基于业财融合的内部控制体系构建策略研究

【摘" 要】随着企业竞争的加剧和经济环境的复杂化，业财融合成为企业提升管理水平的重要趋势，而基于业财融合构建有效的内部控制体系，不仅能提高企业的运营效率，还能强化风险管理能力。论文分析了许多企业在内部控制体系构建中仍存在一些问题，包括部门间沟通不畅导致信息共享不足、内部控制技术手段滞后、内控人员能力不足等。为有效应对这些问题，论文提出了一些建议，包括建立统一的数据共享平台、加快内部控制信息化系统的升级、提高内控人员的能力，以便企业能在业财融合的背景下构建完善的内部控制体系，进而提升自身的竞争力。

【关键词】业财融合；内部控制体系构建；技术手段；信息共享

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）11-0194-03

1 引言

随着市场环境的日益复杂，企业面临着前所未有的竞争压力，若想在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业不仅需要关注业务层面的创新，还需进一步加强内部管理，而内部控制则有利于实现这一目标。然而，传统的内部控制往往局限于财务层面的监督与管理，无法充分适应复杂的业务环境，以及快速变化的市场需求。因此，如何努力营造“业务了解财务、财务掌握业务”的良好沟通格局，形成“业务驱动财务、财务规范业务”的长效工作机制，通过业财融合构建适应现代企业发展的内部控制体系，成为企业管理者亟待解决的重要课题。

2 业财融合与内部控制相关概述

2.1 业财融合的内涵

业财融合是指企业业务与财务两大职能的有效整合，旨在提高企业的运营效率。传统的企业管理模式中，业务部门和财务部门各自为政，业务部门专注于生产、销售以及客户关系管理，而财务部门则负责核算、预算以及财务报告。此种模式下，两部门之间缺乏信息共享和协作，导致决策的滞后和资源的浪费。而业财融合的核心理念在于消除这种隔阂，将财务职能嵌入业务流程的每个阶段中，使财务数据和业务数据实现无缝衔接。此外，业财融合的目标是打破部门壁垒，形成全方位的“数据共享+协同决策”模式，从而提升企业在市场中的竞争力和运营效率。因此，业财融合不仅是企业内部管理的一种创新模式，更是应对市场复杂环境的必然选择，使企业能在竞争中保持灵活和敏捷。

2.2 业财融合与内部控制间的关系

业财融合与内部控制之间有着密不可分的关系。一方面，业财融合能显著增强内部控制的信息质量。传统的内部控制体系中，由于业务数据和财务数据的割裂，往往无法及时发现业务操作中的财务风险，而在业财融合的环境下，业务部门和财务部门之间的数据共享使财务部门可以实时监控业务活动，及时识别风险点，从而提高了内部控制的准确性。另一方面，业财融合为内部控制的执行提供了更加可靠的流程保障。在业财融合模式下，财务控制措施被直接嵌入业务流程中，各项业务活动的执行都需要遵循相应的财务规范，这就大大减少了财务违规的可能性，从而确保各环节的操作符合企业的内控要求。此外，业财融合可以帮助企业完善内部控制的反馈机制。在传统模式中，内控反馈通常滞后，无法迅速响应业务的变化，而业财融合则通过财务和业务的数据共享，使内控部门能在业务活动发生的第一时间获取财务数据，快速响应各类问题。这种即时反馈机制有助于企业及时调整内控策略和措施，使其与实际业务活动高度契合，提高企业的整体管理水平和风险防范能力。

3 内部控制体系构建的意义

3.1 提高企业运营效率

构建内部控制体系，有利于提高企业的运营效率。一方面，现代企业通常存在多个业务部门以及分支机构，业务和财务的信息系统相互独立，依靠人工传递信息（单据）难以做到完全及时，而通过构建有效的内部控制体系，打造统一的信息平台，实现业务数据和财务数据的实时同步，这不仅能够增强决策的准确性，还能够避免资源浪费，从而提高整体效率。另一方面，企业通过设置合理的监控机制，财务能实时掌握各项业务流程的运行情况，及时发现潜在的问题，如库存管理中的内部控制机制可以通过实时数据监控库存的变化情况，预防出库信息未及时更新以及库存积压等问题，这在一定程度上避免了企业资源的闲置。

