基于财务共享的企业预算管控体系研究

张 禛 天衡会计师事务所徐州分所

预算管理是企业业绩提升、成本控制、资源规划的重要手段，其目的是帮助企业实现系统化管控，已被众多的企业作为常规管理方法所采用。在财务管理业务场景持续更新，以及信息技术迭代创新的背景下，传统财务管理方式迫切需要加快转型节奏，以与信息化时代发展趋势相适应。作为集中型组织管理模式的代表，财务共享中心是财务管理与信息技术融合发展的结果，其优势是实现数据集成化和业务整合化。目前，尝试财务共享中心建设的企业，特别是集团化大型企业越来越多，希望借此解决协调管控困难、组织结构分散等长期困扰企业发展的难题。近年来，以大智移云等新一代信息技术与现代企业管理的融合程度不断加深，为企业内部管理与顶层设计创新带来新的机遇和挑战。基于财务共享的预算管理系统较以往更加智能灵活、全面高效，有助于推动现代企业的信息化建设与创新发展，促进企业财务共享系统与预算管控的有效融合。在财务信息化的背景下，企业全面预算也要充分利用财务共享系统，提高全面预算管理的效率、提升全面预算管理的分析决策能力，从而能够更好地实现企业经营目标和战略规划，助力企业实现可持续发展。

一、传统预算管理模式存在的主要问题

企业预算管理工作涉及业务范围十分广泛，业务数据种类繁多且数量巨大。受传统模式限制，当前企业预算管理表现出诸多问题。一是预算编制误差较大。随着企业发展规模不断发展壮大，预算编制工作涉及面越来越广，业务部门及财务部门的所有数据都被纳入参考依据范畴。传统管理模式下，企业很难将数量庞大的预算编制参考数据收集全面，特别是外部政策、市场环境等相关非结构性数据经常出现空缺，加之参考数据在冗长的汇总过程中真实性、准确性不可避免地受到损失，致使最终的预算编制结果极易出现较大误差。二是预算执行力度不足。尽管企业的业务范围、组织结构处于持续扩展状态，但是预算执行责任却没有同步落实到位，加之预算执行信息传递滞后，预算指标细化程度不足，预算偏差不能及时发现，诸多因素共同导致企业预算指标难以执行到位。三是预算考评体系不完善。多数企业虽然开展了预算绩效考核工作，但是由于缺少智能化信息平台、大数据等先进信息技术手段的支持，致使预算结果分析不够深入和精准，预算考核指标的设置也不尽合理，分析维度单一、报告生成滞后等问题普遍存在，严重限制了预算考核对预算管理效果的反馈和指导作用。

二、基于财务共享的预算管控的现实意义

财务共享服务模式是指企业集团通过成立财务共享中心，搭建财务共享服务平台，采用集中处理方式提升财务核算效率，降低财务核算成本，加强企业财务管理，提高整体财务服务质量，加速财务服务及财务队伍的转型升级。财务共享的概念是依托网络化、数字化大发展的时代而产生，经过较长时间的探索研究，目前大多数企业已经对财务共享的概念有所了解，并致力将财务共享应用于企业实际管理工作中。财务共享中心主要功能是利用信息技术收集整合、分析处理业务数据并重塑业务流程。其将分布分散、业务庞杂的会计业务集中统一处理，实现了企业各级单位财会处理业务的归集，对企业预算管理优化具有重要现实意义。

首先，有助于提高预算管理工作效率。财务共享模式下，企业预算管理等财务管理活动主要利用信息化手段，基于信息化平台开展和完成。一方面，确保了预算数据的可靠性、及时性、准确性；另一方面，也使原本复杂的预算管理业务流程得以整合优化。基于此，预算管理各环节的及时性、动态性均得到提高，进而带动预算管理效率实现整体提升。其次，有助于企业战略目标顺利实现。预算管理是推动企业战略目标实现的重要手段，其实质是企业业财融合发展的要求。财务共享模式强化预算管理效果，优化预算环节流程，增强企业内部凝聚力，实现了对各级单位预算情况的动态监控，一系列实施效果都有助于企业战略目标实现。最后，有助于提升管理会计应用效果。在财务共享模式下，企业管理层依靠财务数据、业务数据等经营数据的动态归集分析，可以获得系统而详实的决策数据支撑，从而做出科学准确的经营管理决策，帮助管理会计较好地实现经营决策辅助作用。同时，作为管理会计工具和内控工具的预算管理，在财务共享模式下，实现由效率至效果的全面优化，一定程度上对企业管理会计整体应用效果也起到推动作用。综上所述，企业的发展壮大需要建立财务共享模式，对传统管理模式弊端进行改善。财务共享模式为企业长久发展提供战略决策支持，全面优化预算管理等管理会计工具实施效果，巩固企业在激烈市场竞争中的优势地位，推动企业价值最大化和经营效益可持续化发展目标的最终实现。

