以战略目标为导向的全面预算管理体系建设

陆石桃　方立婷

摘 要：随着现代社会的发展，企业管理面临着越来越复杂的挑战，需要更加科学有效的方法来应对。全面预算管理体系作为一种以战略目标为导向的管理工具，对企业的发展至关重要。文章以企业管理为背景，旨在构建一个全面的预算管理体系。通过以实际企业为例，研究了战略目标与全面预算管理的关系，提出了相关的解决措施。

关键词：战略目标 全面预算管理 体系 建设

中图分类号：F234.3  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）02-081-03

引言

现代企业管理不再仅仅关注日常的运营问题，而更加强调长期战略规划和绩效提升。在这个复杂多变的市场环境中，企业需要不断调整自己的战略目标，以适应外部环境的变化。同时，有效的资源分配和预算管理也是企业成功的关键因素之一。为了更好地应对这些挑战，企业需要建立一个以战略目标为导向的全面预算管理体系。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是一种综合性管理方法，旨在将企业的战略目标、规划和财务预算紧密结合，以实现战略目标的有效实施和资源的最佳利用。它强调将企业的长期战略与短期预算制定和执行相协调，确保每一项预算都与实现战略目标密切相关。

在全面预算管理中，企业首先明确定义战略目标和愿景，然后将这些目标转化为具体的预算计划，包括财务预算、生产预算、人力资源预算、市场营销预算等各个方面。这些预算计划应该能够支持战略的实施，确保企业的资源得以有效分配。接着，全面预算管理强调预算的执行和监控，确保各部门和员工按照计划执行，并在需要时进行调整。最后，企业需要进行定期的绩效评估，以衡量实际绩效与预期目标之间的差距，并根据反馈结果对预算计划进行修正和优化。

二、战略目标与企业管理的关系

在企业管理中，战略目标是指企业长期发展的愿景和方向，是企业前进的指南。战略目标不仅包括了企业的使命和愿景，还涉及到战略定位、市场竞争策略、产品开发方向等方面的规划。战略目标的制定需要充分考虑外部市场环境、内部资源情况以及竞争对手的动态变化。一个明确的战略目标可以帮助企业集中资源，提高决策效率，实现长期增长。

全面预算管理是一种管理方法，它将企业的战略目标与预算制定和执行相结合。这种方法强调将预算制定与企业的长期战略和短期计划相协调，以确保资源的有效利用和绩效的提升。全面预算管理的核心思想是将财务预算与战略目标对齐，确保每一项预算都有助于实现企业的战略目标。

三、战略目标导向的全面预算管理的优势

（一）资源优化和效率提升

首先，这种方法能够帮助企业将资源有针对性地分配到与战略目标紧密相关的领域。通过明确每个战略目标所需的资源和预算，企业可以避免资源的浪费，确保每一项活动都对实现战略目标有实质性的贡献。这意味着企业不会将宝贵的资源投入到不相关或低优先级的项目中，从而提高了资源的效率和价值。其次，全面预算管理强调对资源的有效监控和管理。企业可以追踪每个战略目标的实际执行情况，比较实际结果与预算计划，及时发现和纠正偏差。这种实时监控有助于避免资源的浪费，确保预算资金用于最需要的领域，提高了资源利用的透明度和效率。最后，通过将战略目标与全面预算管理相结合，企业能够更好地规划未来的资源需求。他们可以预测哪些领域将需要更多的资源以实现战略目标，从而提前做好准备，确保资源的及时供应和分配。

（二）决策一致性和协同合作

首先，全面预算管理确保了决策的一致性。通过将每项预算项目与特定的战略目标相关联，企业能够明确了解每项决策对于实现长期目标的影响。这有助于避免决策冲突和不一致性，确保各级管理者和员工都朝着共同的战略方向努力。这种一致性在确保企业整体运作流畅、避免資源浪费以及降低内部摩擦方面都具有重要意义。其次，全面预算管理促进了协同合作。因为每个部门和团队都了解其工作如何贡献到实现战略目标中，所以他们更有动力积极合作，分享信息和资源。这有助于打破内部壁垒，提高团队之间的沟通和协作，从而更好地实现共同的目标。协同合作有助于创造跨部门的创新和解决复杂问题，提高企业的竞争力。此外，全面预算管理还鼓励了更高级别的战略思维。管理者和员工不仅关注短期的财务目标，还更注重长期战略目标的实现。这种思维方式有助于制定更长远、更有前瞻性的决策，而不仅仅是追求短期利润。

