关于集团公司资金池的内部管理及税务风险相关问题分析

张广洋

摘 要：现阶段经济水平与科技水平均得到了急速发展，我国现存的集团公司数量也在不断增加，且相关集团旗下所设定的子公司数量也在不断增多。对于集团公司来说，为了保证整个集团工作能够更为顺利地开展就需要对内部资金池进行更加有效的管理工作，特别是目前相当多的集团内部投资等各种类型的业务范围均在不断扩张，若不能对集团公司的资金池进行更为有效的管理工作，则会导致相应资金链问题的产生，并且还会在税务方面出现一定的涉税风险情况，对于集团的正常发展与运营造成不良影响。本文主要是根据集团公司以及财务公司所拥有的资金池管理模式施以相应的阐述，并对资金池管理工作的开展对于集团公司而言所产生的重要意义进行详细分析，同时针对所开展的资金池管理工作阶段所可能出现的税务风险进行描述，并针对相应的风险情况设定相对应的解决措施。

关键词：集团公司；资金池；内部管理；税务风险

当前阶段的社会发展情况随时都在发生改变，对于企业而言其所面临的竞争力也在不断增加，在当前的公司发展前景下，企业应该更好地对自身所拥有的现金流进行把控，公司所拥有的实际现金流水平将会对公司的运行情况产生决定性作用，并且还关乎着一个企业的兴衰。当前各个集团对于现金的管理模式都非常重视与关注，所以在实际的公司管理过程之中应该加强对内部财务管理工作的实施，才能够确保整个集团公司拥有正常的资金运作，这对于企业的可持续发展建设目标起到了良好的促进作用。而当前对于集团公司所拥有的资金进行管理的一种有效方式就是资金池，相关集团与公司需要更为重视对资金池所开展的内部管理工作，并注重分析税务风险相关问题，才能够更好地确保集团公司内部对资金池的良好使用，让集团能够顺利得到进一步的发展与壮大。

一、简单阐述有关于集团公司以及财务公司资金池的管理模式

现金总库也就是常说的资金池，在最初的阶段资金池是通过国际银行以及跨国公司所拥有的财务公司所联合开发的一种管理工作模式，其主要的目的是让集团在全世界范围内所拥有的资金得到更为合理的调动。以下主要是对当前的财务公司管理资金池的模式以及集团结算中心管理资金池的模式进行了简单的阐述，从而能够更好地有利于后续对集团资金池所存在的税务风险问题进行更为准确的分析。

（一）财务公司资金池管理方式

财务公司是一个属于集团本身的子公司，该公司在本质上是拥有独立法人资格，而收支两条线是当前该公司所主要使用的管控方式，对于财务公司而言其主要涉及的资金池管理工作的具体内容是完成投资、融资以及各种类型的资金信贷风险管理相关的工作，在通常情况下公司所涉及的资金运转工作的开展应该根据公司内部所实际拥有的资金水平出发，而公司自身所含有的利息这是可以被随时进行使用的。

（二）集团公司结算中心资金池的管理方式

相对于财务公司所使用的管理方式来说，集团公司所设定的结算中心其所使用的资金管理模式更加的灵活，但是这种类型的管理模式并没有相应的法人资格。该管理模式的作用下所使用的主要载体为网络银行，其能够对集团内部所设定的各个子公司进行更为理想的管理，从而能够实现系统化控制资金池的这一重要目标。集团公司结算中心在对资金池的管理模式进行创建的过程之中，应该在所指定的银行完成内部资金池的设定以及各种类型资金业务，从而能够保证企业内部所含有的子公司能够在该类型的银行进行开户，保证收支两条件能够进行相互之间的结合，从而能够让集团结算中心管理工作所拥有的优势呈现出来，子公司在该模式作用下也能够获得更为显著的收益结果。