三、基于财务共享的预算管控体系分析

通过实现财务共享，可提高预算管理的针对性和有效性，避免预算管理中的盲从，助力企业降低生产经营成本，提高综合效益，切实优化解决当前预算管理中存在的部分疑难问题，促进预算管理始终朝着正确的方向发展。企业基于财务共享的预算管控体系组织框架，由公司财务共享中心、预算管理委员会、财务部以及各单位预算部门共同组成，以预算数据的产生、分析、共享、处理等为核心任务，基于预算编制、执行、分析、考核四个流程环节进行运转，围绕提高预算管理工作效率和质量的目标，推动各层级预算单位深度协同、预算流程标准化及预算数据全面共享的实现。

1.基于财务共享的预算编制

预算编制过程应当使企业各层级单位均参与其中。为此，自下而上、自上而下或两者结合的方式，是多数企业所采取的预算编制组织形式。企业通过财务共享平台获取涉及预算编制的各类财务数据、业务数据，特别是存于预算管理系统的历史数据，作为预算编制的基础依据，并充分结合社会环境、经济环境、政策环境等外部影响因素，编制出较准确、全面的预算方案，并上传至财务共享平台，以供各级预算单位参考借鉴。各级预算单位参考公司预算方案制定本单位预算草案后，将其上报公司审批，预算草案在公司汇总审批后，下达至各级单位正式执行，整个流程中的上传下达都经过财务共享中心自动完成。由上可见，经过预处理的财务共享中心存储数据成为企业预算编制参考数据的可靠来源，预算编制的基础数据更加全面、准确；而预算草案经由财务共享中心传递至整个公司的方式，可以避免中间环节过多造成数据丢失、篡改等问题，最大程度地保证预算方案的原始完整性，同时也使信息传递过程缩短，提高了信息传递效率。总之，相比传统预算编制模式，基于财务共享中心的预算编制，使预算编制的时效性、准确性和全面性均得到较大提高，还有助于提高企业经营管理水平。

2.基于财务共享的预算执行

预算管理通常将与物资、资金等资源消耗相关的业务环节作为控制节点给予重点关注。在预算执行阶段，业务活动控制点控制及实时追踪，基于财务共享中心均可有效实现。预算执行状态通过财务共享中心内的预算管理系统可以实时更新，这得益于预算管理系统与资金管理、网上报账、会计核算等接入财务共享中心的系统之间进行的业务数据实时共享。同时，通过业务数据共享，预算管理系统可以在预算执行期间，随时将执行数据与预算目标进行对比，从而对执行偏差及时发出预警并实施调整控制。预算控制节点广泛分布于各级预算单位的各项业务活动中，通过财务共享平台预算管理部门，可以清晰精准地定位控制节点，对其发生的费用支出予以严格控制，从关键环节上确保企业整体预算执行效果。预算执行过程中，在控制节点支出超出预算指标需作出调整的情况下，若预算项目属于刚性控制范围，财务共享中心将直接驳回预算调整申请，预算单位责任人也会收到财务共享中心发出的预算预警提醒；若预算项目属于弹性控制范围，预算单位可将包含可行性分析报告的预算调整申请，通过财务共享中心提交至公司进行审批，审批合格的预算调整方案在财务共享平台公示后，将替代原有预算计划。综上分析，预算管理系统与各业务系统之间的数据传输，基于财务共享平台而顺利实现，为预算执行监督、预算调整申请、预算控制预警等活动提供了便捷的平台支持。基于财务共享中心，管理者可以实时了解掌握企业当前可用资源，从而提高资源配置效率；同时，预算执行主观随意性也得到有效控制，预算调整及数据传输及时性均得到改善。

3.基于财务共享的预算分析

预算管理需要持续关注对比预算计划和预算实际执行情况，按照年度、季度或月度汇总两者差异概况，据其编订预算差异报告。多模型、多维度数据分析是预算分析的基础工作，也是管理会计的基本要求。比如可采用对标分析、差异分析等多种方法，从区域、客户、产品多个方面，对营业收入情况进行分析。使用何种数据分析方式和维度，取决于数据服务对象，因此针对不同数据服务对象，有时需要将多种方法、维度综合应用。基于财务共享平台的预算分析，使复杂的计算路径、冗长的报表格式成为历史，且能够自由查询和多维度智能化分析企业各阶段预算数据及历史资料信息，较以往预算分析更加灵活有效。同时，在财务共享平台建立后，一方面，关键预算指标及其有关财务数据、业务明细等信息，都将处于预算管理系统的实时追踪监控下，并能随时调取；另一方面，各预算执行单位也能随时了解和掌握自身及公司的预算执行情况，便于预算分析工作随时展开。总之，在财务共享平台的支持下，企业预算分析工作更加便捷高效，综合性、多维度预算分析手段的使用也得以实现，预算分析效果和效率显著提升。