（三）灵活性和市场适应性

首先，全面预算管理强调了资源的实时监控和灵活调整。企业可以定期评估实际绩效与预期目标之间的差距，并根据反馈结果迅速调整预算计划。这种灵活性使企业能够更好地应对市场的快速变化，及时调整战略和预算，以适应新的机遇和威胁。企业不再局限于固定的计划，而可以根据实际情况灵活决策，提高了市场适应性。其次，全面预算管理鼓励前瞻性的规划和战略调整。企业可以通过不断评估市场趋势和竞争动态，及时调整战略目标和预算计划，以保持市场竞争力。这种战略调整的能力使企业能够更好地把握市场机会，迅速作出反应，并保持领先地位。此外，全面预算管理还鼓励了创新和探索新的市场领域。企业可以在预算中留出一定的弹性，用于试验新的产品、服务或市场策略。这种灵活性有助于企业更好地适应不确定性，积极创新，寻找新的增长点。

四、构建全面预算管理体系的策略

（一）明确定义战略目标

企业需要首先深入分析外部市场环境和内部资源情况。这有助于识别关键的机会和挑战，并为制定战略目标提供基础。战略目标应该是具体的、可衡量、可达到的，以便能够明确衡量战略的成功与否。例如，一家零售公司发现市场竞争激烈，市场份额下降，而客户对产品质量和服务的期望不断提高。在这种情况下，公司可以明确战略目标，如在三年内实现市场份额的增长10%，提高客户满意度评分至95分以上，同时减少产品生产中的不良率至2%以下。这些具体的目标将为预算编制提供明确的方向，例如提高市场推广预算以增加市场份额，增加客户服务培训的预算以提高满意度，以及加强质量控制和品质管理的预算以减少不良率。

明确定义战略目标是全面预算管理的基础，确保了预算的所有方面都与实现长期战略目标一致。这不仅提高了资源的有效利用，还增强了企业对未来挑战和机遇的应对能力。因此，首要任务是确保战略目标明确、可衡量，以便为全面预算管理体系的建设提供坚实的基础。

（二）跨部门协作

首先，企业应建立一个明确的协作框架和沟通机制。这可以包括定期召开跨部门会议、建立协作平台和共享资源的机制，以促进信息流通和合作。例如，一家制造企业可以设立跨部门的供应链管理团队，以确保生产、采购和物流部门之间的紧密协作，以降低成本并提高效率。同时，企业需要促进跨部门知识和经验的共享。这可以通过建立内部培训计划、知识库和跨部门项目组织来实现。例如，一家科技公司可以鼓励研发团队与销售团队分享产品特性和市场洞察信息，以更好地满足客户需求。其次，企业应明确部门之间的角色和责任，以避免重叠和混淆。每个部门应清楚了解其在战略目标实现中的具体作用，并明确其预算计划的贡献。例如，市场营销部门应清楚了解其在市场份额增长方面的职责，以便编制相应的预算计划。此外，企业还可以建立激励机制，以奖励跨部门协作和共同实现的成功。这可以包括奖金计划、绩效评估和团队奖励，以鼓励员工积极参与跨部门协作。例如，一家金融机构可以设立团队奖励计划，以奖励协助提高客户满意度和降低投诉率的跨部门团队。最后，企业需要建立持续的监督和反馈机制，以确保跨部门协作的持续性和效果。这包括定期审查协作计划和绩效指标，以识别问题并采取纠正措施。这种监督有助于确保部门之间的协作不断优化，并对战略目标的实现产生积极影响。

（三）精细预算规划

首先，精细预算规划涉及到将企业的长期战略目标细化为具体的财务、运营和市场方面的预算计划。这需要确保每个战略目标都能够被量化和具体化，以便将其转化为可操作的预算项目。例如，如果企业的战略目标是增加市场份额，预算规划就需要考虑到市场推广、销售团队的支持和产品供应等方面的具体支出，以确保这一目标的实现。同时，预算规划需要确保各个预算项目之间的协调和一致性。不同部门和职能的预算计划应该相互关联，以确保它们共同支持战略目标，而不会产生冲突或重叠。例如，销售和生产预算需要协调，以确保销售增长所需的产品供应能够及时满足市场需求。其次，预算规划需要基于可靠的数据和信息。这包括对过去绩效数据的分析、市场趋势的研究以及对竞争对手和行业的调查。这些数据将帮助企业做出明智的决策，确保预算计划的合理性和可行性。例如，企业可以通过分析过去几年的销售数据来确定未来的销售增长预期，并相应地调整销售预算。此外，预算规划需要考虑不同时间范围内的预算计划。除了短期的年度预算外，还需要制定中期和长期的战略性预算计划，以确保战略目标能够在不同时间段内得到支持。这有助于企业更好地规划未来的资源需求，并确保长期可持续的发展。最后，精细预算规划需要建立一个监督和反馈机制，以定期审查和调整预算计划。这可以包括定期的预算审查会议，以评估实际执行情况，并对预算计划进行必要的修正。这种监督和反馈过程有助于确保预算计划与战略目标保持一致，并在需要时进行灵活调整以适应市场变化。

