基层医疗卫生机构收支规范化管理研究

罗 燕

(绥江县中城镇卫生院，云南 昭通 657700)

0 引言

基层医疗卫生机构收支规范化管理是单位内部控制工作中的重要组成部分。 近年来，部分单位在收支管理活动中，由于风险控制力度不足，收支活动不规范，产生严重风险。 各类风险产生的主要原因是单位在收支管理中规范化工作理念薄弱。 为了确保收支管理工作具有高效性，形成科学的工作体系，单位要对收支管理流程进行不断完善。 单位在收支管理活动中要对风险进行分析，找出管理流程中存在的问题，并以此优化管理流程。 文章通过对基层医疗卫生机构收支规范化工作进行分析，探讨了基层医疗卫生机构在收支规范化管理工作中的要点，对单位形成科学、规范的资金管理体系具有一定意义。

1 基层医疗卫生机构收支规范化管理的问题

第一，基础管理不完善。 首先，组织架构不完善。 当前部分基层医疗卫生机构存在内部管理权限无法得到制约的问题，未严格落实岗位之间的制衡机制，重大经济业务事项存在隐患。 其次，未严格执行不相容职务相分离的原则。 部分单位未针对重要岗位执行严肃的分工机制，容易发生重大风险。

第二，预算管理体系不完善。 当前部分基层医疗卫生机构在开展预算管理环节中，未明确人员在预算工作中的具体任务要求，也未形成合理的预算编制措施，预算管理要点未得到严格执行。

第三，收入管理不完善。 部分基层医疗卫生机构在收入管理环节中，价格制订不科学，同时在收费环节未形成科学的缴款制度，可能存在私设小金库的风险。

第四，支出流程不完善。 在支出管理环节中，部分基层医疗卫生机构未落实授权审批制度的要求，各项事项未得到严格授权审批。 同时在退费流程中，未形成科学的审核机制，可能产生虚假退费的舞弊风险。

第五，内部监督工作不严谨。 由于基层医疗卫生机构的规模相对较小，可以不设置内部审计部门。但是部分单位容易忽视内部监督的要求，未通过设置内部监督小组等相关组织对各项事项进行监督和检查，无法对管理流程中的漏洞进行第一时间弥补。

2 基层医疗卫生机构收支规范化管理的建议

2.1 健全基础管理

第一，优化内部组织架构。 当前部分基层医疗卫生机构组织架构存在一定问题，主要体现在单位管理存在行政化问题，单位名义上是独立的法人，但是被行政部门监督和管理，单位负责人未发挥对各项收支进行管理的作用。 同时单位的部分管理层决策权力过大，存在决策层、执行层、监督层未有效制约的问题，对各项关键事项未形成严肃的监督措施。部分单位的规模较小，无法对各项经济业务事项进行监督和管理，存在管理层凌驾于各项制度之上的风险。 产生这一风险导致单位在收支管理活动中，重要经济业务事项无法得到严格制约和监控[1]。为确保单位的工作更加完善、严谨，要严格根据收支管理的要求建立完善的内部组织架构，促使权限得到科学管理，实现对权力的制约。 在对单位的组织架构进行优化之后，要形成院长负责制下，各分院长分别负责各项医疗卫生服务体系的机制，提高资源利用效率，提升单位的管理水平。 同时单位通过设置总会计师的方式，由总会计师来统筹各项收支业务，确保各项收入规范，让收支工作要求得到严格执行。

第二，严格落实不相容职务相分离。 部分基层医疗卫生机构在执行资金管理的环节中存在一定的风险，产生风险的主要原因是部分单位编制有限，在岗位设置的环节中各岗位职责未实现真正的分离，无法实现对各项工作的有效监督和控制。 为确保单位的收支业务流程更加规范，要在管理活动中设置岗位制衡机制，确保各项工作事项更加严谨。 首先，规范收退费岗位及其职责。 一是收费员在门诊的各项收费管理流程中要严格执行规定，准确收取各项费用，不多收或漏收，并按照系统设置打印收费收据，收据要一式三联，并将收入的现金足额上缴。 二是退费员要根据退费类别，对退费的流程和退费要求进行检查和审批，在退费环节中确保相关信息核查确认无误之后才办理。 三是结账员要每日对收费员、退费员的收退款项进行核对，并对相关单据进行审核之后交给出纳。 四是负责人要监督收费员、退费员等相关工作者是否按照规定开展工作。 其次，优化财务部门的岗位职责设置。 一是设置出纳对每日的收支金额进行统计汇总，将当日收款及时入库，按照库存限额要求将超限的资金及时存入银行。 二是设置会计，根据收支业务的事项编制凭证，确保内容完整、描述准确、分录科学。 通过形成规范的会计凭证，确保填列金额正确、会计信息完整。 同时会计要按月结账，并编制相关财务报表。 三是稽核岗，负责对结账员票据及时进行复核，并汇总每日的收入、退费相关事项，包括对病人档案表、退费明细表等进行检查复核，确保出院病人预缴款、应缴款等相关信息准确，并确保退费票据手续完备、信息齐全。 四是档案票据管理员要对会计凭证、账簿、报表及时进行装订并整理成册，确保档案得到规范管理。 同时票据要由专人进行管理，确保票据在领用和管理环节流程更加规范。 五是负责人对各岗位工作流程进行监督，配合审计部门执行对各项工作流程的检查。

