工程建设项目的合同审计策略

文／魏国兴 中海油建设咨询（山东）有限公司 山东济南 250101

引言：

工程建设项目具有投资大、周期长、涉及面广等特点，因此，加强工程建设项目的合同审计显得尤为重要。合同审计是对工程建设项目合同的签订、履行、变更等各环节进行全面、客观、准确的审查和监督，以保障合同双方的合法权益，提高合同履行效率和质量，防范合同风险。在实际工作中，由于各种因素的影响，工程建设项目合同的签订和履行往往存在诸多问题，如合同条款不严谨、履行不力、变更随意等。因此，开展合同审计工作对于工程建设项目的顺利实施具有重要意义。

1.合同审计的重要性

1.1 保障合同履行

通过对合同的详细审查，审计可以确认合同条款是否得到严格遵守，从而保障各方的权益。在审计过程中，要关注合同条款的细节，检查合同双方是否按照约定履行了义务，合同内容是否得到全面、准确、规范的描述，以及是否存在任何违反法律法规或其他不合理的情况。此外，审计还可以评估合同履行风险，及时发现和纠正存在的问题，避免出现任何损失。审计师可以通过比较合同文本和实际执行情况，识别出任何可能的误解、分歧和漏洞，然后进行相应的调整和完善。在审计完成后，审计师可以提出建议和意见，以确保合同条款的完全实施，同时也可以促使各方更加规范、安全和有效地执行合同。

1.2 风险控制

审计在确认合同条款的遵守情况的同时，也可以发现并指出合同中存在的风险和漏洞。在审计过程中，审计师会深入研究合同的内容和背景，对合同涉及的各方面进行全面审查。这包括对合同条款的合理性、合规性、完整性以及实际执行情况进行评估。通过审计，审计师可以发现可能存在的风险和漏洞，如不明确的合同条款、缺乏违约惩罚措施、无法预测的变更等。这些风险和漏洞可能导致合同无法顺利履行，甚至引起纠纷和诉讼。在发现风险和漏洞后，审计师会及时指出并提醒各方采取措施进行管理和控制。这可能包括修改合同条款、补充协议、加强沟通协调、制定风险应对措施等。通过这些措施，可以降低风险和漏洞对合同履行的影响，保障各方的利益不受损害。同时，审计师的建议和意见也可以帮助各方更加谨慎地对待合同的签订和履行。可以提出更合理、更全面的合同条款，更加注重风险管理和控制，避免未来出现类似的问题。从而促进合同的顺利实施，保障各方的利益和权益。

1.3 提高项目管理效率

审计不仅可以帮助项目管理团队发现合同中存在的问题，还可以提供改正问题的机会，进一步提高项目管理效率。在审计过程中，审计师会检查合同签订、履行、变更等各环节，揭示各阶段存在的问题。这可能包括合同条款的不明确、履行过程中的延误或偏差、变更处理的随意性等。项目管理团队可以借助审计师的报告，深入了解合同管理过程中的问题。在发现问题后，项目管理团队可以采取措施进行改正。例如，对于合同条款的问题，可以及时协商并明确各方的责任和义务；对于履行过程中的问题，可以加强沟通协调，确保各方的配合；对于变更处理的问题，可以建立规范的变更管理流程，保证变更的有序推进。通过审计，项目管理团队可以了解合同管理过程中存在的问题，及时采取有效的措施解决这些问题。这不仅可以保障合同的顺利履行，提高项目成功率，还可以提升项目管理团队的能力和水平，为今后的项目实施提供经验教训。