（四）投资决策优化

投资决策优化需要企业明智地选择投资项目，以确保它们与战略目标一致。企业应首先对各个投资项目进行全面的评估，包括预期回报、风险、时间表等方面的考虑。然后，优先选择那些最符合战略目标的项目。例如，一家科技公司可能会优先考虑研发新产品以扩大市场份额的项目，因为这与其增长战略一致。同时，企業需要权衡不同投资项目之间的风险和回报。这包括定量分析和定性分析，以确定每个项目的潜在风险和可能的收益。通过进行风险评估，企业可以更好地理解投资项目的可行性，并选择那些风险适度且潜在回报高的项目。例如，一家制造企业可能会优先考虑投资于自动化生产线以提高生产效率的项目，因为这可以降低成本，但风险相对较低。其次，企业需要考虑投资项目的时间范围。有些项目可能对战略目标的实现具有短期影响，而有些则可能需要更长的时间才能看到结果。因此，企业需要制定中期和长期的投资计划，以确保投资项目与战略目标的时间表一致。例如，一家能源公司可能需要投资于可再生能源项目，虽然短期内可能成本较高，但长期来看，这有助于减少环境影响并符合可持续发展目标。此外，企业还应该建立投资决策的透明和审查机制。这包括明确的决策流程、审批程序和评估标准。通过确保透明度和合规性，企业可以降低投资决策的风险，确保每个投资项目都经过适当的审查和评估。这有助于防止不明智的投资决策。最后，企业需要建立一个定期审查和监督的机制，以跟踪投资项目的执行和绩效。这可以包括定期的项目审查会议和报告，以确保投资项目按计划进行，并在需要时进行调整。这种监督机制有助于确保投资项目继续支持战略目标，并及时作出反应以应对变化的情况。

（五）绩效管理和调整

绩效管理和调整的策略涉及建立明确的绩效指标和目标，以评估预算计划的执行情况。企业应该首先明确战略目标，并将其转化为可衡量的绩效指标。例如，如果企业的战略目标是提高客户满意度，那么绩效指标可以包括客户调查分析、投诉率和客户留存率等。这些指标可以用来衡量业务在实现目标方面的绩效。同时，企业需要建立监测和报告机制，以定期追踪和评估绩效指标的表现。这可以包括定期的绩效审查会议和报告，以确保所有相关方都了解绩效情况。通过及时的报告和反馈，企业可以迅速识别问题并采取纠正措施。例如，如果客户满意度指标下降，企业可以迅速调查原因并采取改进措施，以确保目标的实现。其次，绩效管理和调整策略需要建立一个响应机制，以根据绩效情况调整预算计划和战略目标。企业应该明确规定何时和如何进行调整。如果绩效表现良好，企业可以考虑增加资源投入以加速进展。相反，如果绩效不佳，企业需要制定计划来解决问题，并可能需要重新调整目标或资源分配。此外，企业还可以建立激励机制，以鼓励员工积极参与绩效改进。这可以包括与绩效目标相关的奖励和认可计划。例如，一家制造企业可以设立生产线绩效奖金计划，以奖励生产团队在提高效率和减少废品率方面的卓越表现。最后，绩效管理和调整策略需要是一个持续不断的过程，而不仅仅是一次性的活动。企业应该建立一个定期的绩效管理循环，以确保绩效的持续监测和改进。这将有助于企业不断提高自身的绩效水平，实现长期成功。

结束语

战略目标导向的全面预算管理体系在现代企业管理中具有重要的作用。它能够帮助企业将资源集中在最重要的战略目标上，提高资源利用效率，增加决策的一致性，促进团队协作，并帮助企业更好地应对市场变化。通过本文的研究和实例分析，人们可以清晰地看到这一管理体系的优势和实际应用。希望本文的研究能够为企业管理者提供有价值的参考，帮助他们在不断变化的市场中获得竞争优势。

参考文献：

[1] 张华.高端装备制造企业以战略目标为导向的全面预算管理体系建设[J].国企管理，2020（02）：73.

[2] 陈志强.构建以战略目标为导向的全面预算管理体系[J].财会学习，2019（02）：33-34.

[作者简介：陆石桃（1978—），女，汉族，湖南省新化县人，本科， 中级会计师，研究方向：财务管理、战略规划、现代企业管理，工作单位：衡阳北方光电信息技术有限公司。方立婷（1982—），女，汉族，河北省唐山市人，本科，工作单位：北方导航控制技术股份有限公司，高级会计师，研究方向：财务管理、战略规划、现代企业管理，工作单位：北方导航控制技术股份有限公司。]

（责编：若佳）