2.2 改进预算管理

第一，建立完善预算管理架构。 基层医疗卫生机构要确保各岗位工作更加严肃，应形成完善的预算管理组织架构，充分发挥预算对收支活动的约束作用。 当前部分基层医疗卫生机构预算管理仅由财务部门开展，缺乏其他部门支持，未形成对各项收支的有效控制。 单位应建立完善的预算控制措施，形成科学的预算管理组织架构。 预算管理架构中一级预算是单位总的预算，由院务会负责整体预算管理，财务科负责一级预算执行。 二级预算是职能部门的预算，由人事科、设备科、药剂科等部门进行编制。三级预算是基层科室预算，由临床、医技科等负责编制和管理。 通过这样的方式，能够明确预算管理工作中不同层级的责任，使得预算管理工作更加严谨、科学。

第二，优化预算编制体系。 基层医疗卫生机构为提高预算编制的完整性与科学性，要健全预算编制体系，在预算编制时严格执行预算管理工作的要求。 在医院的总预算中，包括收入和支出总预算，按照收入按来源、支出按来源及项目进行划分的方式进行编制。 同时收入要划分为门诊收入和住院收入开展编制，按相关要求将编制任务落实到具体部门，包括人员经费预算、设备购置预算等，通过对预算进行规范化管理，确保后续对各项收支流程进行更为细致的监督。

2.3 完善收入管理

第一，建立完善的收费管理机制。 收费价格作为各项收费工作的依据，基层卫生医疗机构在开展收费价格管理环节中，要形成科学的收费机制，避免收费过程中发生风险。 首先，应成立专门的收费管理小组，确保单位各项收费价格科学。 收费管理小组应该由医院财务部门、医务科、药剂科、设备科等相关人员组成，在分管领导的带领下开展各项收费价格的管理，严格按照国家收费标准执行对收费价格进行严格监督[2]。 此外，专职收费管理员还要定期检查收费情况，监督收费正确与否。 对单位的新项目收费工作要进行严肃管理，确保价格信息合理、准确。 同时收费管理小组还要加强医疗收费透明度，避免信息不透明导致医患矛盾发生的可能性。医院可以在门诊和住院大楼建立收费信息查询系统，并且及时公示常规的医疗服务和药品价格。

第二，建立完善的收费缴款制度。 完善的收费缴款制度是确保资金安全的重要措施，能够避免公款私存或私设小金库等问题。 单位要形成严格的收费管理机制，在每日指定缴款时间，由收费员清点收入并打印收费清单之后，出纳到收费处一一核对账款是否相符，并将超额现金及时存入银行。

2.4 优化支出管理

第一，执行严格的授权审批机制。 收支业务作为基层医疗卫生机构中高风险业务，只有形成完善的授权审批机制对资金进行严格管理，才能避免资金管理流程中发生的风险，保障资金安全、完整。 在资金收入过程中，授权审批机制至关重要。 单位要针对医院的各项资金事项做出明确规定，并对审批流程形成科学的控制措施，确保各项经济业务事项严格执行授权审批机制的要求。 授权审批环节包括经办、审核、审批三个环节，要落实分级审批、分额度审批的工作要求，并针对收支流程的重点开展严格审批。 首先，实行分级审批。 一是经办人在开展各项业务事项环节时，要确保每笔业务都具有原始凭证，并在业务发生之后及时填写报销单据，确保凭证准确、填列金额内容属实，之后由经办人签字，确保原始凭证具有真实性、合理性，将凭证进行提交。 二是科室负责人在收到经办人的原始单据之后，要确保相关业务事项已经发生且经济业务事项单据准确无误，并在报销单据上签字。 三是财务负责人要检查相关报销单据是否合规，并审核内容是否准确、齐全、合理，确保相关单据真实无误后进行签字。 四是由分管负责人审批各项单据，必要时由院长进行审批。 其次，建立分额度审批控制机制。 在各项经济业务事项开展环节，若在支出流程审批环节过多，那么将降低工作效率且过度耗费成本。 如果审批流程过于简单，就很可能发生舞弊的问题。 因此，单位要根据支付的额度形成科学的管理措施，明确支付流程中的工作要求，针对“三重一大”事项要执行严肃的授权审批控制措施，在落实支付额度审批的基础上，重点关注大额资金事项的控制。 基层医疗卫生机构可以根据自身的规模大小及资金流量多少来落实授权审批的要求，对日常的小额零星业务事项应适当缩减审批流程，在分管负责人职能范围内完成审批之后，无须再提交院长审批，提高相关事项的效率。