2.合同审计的关键步骤

2.1 合同审查

审计师对合同的完整性、合规性以及文字表述进行审查，是为了确保合同的规范性、准确性和可靠性。审计师需要详细审查合同的完整性，检查其是否包含了所有必要的细节要素，例如合同编号、当事人名称、标的物、价款、履行期限、违约责任等，并关注是否存在遗漏或缺失的条款，例如保密协议、知识产权保护、争议解决方式等。此外，审计师还需要确认合同是否符合国家法律法规和行业标准，检查是否存在违反法律法规的条款，例如涉及垄断、限制竞争、侵犯知识产权等，并关注是否存在不符合行业标准的约定，例如质量标准、验收方式等。同时，审计师还需要对合同的文字表述进行审查，检查语句是否通顺、逻辑是否清晰、用词是否准确、标点符号是否正确等，并关注是否存在任何歧义、误解或争议的条款，例如对权利和义务约定不明确、责任追究方式不合理等。在完成审查后，审计师需要将合同与合同模板进行比较，发现差异并分析其原因，及时与当事人协商解决发现的问题，并在审计报告中详细说明审查结果和改进建议，以帮助项目管理团队更好地了解合同情况并采取相应的管理措施，最终确保合同的合法性、合规性和可执行性[1]。

2.2 风险评估

合同风险评估是审计师在合同审计中不可或缺的环节，运用风险评估工具和方法对合同中存在的风险进行评估，可以帮助审计师全面了解合同情况，发现潜在风险，并提供有关风险管理和控制的建议和指导，提升项目管理的效率和成功率。在风险评估过程中，审计师需要明确评估目标和范围，例如评估合同的金额、类型、期限以及合同双方的情况等。然后需要广泛收集与合同相关的信息和资料，包括合同文本、法律法规、行业标准、历史经验等，同时了解合同签订的背景和原因，以及合同执行过程中的具体情况。根据收集的信息，审计师可以识别出合同中可能存在的风险，包括合同条款的遗漏或不明确、与法律法规或行业标准的冲突、文字表述的模糊或歧义等。然后对识别出的每一种风险进行评估，可以使用概率-影响矩阵、敏感性分析等工具，将风险的发生可能性和影响程度进行量化评估，帮助审计师确定哪些风险需要重点关注和优先处理。最后，审计师需要制定相应的风险应对措施，包括降低风险发生可能性、减轻风险影响等，同时实施风险监控，定期进行风险评估，以避免新风险的产生并及时应对已经出现的风险。

2.3 合规性检查

合同合规性审查是审计师在合同审计中至关重要的一环。首先，审计师需要审查合同是否符合国家的法律法规。这包括合同内容是否符合《合同法》、《劳动法》等基本的法律法规，以及是否存在违反相关政策、法规的情况。如果合同中有违反法律法规的条款，审计师需要及时与合同签订者协商解决，避免后期出现法律风险。其次，审计师还需要审查合同是否符合行业标准和规范。这包括合同内容是否符合行业惯例、交易习惯等，以及是否存在不符合规范的情况。如果存在这样的问题，审计师需要与当事人协商修改合同，确保合同的合规性。最后，审计师还需要审查合同是否符合其他的合规性要求。这包括是否存在不符合税务规定的条款、是否存在不符合公司内部规定的约定等。对于这些问题，审计师需要及时与当事人协商解决，确保合同的合规性。对合同的合规性进行审查是审计师在合同审计中必不可少的环节。

2.4 执行监督

在项目执行过程中，对合同的履行情况进行有效监督是至关重要的。通过密切关注和及时干预，审计师可以确保合同条款得到全面、合规地落实，进而保障项目顺利进行，同时避免潜在风险和争议。首先，审计师需要密切监督合同双方的履行情况，确保合同条款得到全面、及时地落实。对于任何违反合同规定的情况，审计师需要及时与合同签订者协商解决，并制定相应的补救措施，以避免问题扩大并影响项目的整体进展。其次，审计师需要定期检查合同条款的落实情况。这包括对合同中约定的货物、服务等的提供情况，以及款项的支付情况进行核实和监督。如果发现有未落实的条款，审计师需要及时提醒当事人，并协商制定解决方案，以确保项目能够顺利进行。此外，审计师还需要密切关注合同变更情况。在项目执行过程中，合同内容可能需要进行变更，包括合同条款的修改或其他重要问题。审计师需要与当事人协商并达成一致意见，确保变更得到妥善处理，并符合合同双方的利益。最后，如果合同履行过程中出现争议，审计师需要密切关注争议的处理情况。如果需要仲裁或诉讼，审计师需要协助当事人采取适当的法律措施，保障各方权益。同时，审计师还需要对争议的解决进行监督，以确保最终解决方案的合法性和合规性。