二、加强资金池管理工作对于集团公司所产生的积极意义

在集团发展的最初阶段，其在对资金池进行构建的过程之中，一部分的企业管理人员对该建议提出过反对意见，其所主张的意見是当对资金池进行建设之后，对于每一个子账户开展集中管理工作，并不能更为灵活地对资金进行使用，使得资金所拥有的利用率得到了降低。但是随着当前时代水平的不断发展与进步，集团内部所拥有的管理水平与制度都得到了不断的优化与提升，对于资金池的建设工作最终所呈现出的有利情况明显高于弊处，同时也让更多的集团公司开展逐渐使用这一种管理方式来完成相应的公司运营。

（一）能够更好地强化资金集中化管理工作的实施

在集团企业的内部完成对资金池管理平台的建设，能够让集团分散在各个银行的账户以及资金进行归纳集合，从而能够统一完成管理。在实施管理工作的阶段，能够对各个分布以及内部所使用的资金情况以及利用情况进行更为准确的分析以及监督，能够对每一个分部的资金变动情况进行实时的观察，避免企业在发展阶段出现分部资金风险隐患情况，对集团的整体利益造成负面影响。

（二）更好地节省集团内部融资成本

在时代不断进步的当前阶段，集团内部除了拥有正常的业务开展之外，同时还会按照单位内部实际所存在的资金水平情况完成相应的融资。但是所使用的融资成本会因为当前所呈现的经济形势问题而发生相应的改变。若当前所呈现的经济形势水平并不理想，那么在开展贷款的阶段对于审批的要求也会更加严格，但是对于单一的企业来说其所拥有的规模实际就比较小，因此在开展融资的阶段其所拥有的成本也会不断增加。但是当集团公司建立了资金池，也就能够更好地规避融资所导致出现的成本问题，企业能够通过集团内部所拥有的资金情况进行相应的调动，让外部融资行为转变为内部融资，从而让一部分的企业在银行融资的过程之中所产生的利息成本有所降低。

（三）让人力资源管理所消耗的成本得以减少

对于集团来说其内部所设定的各个分布在将资金完成集中管理之后，针对集团内部所开展的资金支付以及结算往来等多项业务仅仅需要通过此类作用下完成业务流转工作，并不会产生额外的资金输出情况，在一定程度上能够规避集团内部资金外流这一现象的产生，让集团内部所拥有的资金拥有更高的凝聚性，对于集团内部所设定的各个分布的管理工作能够更好地开展。此外，当资金外部业务量出现了不断降低，也会让集团的人力资本得到一定程度的节省。

（四）拥有更高的集团内部资金安全性

相较于传统集团所设定的各个分部对各自所拥有的财政进行独立管理的情况，通过建设资金池的方式能够更加方便集团对整个资金进行管理的同时，还能够确保资金拥有更高的安全性。对于集团的每一个分部单位来说，其需要在规定的时间内将每天的资金纳入集团的资金池之中，之后将资金能够统一归结到财务公司之中，能够让资金得到专门的存放，规避了各个分部各自为政的情况，减少了相关管理人员使用资金作用于与公司集团不相干的事情下的风险，让集团内部所拥有的资金安全性得到了良好的提升。总体而言，集团对于资金池的建设与管理工作，存在有利的情况也会出现一定的弊端，但是最终表现来说都是有利的部分要高于所存在的弊端。并且对于集团而言其应该更为重视对资金池管理工作之中可能会出现的风险进行防范，并对相应风险进行及时的处理。

三、集团公司资金池税务所存在的风险

（一）集团资金池内部出现借款行为所造成的利息增值税问题

对于集团内部所建设的各个分部单位向着集团资金池的借款行为，是一种拆借行为，通常情况下财务以及结算模式之中，对于集团总公司而言其应该向子公司收取一定的资金以及本次贷款的利息，但是这些利息都应该完成相应增值税的缴纳。对于财务公司来说，其并不是银行相关性质的金融机构，其拥有法人的资格，因此财务公司并不具有上述的这种风险情况。但是对于集团公司而言，在当前所使用的结算模式作用下，若集团资金池出现了拆借的这一情况，就可能会导致资金的来源出现混淆，特别容易被定义为变现或者违规对贷款进行使用，从而导致一系列风险情况的产生。

