企业内部控制与会计信息失真分析

［摘 要］在现代化发展环境下，企业很多部门的运行都离不开会计信息，只有保证会计信息的准确性、真实性，才能强化会计工作的规范化落实及其他部门的稳定运行。本文主要分析企业内部控制给会计信息带来的主要影响，明确会计信息失真问题可能带来的危害，并提出治理内部控制视角下会计信息失真问题的有效策略，如创设良好的企业内部控制与会计工作环境、创建高效的企业内部控制系统与完善企业内部控制制度体系等，旨在强化会计信息的准确性，让决策者及投资者能了解真实的企业财务状况及综合发展实力，避免出现盲目决策和投资行为，通过对会计信息及工作行为的有效监管，推动企业的健康可持续发展。

［关键词］内部控制；会计信息失真；治理策略；激励机制

［中图分类号］F27 文献标志码：A

会计信息是企业经营管理情况的重要体现，通过分析各类会计数据信息，能掌握经营情况及财务状况，进而为重要决策提供可靠依据。而在經营管理中，会计工作容易受到内部管理、外部环境及人为操作等多种因素影响，弱化了内部控制的可靠性，增加了会计信息失真概率，给战略发展带来不良影响，不利于实现健康稳定的发展目标。因此，应加大会计信息失真分析力度，明确相应的治理策略，以保证会计信息质量。

1 企业内部控制给会计信息带来的主要影响

1.1 企业内部组织架构带来的具体影响

企业内部的组织架构直接影响企业实际发展的稳定性，而企业内部的会计信息质量与组织架构存在密切联系，即在企业董事会、监事会及各管理层权责划分不清晰的情况下，或者内部员工缺少对财务工作的重视，则容易影响会计信息的真实性。例如，当企业的权力过于集中在部分股东手中时，各股东会成为影响会计信息真实性的主要因素，在缺少有效监管的情况下，还会增加徇私舞弊行为发生的概率；而立足于董事会成员的角度，部分企业的董事会成员不了解财务知识，很难发挥制约独立董事的作用，导致企业会计信息的真实性无法得到保证［1］。

1.2 企业文化建设工作带来的具体影响

企业文化建设直接影响内部经营管理环境的稳定性，且与员工的凝聚力和向心力存在密切联系。而对于企业文化来说，具体指企业的意识形态和工作氛围，其中企业内部文化涉及诚信经营观念和经营管理理念等，企业文化是会计信息真实性的重要影响因素之一［2］。因为一旦在企业中出现员工的个人主义倾向，则容易影响团队的稳定性。由于重要会计信息仅掌握在个别人手中，不利于实现对集体组织信息的掌控，在各类分散性经营信息的影响下，给企业的经营管理带来阻碍，在一定程度上弱化了会计信息的可靠性，因此，须重点落实文化建设，让员工拥有正确的思想理念及道德观念，从而使会计工作质量得到保证。

1.3 企业人力资源管理带来的具体影响

企业通常需要依靠会计人员收集、整合及披露相关的会计信息，人为因素直接影响会计信息质量，因此，人力资源管理在一定程度上决定会计信息的准确性。一方面，企业在进行人力资源管理的过程中，应实现对管理人员等员工的有效评价与筛选，若企业缺乏科学合理的人力资源管理，则容易出现管理人员素质不高或会计人员能力不足等情况，导致实际工作中出现虚假报账的问题；另一方面，财务工作人员直接参与财务管理，且与会计信息编制存在密切联系，一旦财务人员出现职业道德问题，则容易给会计信息的真实性带来威胁，进而引发会计信息失真问题。

2 企业内部控制下会计信息失真带来的危害

2.1 损害利益相关者权益及企业效益

基于对会计信息的分析，有助于企业决策人员掌握真实的经营管理情况及财务状况，在一定程度上保证企业利益分配的公平性及可靠性。如果企业在经营管理中出现会计信息失真问题，那么不仅会出现盲目决策的情况，还会引发收益增加假象，进而在发布失真会计数据的过程中，增加决策失误、判断错误的概率。此外，会计信息失真会给部分道德缺失的员工提供可乘之机，给企业带来巨大的经济损失，不利于企业创造经济效益［3］。

2.2 扰乱市场秩序及引发经济类犯罪

数据信息造假是会计信息失真的主要原因。企业的部分会计工作人员或管理人员为了在岗位工作中获得更多个人利益，满足一己私欲，忽视了相关的法律法规，给市场秩序带来不良影响。例如，部分企业为了逃避税收责任，会选择造假会计信息，进而达到偷税漏税的目的；或者为了争取更多国家提供的专项资金，选择编制虚假的财务报表，不仅触犯了相关法律，还使市场中其他企业的利益受损，导致资金浪费，增加了经济犯罪概率，对社会发展的稳定性造成不良影响。