2.5 事后评估

项目结束后，对合同执行情况进行评估是一项重要的工作。通过评估，可以全面了解合同的履行情况，总结经验教训为今后的项目提供参考和建议，进而提高项目管理水平和效率。审计师需要全面评估合同双方的履行情况，包括合同条款的落实情况、合同变更的处理情况、合同争议的处理情况等，对合同风险控制措施进行分析，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节的有效性，总结项目执行过程中的经验教训，包括合同签订前的风险识别、合同条款的制定与审查、合同变更的处理方式、合同争议的解决方式等，提供参考建议，为项目管理团队提供有益的参考，进而提高项目管理水平和效率。

3.合同审计策略

3.1 制定审计计划

在开始进行合同审计前，需要明确审计的目标、范围、方法和时间安排。首先，审计的目标应清晰明确。例如，此次审计的目标可以是确保合同内容合规、准确、完整，或者评估合同风险，又或者是对合同执行情况进行监督。目标明确后，审计师便可以有的放矢地进行审计工作。其次，审计范围也需要明确。在合同审计中，审计的范围可能包括合同的所有条款、合同涉及的所有交易、合同执行期间的所有时间段等。此外，对于合同的签订过程、变更和解除等各个环节，也需要进行全面的考虑。然后，选择合适的审计方法也是非常重要的。审计师可以根据实际情况，选择采用传统的详细审计、抽样审计，或是运用现代的风险基础审计、数据分析等审计方法。选择何种方法要根据审计的目标和范围来决定，也要考虑审计资源的限制。最后，关于审计的时间安排，应根据合同的重要性和复杂性、审计资源的可用性以及项目的紧急程度等因素来进行合理的安排[2]。

3.2 设立审计小组

审计团队是执行审计工作的核心力量，组建具备专业知识和技能的审计团队可以保证审计工作的顺利进行，从而提高审计质量和效率。首先，需要确定审计团队的规模和结构。审计团队的规模应该根据审计项目的规模、复杂程度和时间要求来确定，同时应该考虑团队成员的专业背景和技能特点。在团队结构上，应该包括审计师、助理人员和其他行政人员等，以确保审计工作的顺利开展。其次，选择具备专业技能的审计师是组建审计团队的关键步骤。审计师需要具备相关的专业知识和经验，能够独立完成审计任务，并能够为客户提供高质量的审计服务。在选择审计师时，应该考虑其教育背景、工作经验、技能水平、沟通能力等多个方面。培训和发展团队成员也是非常重要的。审计团队成员的技能水平和发展方向需要得到重视，因此应该提供培训和发展机会，鼓励团队成员不断提高自身素质和技能水平，增强团队凝聚力和创造力。分工与协作也是组建审计团队时需要注意的方面。根据团队成员的专业背景和技能特点进行分工，使其在适合自己的岗位上发挥最大的价值。同时，团队协作也是非常重要的，成员之间需要相互支持和协作，共同完成审计任务。最后，加强沟通和协调也是组建审计团队时需要注意的方面。审计团队成员之间需要保持良好的沟通和协调，及时解决问题，确保审计工作顺利进行。

