预算动态调整有助于优化资源配置，确保预算的有效利用，从而提升绩效。资源在商业运营中是有限的，将资源合理配置到有价值的领域至关重要。通过定期的预算调整，识别出哪些项目或领域需要更多资源支持，哪些需要削减预算。这种有针对性的资源配置可以使组织在有限的资源下实现经济效益最大化，增强预算的战略性和执行力。

预算动态调整主要包括周期性预算调整和事件驱动型预算调整两个策略。周期性预算调整基于定期审查和分析，根据过去周期的表现和未来预期调整，以确保预算与实际情况保持一致性。而事件驱动型预算调整是在关键事件、突发情况或市场变化发生时，迅速对预算调整以应对新形势。这两种策略相辅相成，使组织能够同时保持对整体战略方向的把握，又能灵活应对不可预见的变化。

二、预算的灵活性及其实现途径

（一）預算灵活性概述

预算灵活性涉及预算体系的弹性和适应性，以确保组织在不断变化的市场、技术和法规条件下依然保持竞争力。预算灵活性不仅是对财务数据的应变，更是一种战略性的资源管理方式，有助于应对不确定性事件和风险。

预算灵活性强调将预算视为动态工具，而不属于静态文件。它要求组织随时根据环境变化作出调整，以更好地应对新机遇和需求。预算灵活性的实现需要建立灵活的预算编制和执行机制，根据实际情况及时调整预算分配，避免浪费资源和错失时机。在现代商业环境中，市场竞争激烈，新技术不断涌现。因此，预算灵活性成为确保组织持续成功的关键因素。它不仅能够提高应变能力，还有助于优化资源配置，降低不确定性的影响，从而为组织在变化中保持竞争优势创造有利条件。

（二）弹性预算项目设定

弹性预算项目设定是实现预算动态调整与灵活性的重要组成部分。它涉及确定预算中可以灵活调整的项目和领域，以便在变化的商业环境中快速响应。弹性预算项目设定不仅可以提高预算的适应性，还可以优化资源分配，增强组织的竞争力。

弹性预算项目设定需要针对不同的项目和领域评估。在预算编制阶段，组织应对各个项目和领域的关键性分析，确定哪些项目可能受到市场波动和变化的影响，需要具备调整的弹性。这可以基于市场需求、竞争态势、技术变革等因素判断。

确定弹性预算项目需要考虑资源的可调配性。在预算调整过程中，组织应考虑哪些资源可以在不同项目之间灵活分配，以及哪些资源需要保持稳定性。这有助于在调整预算时资源的最优利用，提高预算调整的效率和效果。

另外，弹性预算项目设定，还需要考虑各项目之间的依赖关系和协同效应。有些项目可能与其他项目有紧密的关联，调整一个项目的预算会影响其他项目的执行。因此，在设定弹性预算项目时，需要确保预算调整不会对整体业务产生负面的影响。

（三）灵活预算执行控制

灵活预算执行控制是实现预算灵活性的关键策略之一。它强调在预算执行过程中建立严格的监控和控制机制，以便在预算发生变化时迅速作出调整。这种控制方式不仅要确保预算的合理执行，还要允许在必要时对预算灵活调整，以适应新的市场需求和机遇。灵活预算执行控制的核心在于实时进行数据监测和分析。组织应建立有效的数据收集和报告机制，以及实时的预算执行监控系统。持续动态跟进预算目标执行情况，及时反映预算执行进度，按期编制预算执行分析报告；通过母企业与子公司的上下联动、横向沟通等方式了解掌握企业预算进展情况，对子公司在预算执行中存在的问题和困难给予指导与帮扶。使管理层随时了解预算执行情况，并在预算出现偏差或市场变化时作出反应。基于这些数据，组织可以进行更精准的预算调整，以确保预算在不断变化的环境中保持有效执行力。

此外，灵活预算执行控制还需要建立清晰的预算调整流程和权责体系。因此，组织应明确预算调整的决策流程，确保相关人员参与并负有责任。要求企业完善预算管理制度，明确预算调整的原则、触发预算调整的条件、预算调整的权限和流程等。

三、影响预算灵活性的因素与应对

（一）内部因素对预算动态调整与灵活性的影响

首先，组织的文化与价值观在预算调整方面发挥着至关重要的作用。若组织鼓励创新、变革和灵活性，员工在变动情况下积极提出预算调整建议，促进预算的动态变化。相反，保守的组织文化导致预算过于固化，无法适应市场的实际需求。

其次，领导风格和决策机制对预算的灵活性产生直接影响。开明的领导者有助于鼓励快速预算调整的决策。同时，灵活的决策机制和权力下放可以迅速调整预算以应对新情况。然而，层级繁多、决策缓慢的情况可能限制预算的灵活性，使其无法及时适应市场的变化。各部门之间的协作和信息共享也是预算灵活性的重要影响因素。若各部门缺乏有效的沟通与合作，导致资源分配不均，使某些领域得不到所需资源。建立良好的跨部门协作机制可以确保资源更有效分配，更好地实现预算的调整。

另外，内部绩效评估和奖励机制对预算灵活性产生影响。如果绩效评估主要关注固定预算目标的达成，会影响员工对于预算灵活性的关注。在这种情况下，需要调整绩效评估体系，使之与预算的灵活调整相契合，鼓励员工更积极地参与预算的动态变化。考核各企业预算执行情况并与相应的激励约束机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性，通过分析各企业预算执行结果以及全面预算管理系统的控制能力，为改进下一期预算的编制、执行和监控工作提供参考。