2.3 弱化国家财经法纪的权威性

如果企业内部出现会计信息失真的问题，不仅容易影响市场秩序、引发经济犯罪，还会弱化国家财经法纪的权威性，导致人们忽视财经法纪的约束和震慑作用。由于出现越来越多的虚假信息，导致国家无法有效掌握企业的真实发展情况，在不了解企业经济建设形势的情况下，容易增加政策错位问题发生的概率。可见，需要通过治理企业会计信息失真问题来强化国家财经法纪的权威性。

3 企业内部控制下会计信息失真的有效治理措施

3.1 重点研究会计理论，构建健全的会计准则体系

无论对于哪种工作的组织开展及规范化落实来说，都离不开理论基础。会计工作者缺少对会计理论的理解与掌握也是引发会计信息失真的主要原因之一。为此，企业应强化会计工作者的理论知识学习意识，重点分析国家出台的各类政策，积极构建专门的理论知识库，为会计人员提供咨询和补充学习会计理论的机会。同时，结合内部会计人员的理论知识掌握水平，构建更加完善的知识框架，进一步夯实会计人员的理论基础。此外，加强对各类先进技术设备的利用，搭建专门的会计理论学习平台，健全会计准则体系，让企业会计信息的真实性得到保证。

3.2 创设良好的企业内部控制与会计工作环境

3.2.1 建立完善的利益分配与考核机制

部分企业的会计人员存在职业道德问题，为了获取更多个人利益而选择造假会计信息，给企业的经营管理带来不良影响。因此，应增强内部利益分配的完善意识，建立科学合理的考核机制。一方面，企业应从利益分配的角度展开分析，明确企业发展与员工间的密切联系，在利益分配的过程中始终坚持以员工为核心的原则，让利益分配的公平性及合法性得到强化，让各利益相关方的合法权益得到保护；另一方面，应不断完善考核机制，改变传统的思想观念和考核方式，减少因单纯依靠数据考核而带来的不良影响，适当增加及调整员工考核指标，加强对短期利益与长期利益的综合考量，分别计算员工的短期薪酬及长期绩效奖金，可有效规避会计信息数据造假的问题。

3.2.2 重视审计监督，强化会计信息真实性

在企业经营管理中，会计工作是重要构成。通过落实会计工作，不仅能直观反映企业的各类经济活动开展情况，还能使会计工作的必要性得到准确说明，进一步强化企业领导人员及员工对会计工作的正确认知，不断提高企业对会计工作的重视程度［4］。在此基础上，基于会计工作的规范化落实，有助于企业实现经营效益最大化。为强化会计信息的真实性，企业应加大审计监督力度，组织成立专门的审计部门或加强与外界专业审计机构的合作，并保证审计部门的独立性，避免與其他部门出现工作交叉，可强化审计监督的客观性、可靠性，在审计部门的严格监管下，能实现对会计人员的有效约束，营造更加积极的会计工作氛围，进而保证会计信息的真实性。

3.3 创建高效的企业内部控制系统与完善企业内部控制制度体系

通过完善企业内部控制制度体系，能为会计信息的有效监督奠定良好基础，因此企业应增强内部控制意识，并结合自身的实际发展情况，完善企业内部控制制度体系。企业须重点调整内部组织结构，了解企业经营管理的复杂性及规模化特点，明确此种发展特征带来的明显影响。同时，依据现代化发展需求，适度调整与优化企业内部控制系统，为会计信息的真实性提供全方位保障。

3.3.1 建立科学的企业内部会计控制制度

为了强化企业内部控制制度体系，应积极建立内部会计控制制度，具体指会计人员应严格按照相关法律法规及内部控制规章制度落实自身的岗位工作，基于对内部会计控制制度的运用和执行，强化企业会计改革工作的深化及落实，帮助企业顺利度过转型期。对于会计工作来说，它涉及很多内容，如管理会计信息采集环节及监督、汇总各类会计信息等，并且以上工作内容的落实发挥了重要作用。为此，会计人员应重点提高自身的执行力，加强会计工作制度化建设，进一步强化会计信息的可靠性，使会计工作的落实拥有科学依据，有利于提高会计工作质效，通过建立和完善内部会计控制制度，可降低会计信息失真问题发生的概率。

3.3.2 建立完善的企业内部约束机制

企业在进行内部会计控制的过程中，虽然能通过完善相关制度为会计人员提供依据，但很难发挥实质性的制约作用，因此，应建立完善的企业内部约束机制，并结合实际情况，明确企业产权与现代企业制度要求。因为部分企业的经营管理存在秩序混乱的问题，而企业的所有者与经营者之间存在明显的责任界限，所以，应依托完善的约束机制进行划分，强化权责界限的清晰性，确保各部门及员工能认真履行自身的责任与义务，让企业财务得到有效保障。同时，完善的约束机制还能合理限制员工行为，尤其是企业内部的会计人员，避免出现会计信息失真问题，为企业的健康发展奠定坚实基础。