3.3 风险评估与应对

在合同审计中，运用适当的风险评估工具和方法，识别和评估合同中存在的风险，制定相应的应对措施，是十分关键的环节。首先，审计师需要选择适合的风险评估工具和方法。这些工具和方法应具备系统性和完整性，以确保对合同中存在的风险进行全面、准确的分析和评估。例如，可以采用定性和定量评估方法，如风险矩阵、风险指数等，以系统地确定各风险的权重和排序。其次，审计师需要深入理解合同内容，明确合同中涉及的各项业务和交易，并了解合同签订的背景和目的。通过仔细阅读合同条款，审计师可以发现潜在的风险因素。此外，审计师还可以通过询问相关人员、查阅相关文件等方式，进一步了解合同中存在的风险。在评估风险时，审计师需要考虑各种风险发生的概率和影响程度。这些因素可以根据历史数据、行业标准等进行量化分析。同时，审计师还需要关注合同条款的变更情况以及变更原因，及时调整风险评估结果。最后，审计师需要针对识别和评估出的风险，制定相应的应对措施。这些措施可以包括修改合同条款、增加保障措施、定期监督和检查等。审计师需要根据风险的性质和企业的实际情况选择适当的应对措施，以确保合同能够得到顺利执行[3]。

3.4 实施审计

3.4.1 仔细阅读合同内容

审计师应全面了解合同中规定的各项条款，仔细阅读合同文本，确保对合同内容的准确理解。同时，需要关注合同中涉及的关键要素，如交易条件、支付条款、质量标准等。

3.4.2 核实合同条款的落实情况

审计师需要核实合同条款的落实情况，关注合同双方是否按照约定履行了各项义务。对于合同中约定的货物、服务等的提供情况，以及款项的支付情况等，需要进行严格的审查和监督。

3.4.3 检查合同变更情况

如果在项目执行过程中合同内容发生了变更，审计师需要审查变更的合法性和合规性，确认变更是否经过了双方协商一致，并及时了解变更的原因和影响。

3.4.4 评估合同风险

审计师需要运用适当的评估工具和方法，对合同中存在的风险进行评估。在评估过程中，需要考虑合同签订的背景、目的以及业务特点等因素，以确定合同风险的大小和性质。

3.4.5 审查合同履行过程中的问题

审计师应关注合同履行过程中出现的问题，如质量问题、交货延期、款项纠纷等。对于这些问题，需要进行深入的分析，确认问题的性质、产生原因以及可能的影响。

3.5 出具审计报告

审计师在完成合同审计后，需要汇总审计结果，出具详细的审计报告。审计报告应该明确指出存在的问题及改进建议，以便为项目管理团队提供参考。首先，审计报告应该详细记录审计过程中发现的问题和风险。这些问题和风险可能包括合同条款的缺陷、合同变更的处理不当、合同争议的解决不及时等。对于每个问题，审计报告应该明确指出问题的性质、产生的原因以及可能的影响。其次，审计报告应该提出改进建议。针对审计过程中发现的问题，审计报告应该提出具体的改进建议，以便项目管理团队采取有效的措施解决问题。这些建议可能包括修改合同条款、加强合同变更的审查和处理、建立有效的争议解决机制等。此外，审计报告还应该包括审计结果的总结。审计报告应该对审计过程中发现的问题和风险进行归纳和总结，并对这些问题和风险进行全面的分析和评估[4]。

3.6 跟踪整改情况

在审计过程中，可能会发现各种各样的问题，比如合同条款的缺陷、合同变更的处理不当、合同争议的解决不及时等等。这些问题需要及时整改，以确保合同能够得到顺利执行。对于审计过程中发现的问题，需要进行跟踪整改。具体来说，审计师需要与被审计单位进行有效的沟通和协调，督促被审计单位及时整改问题，并提供整改情况的反馈。同时，审计师还需要对整改情况进行监督和检查。被审计单位应该制定整改计划和措施，并对整改结果进行自查和验收。审计师需要对被审计单位的整改情况进行监督和检查，以确认问题是否得到了有效解决。如果发现问题的整改没有达到预期效果，审计师需要与被审计单位进行沟通和协调，要求其重新整改，并再次进行监督和检查[5]。

结语：

通过对工程建设项目的合同审计策略进行研究，可以发现合同审计在保障合同履行、风险控制和提高项目管理效率方面具有重要作用。为了提高合同审计的效果，应明确审计目标、范围、方法和时间安排，设立专业的审计小组，运用适当的风险评估工具和方法识别和评估风险，制定相应的应对措施，出具详细的审计报告并跟踪整改情况，不断总结经验教训并反馈提高。