（二）外部因素对预算动态调整与灵活性的挑战

市场环境的不确定性直接影响着预算的灵活性。市场需求、竞争态势和消费者偏好的变化都可能使组织调整预算以适应新的情况。

技术变革也对预算的灵活性构成挑战。新技术的涌现和发展要求组织投入更多的资源进行创新和研发，这需要预算的重大调整。同时，技术变革可能迅速改变市场环境，要求迅速调整预算以抓住新商机。外部经济环境的波动也会对预算的动态调整产生影响。经济的不确定性、通货膨胀和汇率波动会影响组织的成本和收入结构，导致预算调整的必要性。然而，外部经济环境的变化往往难以预测，这使预算调整的时机和调整幅度变得复杂。

（三）内外部因素对预算调整的方向引导

当内外部环境向着劣势方向变化，出现重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异事项，影响预算的执行时，首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施弥补。只有在无法弥补的情况下，才能提出预算调整申请。当内外部环境向着有利方向变化，而且具备中长期的稳定趋势，有明确证据表明经营预算目标可以提高，组织内部应积极主动提出调整申请，或决策层在与经营层协商一致后，提出调整申请。

四、提升年度预算编制灵活性的建议

（一）加强组织内部沟通与协调

加强组织内部的沟通与协调是实现预算动态调整与灵活性的重要手段。内部沟通和协调的有效性直接影响着预算在变化环境中的适应能力。

首先，有助于及时获取市场变化信息。不同部门之间的信息共享和沟通可以迅速传达市场需求、竞争态势和消费者反馈等信息，能够更早地捕捉到新机遇和挑战。这种信息的流通使预算调整更有针对性，更符合实际需求。

其次，跨部門协调可以促进资源的优化配置。预算的调整需要考虑各部门的资源需求和供给，而各部门之间的协调可以确保资源分配更加均衡，这有助于避免资源浪费和短缺，提高预算调整的成效和灵活性。

再次，减少决策的滞后性。当不同部门之间有紧密的沟通渠道时，决策可以更迅速地传达并得到响应。预算调整在市场变化前就已经启动，增强了组织的应变能力。加强内部沟通和协调可以促进预算调整的合理性和透明性。当各部门之间的意见得到充分交流后，预算调整的决策更有可能基于全面的信息和多元化的视角，这有助于避免作出过于片面的决策，提高了预算调整的决策质量。

各主责部门具体负责组织、协调、督促、指导各业务板块开展预算编制工作，各编制主体要形成分工明确、责任清晰、相互协同、高效配合的预算工作机制，财务、经营管理、投资、融资、人力资源等各个部门联动，实现各类子预算与总预算的有效衔接，切实提高预算编制质量。各主责部门要切实履行相应的预算编制职责，及时对预算编制工作进行落实、跟进、沟通协调。预算编制主体要以企业战略规划为引领，充分分析内外部市场因素和企业生产经营实际，通过抓管理、抓调整，坚持创新发展、内涵发展，强化成本费用控

制，有效压控“两金”占有比率，提升经营管理质量与效益，分析各业务、各项目发展态势，认真测算主要指标，科学编制年度预算。

（二）引入滚动预算策略

引入滚动预算策略是增强预算动态调整与灵活性的有效方法之一。滚动预算是一种将预算周期分割成多个时段的策略，每个时段内的预算根据实际情况和市场变化调整，实现持续的预算优化和灵活性。

滚动预算策略强调了预算的持续性优化。传统的年度预算往往在年初设定后相对固定，很难适应后续的市场变化。而滚动预算将预算周期分割成更短的时间段，使预算在更短的时间内调整。组织及时地作出资源分配的决策，以更好地适应市场的变化。

滚动预算策略促进了资源的优化配置。通过在每个时间段内对预算进行调整，更精准地分配资源到最具价值的项目和领域。这有助于避免资源的浪费和短缺，提高预算的有效利用。

（三）提高预算编制人员的技能与知识水平

提高预算编制人员的技能与知识水平是确保预算动态调整与灵活性的重要措施。在不断变化的商业环境中，预算编制人员需要具备广泛的知识和高水平的技能，以更好地应对挑战并实现预算的有效调整。

首先，深入了解市场环境和行业动态。紧密关注市场趋势、竞争态势和消费者需求的变化，以便更准确地预测未来的市场走向。这有助于使预算调整更具针对性，更符合实际情况。

其次，技术与数据分析能力也至关重要。预算编制人员需要掌握数据分析工具和技术，以便更好地从海量数据中提取有价值的信息。通过分析市场数据和业务绩效，更精准地评估资源分配和预算调整的需求。

同时，具备卓越的沟通和协调能力。预算调整不仅涉及部门内部，还需要与其他部门进行有效的沟通与合作。良好的沟通与协调能力促进跨部门的资源优化配置，确保预算调整的一致性和合理性。预算编制人员应不断学习和更新知识。商业环境的变化速度很快，新的技术、法规和策略层出不穷。因此，持续的学习和自我提升可以使预算编制人员保持竞争优势，更好地应对挑战。

（四）坚持以财务信息化为重要推手，提升预算管理效率

搭建统一的财务预算编制模块，不断提升数据处理效率，为预算编制、执行分析、滚动调整提供技术支持。同时，若存在多板块经营，应建立统一的业务预算体系，根据业务情况逐步增补业务领域系统，搭建完善的全业务预算信息化平台。

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