（二）没有对资金池内成员的存款是否应该缴纳存款利息这一问题进行明确的规定

对于不是银行类型的金融机构来说，当其没有对资金池进行建设的时候，因为其内部所存储的资金利息相对于等额度在银行贷款所产生的利息更低或者相等的情况下，其可以被称为母贷子用，因此并不需要完成对增值税的缴纳。但是对于集团来说对于该管理模式并没有一个确切的规定，也就会导致集团所拥有的资金池在存款利息增值税上提出两种不同的观点。其一为集团资金池所涉及的各个成员存款情况都不需要对存款利息进行缴纳。这是因为集团内部资金池所拥有的性质与社会上所存在的各种类型金融机构所含有的融资以及贷款形式有着一定的差异性，这种情况应该是企业内部所出现的一种自由调度的行为，而当公司在收取到借款之后并对利息进行收取的情况其本质上与银行并没有差异性。其二为集团各个部门在资金池这种所产生的贷款行为并不拥有法律实体情况，所以对于总公司旗下的所有子公司来说其在资金池之中所出现的借贷行为均是贷款，应该根据金融保险业之中所规定的贷款标准完成增值税的缴纳。因为观念并没有被同意，所以导致集团在实际开展资金池管理工作过程之中会发生税务性风险请款。

四、強化企业内部管理，降低集团公司资金池税务风险的措施

（一）拥有完善的组织结构，明确规定管理关系

当集团公司在对内部资金池进行建设的过程之中，就应该要明确财务中心所拥有的各项管理职责，并且要确定母公司对于各个子公司财务所拥有的集权管理作用。针对集团内部而言其应该对财务管理中心进行建设，并对财务组织结构的基本框架进行确定。拥有最高财务管理能力的为财务领导，其所涉及的工作内容为集团各成员是运营阶段所使用的各方面资金情况。同时需要根据集团的实际情况完成集团财务管理中心的建立，对下属的企业所存在的资金支出、拆解行为等情况进行集中管理。当对管理组织框架结构进行确定之后，集团才能够让自身所拥有的利益水平得到不断提升，同时也能够规避集团旗下各类型企业所可能出现的各自为政的情况，能够对企业的成员企业进行更为理想的管理，并且给能够避免各成员企业因为自身素质问题所出现的盲目投资行为，不容易对集团公司的利益造成较大的影响。

（二）统一财务管理制度

对于集团公司而言其对于资金池的建设是为了能够更好地集中化管理集团资金，同时也能让集团内部所含有的融资以及人力成本得到最大限度的节约，确保了资金拥有更高的安全性。在最初阶段对集团的发展拥有积极的作用，但是在实际的使用过程之中，因为资金池对于税务方面并没有一个准确的定义，同时一部分的企业对于税务政策本身就并不了解，也就使得企业在对资金进行使用的时候会出现税务风险。因此集团公司内部应该建设出一个统一的财务管理制度，能够确保集团公司和相应旗下的企业成员间能够拥有统一的口径，让财务处理的效率得到有效提升，能够避免财务管理工作所产生的额外风险。同时集团公司应该让内部财务人员严格按照相应的规定完成工作内容，确保集团的顺利发展。

（三）实施预算管理

对于企业所开展的财务预算管理工作是按照企业所拥有的实际财务水平情况所设定的，通过完成集团内部财务预算管理工作的开展，能够更好地让企业内部各项工作的成本、费用以及开支情况进行控制，能够减少预算之外所出现的不必要成本情况，并且能够避免企业在运行过程中受到不确定因素的影响。通过预算管理工作的实施让集团能够更好地确定每个环节的责任主体，并且严格根据财务所制定的预算完成相应的工作，能够避免集团产生资金透支过多这一不良现象。

结束语

在集团公司发展过程之中对资金池进行建设，能够更好地对资金进行管理，能够规避集团出现各种资金风险，并且能够更好地对财务人员进行节省，让集团内部资金的灵活性得到提升，集团能够更加正常进行运作，对集团公司的可持续发展起到了良好的促进作用。

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