供应链企业数字化转型过程中的内部审计增值研究

尹思思

摘 要：由于我国增值型内部审计起步较晚，供应链企业数字化转型过程中内部审计增值的实现面临着诸多挑战。对此，本文结合S企业案例，围绕供应链企业数字化转型过程中的内部审计增值问题进行研究。先分析了供应链企业数字化转型背景下增值型内部审计开展的必要性，最后总结了S企业内部审计增值问题，并提出了构建数字化内部审计环境、建立内部审计业务模型、关键用户机制设置等建议措施，希望本文撰写为有关从业人员提供参考。

关键词：供应链企业；数字化转型；内部审计增值；关键用户机制

《中国数字经济发展报告（2022年）》报告显示，2021年国内数字经济规模达到45.5万亿元，同比增长16.2%，由此可见，我国数字经济发展形势向好，数字化转型成为企业高质量发展的必然趋势。作为供应链企业转型发展中的重要内容，内部审计管理工作的开展意义重大，而如何有效开展增值型内部审计工作成为各方研究的热点问题。基于此，本文从供应链企业数字化转型入手，针对其中的内部审计增值问题进行深入探讨，这对于其他供应链企业内部审计增值路径的探索具有一定的指导和借鉴意义。

一、增值型内部审计开展的必要性

（一）推动内部审计创新发展的客观要求

供應链企业数字化转型发展过程中，企业生存环境、管理方式都发生转变，作为供应链企业内部数据信息采集和处理的“集散地”，针对内部审计工作提出了更多的要求，内部审计部门需要充分发挥出自身职能的作用，不断优化企业组织结构治理，提升组织管理水平。不仅如此，内部审计部门还面临着信息安全等方面的挑战，要求内部审计部门转变角色定位，推动内部审计创新发展。故此，供应链企业数字化转型背景下，为满足企业内部审计创新发展需要，有必要加强数字化技术的利用，不断革新发展理念，加快增值型内部审计的构建，确保内部审计的增值功能得以实现，推进企业组织战略管理目标落地。

（二）增强内部审计价值创造力的内在要求

伴随数字化经济的持续发展，供应链企业之间出现同质化竞争问题，传统外部竞争方式已经不适用于现代企业核心竞争力的凝聚提升，未来企业转型发展阶段，如何提升企业价值创造力才是重中之重，因此，企业内部管理是企业价值增长的动力所在。然而，以往内部审计模式存在诸多弊端，不能满足数字化转型下的企业发展需求，供应链企业有必要将目光投放在增值型内部审计的构建上，通过构建新型增值型内部审计，改变以往的数据处理模式，依靠人工智能技术、区块链技术等，实现节点价值的充分挖掘与审计结果的实时共享，进而为企业增加内部审计价值创造力。

（三）满足供应链企业数字化的发展需求

与传统经济形态相比，数字经济形态下的供应链企业发展规模更大，且业务复杂程度更高，与此同时，内部审计在供应链企业数字化发展中的作用愈加明显。不同于以往的供给型服务体系，数字化转型下的增值型内部审计强调的是数字化场景下内部审计成果的利用，主要以价值导向为基础，以此提升最终的审计成果的供给质量，满足企业数字化发展需求，持续改善内部审计的同时，还能提高企业内部管理能力，帮助供应链企业规避内部风险，促进供应链企业顺利完成数字化转型，获得良好的经济发展。

二、内部审计增值实现研究——以S企业为例

（一）S企业简介

S企业为服务于能源行业和先进装备制造业的供应链管理企业，拥有显著的资金优势、技术优势、人才优势与实践基础优势。S企业现有数家分子公司，现场服务团队多达50多个，员工规模超过800人，共同为客户量身定制供应链管理咨询解决方案，并提供物资集成供应、现代物流与仓储配送、信息技术增值服务等。现阶段，S企业及其子公司均设有专门内部审计部门，负责独立开展集团总部与下属子公司的内部审计工作，要求审计部门主管按照规定定期向上级进行汇报。数字化经济背景下，S企业紧跟时代发展步伐，聚力实施科技强审战略，高度重视内部审计工作，致力于数字化转型与内部审计质量方面的建设，依托人工智能、大数据等新一代信息技术打造全息交互智慧审计体系，以实现数字化赋能下的内部审计价值增值。

（二）S企业内部审计增值问题

1．内部审计数字化环境建设问题

S企业数字化转型阶段，虽然建立了相对成熟完整的实务框架与内部审计系统，但是在内部审计数字化环境建设方面存在一些问题，主要体现在以下几点：一是认知环境不完善。S企业部分管理者与员工欠缺对于增值型内部审计以及审计成果的重视。二是制度环境不完善。S企业缺少关于内部审计价值增值的相关文件等，而且有关体系与制度尚未形成，严重影响S企业内部审计效率等。三是应用环境不完善。S企业在内部审计数字化环境建设中存在技术开发与审计业务整合难度大、技术资源欠缺、数据挖掘浅、个性化需求难以满足等问题，导致内部审计增值效果不明显。

2．内部审计增值评价体系问题

众所周知，内部审计质量是增值型内部审计工作开展的基本要求之一，对此，S企业制定了内部审计质量评价指标体系，采用的是平衡计分卡方法，主要从多个维度进行评价指标的建构，针对长短期目标进行考核，可以平衡企业目标与过程管理。但是，S企业数字化转型过程中，其内部审计质量评价指标体系并不适用，因为该体系忽略了风险管理要素，难以用于内部审计增值效果的评价。所以，针对数字化转型背景下的内部审计增值评价体系仍需要加以关注和完善。