4.基于财务共享的预算考核

该环节主要对预算编制、分析等预算管理情况进行全面考核，而考核的有效性、客观性在财务共享的帮助下将得到显著改善和提升。预算执行数据通过财务共享平台，可以直接被预算管理系统获取，预算管理系统根据预算目标、评分标准，对预算执行情况进行对比分析和考核评分，并自动生成考核得分及评价报告。财务共享平台还可基于各级管理层人员的不同需求，生成和输出差异化的考核结果分析报告。此外，财务共享平台不但具有自动识别和更新考评指标的功能，而且对考核分数还具有自动排序、汇总统计以及存档查询等功能。基于财务共享平台，所有预算执行部门均被纳入考核范围，并被相应地赋予与企业绩效管理KPI 指标相挂钩的预算考评指标。定性指标考核方面，基于预算执行有效性、预算调整及时性、预算编制准确性等维度，对各级预算责任单位的预算管理工作绩效进行全面考核。定量指标考核方面，对照预算目标对预算执行结果偏差进行分析评价，并据此评价预算编制的合理性。同时，财务共享中心的信息技术优势能使其精准识别无效的、重复的、不合理的考核指标，并将其及时从预算考核指标体系中剔除，动态化、全过程地保证预算考核指标设置的合理性、有效性和科学性。

四、基于财务共享的预算管控的保障措施

1.完善财务共享中心建设

财务共享中心建设事关财务管理模式的变革，也关系企业管理模式创新。首先，通过统一资金管理、统一会计核算和统一财务制度，将企业基础财务工作打造成一个整体，为后续的财务共享服务及信息系统建设打下坚实基础。其次，加强对财务共享中心的组织和协调，将董事长作为财务共享中心建设第一责任人，将财务共享中心建设列为企业“一把手”工程来抓，并按照“整体规划、分步实施、逐渐完善”的原则有序推进。再者，企业要想在时代浪潮下保持强有力的竞争力，需要充分了解大数据和人工智能的优势，结合现状利用财务共享中心加快预算管理转型进程，从而实现传统至创新的快速转变。企业要引领财务共享服务中心建设进一步向纵深推进，引入智能化技术。通过收单机器人、开票机器人等财务机器人的应用，提高工作效率。同时，以财务共享中心建设为契机，着力培养具有全局观的复合型财务人才，引导财务人员自身转型，优化财务人员的结构。总之，财务共享中心建设要定位准确、任务明确、步骤清晰、组织得当，确保任务目标顺利完成。

2.建立财务共享模式下的风险预警机制

互联网是构建财务共享模式的物理基础，一旦网络出现问题，企业预算或决策可能因错误的数据信息而出现严重偏差。因此，有必要在财务共享模式实施的同时设置风险预警机制及防范措施。在统一业务流程与交易规则中纳入风险控制点，并进一步嵌入至信息系统，通过系统流程穿刺、风险预警、信息反馈、科目分析等一系列共享质量管理措施，对财务、经营、财务、战略等方面的风险有效防范，全面有效地管控企业内部各类风险；培养合规性内部文化机制，对共享成员基于事前防范、事中自查、事后控制三方面定期进行合规测评，鼓励全员参与内部控制活动，把握主动性并建立全面内控，保证日常内控流程严格把控，积极预防各类风险特别是事后风险。

3.增强预算管控信息共享意识

企业管理层要提高思想站位，充分认识信息共享建设的紧迫性及重要意义，加强业务部门协同配合，强化落实责任制度，全面加强组织领导，推进财务共享数字化全面升级。以实操培训为抓手，深度讲解财务共享各个业务模块操作流程，宣传培训工作要实现基层业务部门全覆盖，夯实业财融合基础，确保财务共享建设高质量推进。各级预算单位针对突出问题、关键把控点、工作理念等要积极分享交流经验，共同进行答疑解惑，形成上下“共商、共建、共享”高效联动的局面。总之，企业要以经验交流及难点答疑为途径，以实操培训、知识宣贯为起点，持续开展并切实做好预算管控相关信息共享工作。