3.3.3 建立可行性更强的激励制度

在传统的企业经营管理中，缺乏完善内部治理结构的意识，导致公司治理缺乏约束性，进而引发会计信息失真问题。同时，缺少完善的员工激励制度，使得部分员工工作态度散漫，缺乏积极性，进而无法保证工作质量。因此，企业应合理调整内部治理结构，明确不同层次领导人员的地位和职责，强化责任界限划分的科学性，确保工作出现问题时能及时明确责任主体。在此基础上，应建立科学完善的激励制度，针对内部的会计人员设定激励指标，合理选择激励方法。针对能够高质量完成岗位工作任务、责任意识强、未出现会计信息失真问题或会计信息失真概率较低的会计人员，企业应给予适当的奖励，比如为其提供更多学习深造的机会，增加绩效奖金等；而对于无法按时完成工作任务、会计信息失真情况严重的会计人员，企业需要进行适当的惩罚或将其移交上级部门处理，站在客观的角度并坚持公平公正的原则来落实惩罚工作。通过建立和实施完善的激励制度，能激发会计人员的积极性，强化其在岗位工作中防范会计信息失真风险的意识，减少会计信息失真问题带来的不良影响。

3.3.4 建立全面的企业会计监督机制

为了降低企业会计信息失真问题发生的概率，应加大会计监督力度，建立更加全面的会计监督制度，有利于强化企业内部员工对相关国家法律法规的正确认识，进而减少岗位工作中出现的违法行为。同时，企业应重点发挥经济部门的作用，加强与会计部门的沟通交流，构建协同监督机制，有助于实现会计监督目标，达到有效控制会计信息失真问题的目的。此外，积极采用分层监督方式，在上级与下级、平级部门间形成公共监督体系，为员工搭建专门的匿名举报平台，帮助企业快速发现会计信息失真问题及违法操作行为，不断提升企业内部控制水平及会计信息失真问题治理质量。

3.4 加强会计人员培训提升专业能力及职业素质

会计人员是企业开展会计工作的重要组织者与执行者，会计人员的专业能力及综合素质直接影响会计工作质量，且与会计信息失真问题存在密切联系。为了降低会计信息失真发生概率，强化内部治理的实效性，应重点加强对会计人才的培养，立足于岗前及上岗两个层面落实会计人才培养工作。针对岗前培训而言，应制定统一的人才聘用标准，做好会计专业优秀人才的筛选工作，结合岗位运行需求及聘用人才的综合素质，编制岗前培训方案，合理选择培训内容，确保每位会计人员均能在满足岗位人才要求的前提下上岗工作；而对于上岗后的人才培训来说，应做好不同会计人员的需求调查，了解不同会计人员的能力差异，构建层次化培训模式，不仅能满足员工的个性化需求，使其工作能力得到提高，还有助于企业节约人才培训成本，减少资源浪费［5］。

完成优秀人才培训工作后，企业应重点落实文化建设工作，加强对会计人员职业道德的正确引导，避免出现财务报表造假等问题，降低会计信息失真概率。另外，企业还应在营造良好文化建设氛围的过程中，强化会计人员对企业文化的认同，使其拥有与企业一致的发展目标，进而做到从企业发展利益的角度出发落实会计工作，不断提升公司治理能力，为长远稳定发展奠定良好基础。

4 结语

在现阶段，企业正处于重要的转型期，且市场竞争愈加激烈，给企业带来了巨大的挑战。企业通过发挥经济效益及人才优势，能提高自身在行业发展中的竞争力，而会计信息是影响企业经济效益的重要因素，一旦出现会计信息失真问题，则容易弱化会计工作的可靠性，造成资源、资金浪费，从而弱化企业的竞争力。因此，企业须提高对会计信息失真问题的重视程度，总结分析引发会计信息失真问题的主要原因，并结合实际发展情况，采取有效措施进行防控，从而降低会计风险，强化会计工作的合法性，为企业的有序发展提供基础保障。

参考文献

［1］樊倩. 企业内部控制环境与会计信息失真分析［J］. 时代经贸，2020（21）：71-72.

［2］褚俊. 内部控制视角下企业会计信息失真问题探析［J］. 纳税，2019，13（19）：108，110.

［3］刘琅问. 企业内部控制制度中会计信息失真与应对策略研究［J］. 财会学习，2018（30）：242，244.

［4］张晓杰. 内部控制视角下企业会计信息失真问题探析［J］. 中外企业家，2018（26）：27.

［5］周刚. 企业内部控制制度中会计信息失真及其治理［J］. 中国集体经济，2018（25）：139-140.

［作者简介］何开万，男，云南昭通人，昆明经济技术开发区投资开发（集团）有限公司，中级会计师，本科，研究方向：会计内部控制、会计信息质量。