3．员工能力与人才需求问题

S企业数字化转型阶段，针对技术人才的需求较多，结合S企业人员招聘情况可知，S企业技术岗位人才欠缺，急需懂得新技术、掌握新知识的复合型人才。目前而言，S企业内部审计岗位需求最大的为基础研发岗，很多内部审计相关的岗位人员普遍存在学历较低、专业能力较弱、内部审计知识与技能不足的问题，且过于依赖入职后的员工培训，明显缺少高端类的内部审计人才，不利于内部审计增值的实现，还影响S企业的数字化转型发展。

（三）S企业数字化转型下的内部审计增值建议措施

1．提升内部审计在数字化转型时的战略性价值

为凸显内部审计的增值职能，S企业应构建完善的数字化内部审计环境，纳入公司战略管理中，提升战略性价值。一是认知层面予以重视。S企业应正确看待数字化转型下的增值型内部审计价值，领导层给予充分重视和支持，提高对于增值型内部审计的认识，发挥新一代信息技术在内部审计增值中的作用。二是制度层面增加保障。结合S企业实际转型发展情况，制定并实施相关文件规范，以提高内部审计增值效果。三是应用层面加强投入。加强技术、人员等方面的投入，构建灵活的审计模型，实现数字化下审计系统应用场景的扩大化，提高内部审计的效率和效果，为企业增加价值。

2．确保业务部门录入数据质量的完整性和准确性

数据的质量和完整性对经营决策至关重要。为此，业务部门应该高度重视和责任心，采用各种数据处理工具实现数据质量的高效稳定管理。例如，可以使用数据质量管理工具、数据清洗工具、数据去重工具等进行自动化处理。此外，S企业还应该制定數据公开和使用规范，并设置数据审计机制，对数据进行定期审计，及时发现和解决数据质量问题。这些措施有助于确保S企业数据质量的高水平，支持企业经营决策和业务发展。

3．建立业务模型促进企业经营决策与效益评估

业务模型是审计人员在执行内部审计时非常有价值的工具。借助业务模型，审计人员可以深入了解企业的业务流程和产品管理情况，并确定关键过程和指标。这些过程和指标可以作为KPI，用来评估业务效益。同时，它还可以帮助审计人员快速构建审计模型，监管和控制企业内部业务流程。S企业可以借助业务模型，更好地定位和规划业务方向，保持竞争优势，改善经营状况。

4．设置关键用户机制参与模型的制定和优化

结合实际情况建立关键用户机制是非常有必要的。S企业可以组织包括采购管理人员、内控审计人员及采购活动等相关业务人员建立关键用户机制，参与到业务模型和审计模型的制定和优化中。既有利于关键用户人员的经验积累和能力沉淀，培养出具备使用数字化手段进行风险识别和绩效提升的专业人才，也能够优化公司内部控制体系，储备供应链治理中坚力量。在关键用户的参与下，S企业可以更快、更精准地实现公司内部审计价值提升。

5．组织专业委员会参与业务模型和审计模型的评审

专业委员会可以在内部审计工作中发挥重要作用。S企业可以通过设立专业委员会，邀请专家参与业务模型和审计模型的评审，确保这些模型比较合理、准确、实用。在审计过程中，审计人员会按照这些模型执行审计工作，从而更好地监管和控制企业内部业务过程。此外，专业委员会也会对审计结果进行评估，为内部审计委员会提供有用的建议和支持。这一过程中，专业委员会的专业知识和经验能够帮助内部审计人员更好地发现企业业务流程中存在的问题，并为下一步的内部审计工作提供方向和支持。

6．抓好内部审计模型评估与改进工作

S企业在运用内部审计模型时，审计监督部门可以对模型的使用效果和体验进行评估，对审计模型进行必要的修正和改进，以确保其有效性和实用性。这些努力的目标是提高审计的精确度和效果，为企业的内部监管提供更大的保障。通过实际工作中对审计模型不断修正，S企业可以更好地改进和平衡内部审计工作的质量和效率，为企业的发展提供更好的支持和指导。

7．建立数字化增值型内部审计评价体系

一是建议S企业采用定性与定量的评价方式，构建“战略—价值—风险”内部审计评价体系。其中，定性维度下，围绕战略一致性、价值相关性、定性风险分析结果评价内部审计对象；定量维度下，围绕战略适当度、价值增加值、定量风险分析开展评价分析，以此构建良性循环的评价机制。二是建议S企业采取激励措施，基于传统绩效考核方式的前提下，将战略实施落实情况、组织创新贡献情况等纳入考核体系，促使S企业内部审计部门不断创新新组织模式、新技术、新方法，更好地实现内部审计增值。

结束语

供应链企业数字化转型已成为大势所趋，增型值内部审计的构建关系着供应链企业审计工作的质量，还影响着企业价值的提升。为尽快实现内部审计增值，供应链企业应该把握好时代发展特点，深入挖掘和应用大数据、人工智能、区块链等数字化技术，根据内部审计中的实际问题，实施针对性的内部审计增值措施，通过加强信息化复合型人才培养，完善内审工作评价体系、构建数字化内审环境等，真正实现内部审计增值的优化，充分发挥出增值型审计的功能作用，进一步推动供应链企业的数字化转型与高质量发展。

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