3.2 防范企业风险

业财融合内部控制体系的构建，还有利于防范企业风险。首先，内部控制体系通过建立完善的制度来加强财务部门对企业各个业务环节的管控，充分了解业务实质，可以更合理地安排财务资源，并有效防范资金滥用的风险，从而降低财务违规的可能性。其次，许多企业在日常运营中，因为岗位设置不当或权责不明，导致部分员工在处理业务时缺少必要的制约，从而产生操作风险。而内部控制体系通过明确的权责划分等机制，打通从业务发生前端到财务管理末端的流程，可以有效防止内部员工产生舞弊行为。最后，业财融合的背景下，企业的各项业务活动日益复杂化，这意味着企业面临的风险不再局限于单一领域，而是跨越财务、供应链、市场等多个方面。通过内部控制体系的构建，打破财务管理与业务工作之间的信息壁垒，强化核心业务与财务数据的关联关系，深入推进全业务、全流程、全环节“业财一体化”建设，定期开展风险评估，识别各个业务环节中潜在的风险因素，并及时制定相应的防控措施。

4 业财融合下内部控制体系构建存在的问题

4.1 信息共享不足

业财融合背景下，企业的内部控制体系构建中，信息共享不足是一个普遍存在的问题，严重阻碍了业财深度融合的进程。

第一，各部门往往独立运作，信息传递依赖于手工报告或分散的系统。这种信息流转的低效率，导致业务信息和财务信息不能及时同步，时常会造成财务数据的滞后，从而影响整体管理的协同和控制。第二，企业的各业务部门与财务部门在使用信息系统时，往往各自是独立开发应用的，缺少系统间的接口或统一的系统平台，如进销存、物资采购各种业务数据由于信息系统的割裂，导致数据无法在不同部门之间顺畅流动，造成信息孤岛问题，无法实现数据的共享和集成，进而削弱了内控体系的信息基础。第三，企业内部的数据标准不统一。各部门在数据采集、存储、传输方面没有统一的标准，导致业务部门的数据信息与财务部门的数据信息格式不同、口径不一，难以在数据汇总和分析时保持一致性，影响了内部控制的有效性。第四，部分企业在信息传递过程中没有明确的信息共享规范，导致不同部门在信息共享时依赖个人沟通或临时协商，使信息流转的可靠性和及时性得不到保障。

4.2 内部控制技术手段滞后

业财融合下，内部控制体系构建过程中，技术手段滞后是一个普遍存在的问题，严重影响了企业内控效率。

第一，许多企业的内部控制系统依然依赖传统的手工操作和纸质流程，自动化程度不高。这种手工化操作不仅效率低下，还容易导致数据录入错误和信息不完整等问题，从而限制了内部控制体系的全面性和准确性。第二，内部控制的技术系统之间缺少互通性。业务部门和财务部门使用的系统各自为政，彼此之间没有数据接口或集成工具，导致数据流转需要人工干预，进而影响了信息的及时传递和内控体系的整体运作。第三，随着业务量的增加和业务环境的复杂化，企业需要处理海量的业务和财务数据，而滞后的技术手段无法高效地处理这些数据，导致数据处理效率低下，无法及时满足不断变化的业务需求。第四，许多企业仍在使用陈旧的技术平台。由于技术基础设施老旧，难以支持企业在内部控制中实现精细化管理和大数据分析，限制了企业对数据进行有效的监控和分析，导致内部控制技术手段无法跟上现代业务的复杂性和多样性。

4.3 内控人员能力不足

业财融合的背景下，内控人员能力不足是内部控制体系构建中的一个重要问题，主要表现在以下几个方面。

第一，内控人员普遍缺少对业财融合的深刻理解，无法将业务与财务有效结合。业财融合要求内控人员既懂业务又懂财务，但现实中，很多内控人员的知识结构偏向于某一领域，导致他们在执行内部控制时，难以有效衔接业务和财务数据。第二，内控体系需要深入了解企业的业务流程、财务制度以及管理架构，但很多内控人员的知识更新速度较慢，缺少对新型管理模式和技术工具的掌握，导致他们在应对复杂业务情境或新兴业务模式时显得力不从心，无法全面落实内控要求。第三，内控人员对信息技术的运用能力不足。随着信息化程度的提高，企业内部控制逐渐依赖信息系统的支持，但很多内控人员对信息技术工具和系统的操作不够熟练，甚至缺少基本的技术背景，导致在数据处理、系统操作、信息整合等环节效率低下。第四，内控人员的风险识别能力较弱。业财融合背景下，企业面临的风险更为复杂多样，内控人员需要具备敏锐的风险意识和识别能力，但部分内控人员对潜在的业务或财务风险缺少足够的判断力，不能及时发现异常或漏洞，导致内部控制体系的防护作用削弱。