第二，形成严肃的退费管理流程。 退费作为收支流程中的一大风险点，部分单位贪污腐败问题频发，主要原因是未形成严肃的退费机制，产生虚假退费的问题。 为确保退费流程更加严肃，单位要提高退费流程的规范性。 首先，单位要分析退费的原因，优化退费管理流程，降低退费业务发生的可能性。通常退费的原因主要是医护人员责任心不足、药品短缺无法发放、患者由于自身的问题担心发生副作用等而发生退费。 为尽可能控制退费业务事项发生的可能性，单位要结合退费的情况对相关退费事项进行控制。 在医护人员管理环节，医护人员要提高自身责任心，加强对医护人员的考核。 在药房管理环节要确保药品得到及时管理，对短缺的药品及时补足。 在与患者沟通环节，医护人员要详细说明相关药品的情况，获得患者理解之后再开具处方[3]。其次，形成严肃的退费流程控制机制。 在开展退费环节，病人要在收费处领取退费申请表并填写相关信息，让科室主治医师填写退费原因。 对药品退费要分析药品是否领取，如果已领取的药品不得退费，对未领取的药品，在药房证明未领取的情况下，由药房负责人签字并办理退费手续。

2.5 重视内部监督

第一，成立内部监督小组。 基层医疗卫生机构的规模相对较小，虽然可以不成立专门的内部审计部门，但为了确保内部监督工作发挥应有的作用，实现对收支业务事项的有效控制，应成立内部监督小组。 内部监督小组由单位负责人、财务部门人员等成员组成，确保在开展内部监督环节，监督工作流程更具权威性。 单位通过设置严肃的内部监督机制对各项经济业务事项进行严格检查，对工作流程中发生的各类问题直接向管理层汇报，并执行相应的解决方案。

第二，明确内部监督小组的主要权限。 内部监督的工作要得到有效执行，单位要赋予内部监督小组一定权限。 在执行收支管理的环节，要针对以下业务事项进行严格管理。 首先，参与单位的各项决策业务事项流程，根据单位制度体系完善管理工作，针对“三重一大”事项决策进行重点检查。 其次，有权对收支业务相关人员开展调查和询问，有权查阅收费处的各项凭证以及相关文件材料。 最后，有权在信息系统维护人员辅助下查阅信息系统，收集业务相关信息，必要时还可以通过技术手段查阅操作日志。

第三，针对各项关键事项落实内部监督要求。内部监督小组在对各项工作事项进行监督的环节，要重点监督各岗位工作。 首先，要检查各项岗位设置的情况，分析是否严格落实职务分离的要求。 例如，检查空白支票与印章是否分人管理、是否设置专人管理各项支票，分析对作废的支票是否加盖作废章等。 其次，检查各项授权审批工作开展情况，特别是对“三重一大”事项要进行逐一检查。 最后，对各项举报投诉事项进行全方位调查，通过检查可能发生风险的环节，确保收支管理流程更加严肃。

3 结论

随着我国医疗卫生服务行业不断发展，基层医疗卫生机构的数量在不断增加，各单位要想在发展中用有限资金迎接挑战，就要重视收支管理。 收支活动作为单位资金管理活动中的重要组成部分，部分单位存在收支次数频繁、现金收入大等一系列特点。 单位各项业务的开展都离不开资金的支持，只有全方位分析资金管理工作的实际要求，对收支进行规范化管理，才能提高管理活动的水平。 文章通过对基层医疗卫生机构的收支规范化管理工作进行分析，探讨了收支规范化工作的方向，认为单位只有健全收支管理体系，防控管理流程风险，才能提高工作的严肃性，规避收支流程中发生的风险。