5 业财融合下内部控制体系构建的策略

5.1 建立统一的数据共享平台

业财融合的背景下，传统的信息孤岛现象导致业务数据和财务数据难以有效整合，严重制约了业财一体化的推进进程。为了解决这一问题，企业必须从数据共享的基础入手，通过构建统一的数据共享平台，来打破信息壁垒，从而为内部控制体系的构建提供坚实的数据支撑。

第一，企业要通过技术手段，将不同部门的各类系统进行无缝衔接，将业务开端到财务核算打通，减少纸质单据审核和流转，在数据的链条中各环节职责清晰，实现业务部门和财务部门的各类数据汇总到同一平台上，从而保证各部门之间信息的同步性。第二，由于业务系统和财务系统在数据结构上通常存在差异，为了保证数据能在不同部门之间顺利流通，企业需要制定统一的数据标准，为此要建立数据治理委员会，来负责制定并执行这些标准。第三，企业可以通过设定不同的访问权限，来保证各级管理人员和操作人员只能访问与其工作相关的数据信息。同时，还要建立数据备份机制和恢复机制，来保证在系统故障的情况下，能迅速恢复正常运营，从而保障数据共享平台的稳定性。第四，为了确保数据共享平台的有效性，企业应设置自动化的实时数据更新功能，将业务数据和财务数据在平台上实时同步，以便各部门能够随时获取最新的信息。同时，设置数据异常的预警机制，一旦平台数据发生异常变动或不合规现象，系统会自动发送警报提醒相关人员及时介入处理，防止数据延迟影响决策质量，从而进一步增强内部控制的时效性。第五，为了保障数据共享平台的安全性，企业应在平台上实施全面的数据安全监控机制，对所有的访问记录、数据修改、共享操作进行实时跟踪。同时，还要定期开展平台的安全评估与漏洞检测，及时排查安全隐患，从而确保数据共享平台在业财融合背景下能始终稳定运行。

5.2 加快内部控制信息化系统的升级

随着企业运营复杂性的增加，传统的管理模式已无法适应业财融合对内部控制的精准要求，因此信息化系统的升级迫在眉睫。为实现这一目标，需要制定一系列针对性的措施。

首先，企业需要采用集成化的管理系统，自动化地完成从业务操作到财务管理的各个环节。例如，ERP系统的应用可以有效整合采购、销售、库存、财务等不同模块的数据，减少人工操作的必要性，从而提高数据的准确性和处理效率。其次，企业应着重在系统之间建立数据接口，推动不同部门间的数据集成。通过建立统一的信息技术平台，各部门可以实时同步数据，减少手工传递的环节，提高信息流转的及时性和准确性。再次，企业需要定期对现有技术基础设施进行升级和优化，尤其是在数据处理和存储能力方面。借助云计算技术，企业可以实现资源的灵活调配，提升数据处理的能力。此外，企业还可以通过引入大数据技术和数据仓库系统，加速数据的处理和分析，提升数据的准确性和时效性。最后，企业可以利用区块链技术确保数据的不可篡改性，提高数据的透明度和安全性。这些先进技术的应用，不仅能够优化内部控制流程，还能够增强数据管理的智能化水平，帮助企业实现更为高效和精准的风险管控。

5.3 提高内控人员的能力

业财融合的大趋势下，内部控制的复杂性和技术要求不断提升，这对内控人员的专业能力提出了更高的要求，因此企业必须注重提升内控人员的能力，打造一支高水平的覆盖业务和财务人员的内控队伍，从而保证内部控制体系在复杂多变的商业环境中能高效运行。

首先，企业要通过系统化的培训机制提升内控人员的综合素质。培训内容不仅要涵盖传统的财务知识和内控标准，还要结合业财融合的需求，强化内控人员对业务流程、信息系统、数据分析的理解。其次，业财融合的背景下，内控人员不仅需要与财务部门紧密合作，还需与业务部门等进行有效沟通，因此企业要通过工作坊等方式，来促进内控人员与其他部门的互动交流，增强其协同工作的能力。再次，企业要通过明确的职业晋升通道和激励机制来激发内控人员的积极性，还可以通过建立内控人才库的方式，储备高素质的内控管理人员，为企业未来的发展提供人才保障。最后，企业可以聘请外部内控专家对现有的内控人员进行定期辅导，以便帮助其更好地理解业财融合的要求。

6 结语

综上所述，业财融合的背景下，企业通过建立统一的数据共享平台、加快内部控制信息化系统的升级、提高内控人员的专业能力，能有效地构建完善的内部控制体系，为企业的精细化管理提供坚实基础。同时，随着数字化技术的不断进步，企业需要不断创新内部控制体系，将先进的管理工具融入内控流程，只有这样企业才能在日益复杂的商业环境中保持竞争优势，为高效的业财融合提供持久支撑。

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