事业单位如何构建有效的内部控制体系

王娟

摘 要：构建有效的内部控制体系，是完善事业单位管理机制的重要措施。论文以高中学校为研究对象，在事业单位整体环境的基础上，讨论了事业单位内部控制体系的不足、科学构建有效的事业单位内部控制体系等问题，并着重分析了高中学校有效的财务内部控制体系。

关键词：事业单位；内部管理；控制体系

一、内部控制体系概述

（一）定义。内部控制体系是为了保证政策、方针、制度等在单位内部可以有效实施，保证单位财产安全、物资安全，确保事业单位的各种信息的准确性与真实性，并且要以外部环境为建立体系的基础依据，规范并约束事业单位自身及其员工的行为，且能够对事业单位的财产和资金等资源进行合理分配，充分利用制度和方法，保证事业单位稳定发展的体系。本文所研究的内部控制主要是财务工作的控制体系的构建。[1]

（二）主要内容。第一，内部控制体系可以明确事业单位内部各个部门的职责、任务和分工，可以在单位内部进行有效控制，进而成为事业单位职责、任务的运行指南。第二，内部控制体系可以指导事业单位有效地掌控财务状况，清查、盘点单位财务，可以有效地管理事业单位的财务工作，并且可以不定期地检查事业单位的整体财务状况，尤其可预防和纠正财务的错误工作。第三，内部控制体系可使各个部门有机配合，并相互制约，给管理者提供宏观的、长远的眼光进行具体的管理工作，控制体系使各部门既相互配合、相互促进，也相互制约，进而保证事业单位的整体发展。

（三）构建原则。首先，构建内部控制体系要遵循全面性原则。因为事业单位是一个由多个部门组成的社会组织，其内部控制体系应该是贯穿于整个管理、行政、经济活动之中的，要对单位的一系列决策、执行、监督等环节进行相应控制、管理的体系，因此，要遵从全面性原则。[2]其次，构建内部控制体系要遵循重要性原则。第三，构建内部控制体系要遵循成本效用原则。内部控制体系的构建是为了促进事业单位发展，因此，要兼顾单位的经济活动成本、效益等，要保障财务工作的可实施性，避免造成浪费资源，因此要充分考虑成本效用原则。第四，构建内部控制体系要遵循制衡性原则。第五，构建内部控制体系要遵循适应性原则。内部控制应符合国家的有关规定和单位的实际情况，并随着事业单位的发展规模、发展水平、发展模式的变化以及单位经济活动的调整和管理要求的提高，及时设立、修改和完善相应的制度、规范。

二、事业单位内部控制体系的不足

（一）内部控制意识淡薄，忽视内部控制尤其是财务内部控制的作用。在我国的很多高中学校中都存在这样的问题，管理者将更多的注意力集中在学生成绩的提高方面，追求高考成绩名列前茅，对于学校内部的管理和建设重视不够，尤其对财务内部控制的概念模糊，对其重要性认识不足，建立内部控制制度的积极性不高，或建立了也是“印在纸上，挂在墙上”，流于形式，执行不足，只是为应付相关部门的检查，造成无章可循或有章不循的局面，给日后带来无法规避的风险。以人员配备为例，目前，高中学校财务人员呈现年龄大、学历低、转行而来、知识陈旧等特点，分管财务的领导多精通教育教学业务，财务知识匮乏，管理无法精准到位。自事业单位实行部门预算和国库集中支付制度后，对财务人员专业技能的要求更高，部分财务人员已无法跟上改革步伐，新的会计科目使用不合理甚至错误。

（二）内部控制制度不健全。若想保证内部控制体系发挥效用，需要高中学校有一套健全的管理制度，使各项工作有章可循，但一些高中学校确实未根据学校规模、管理水平建立健全专门的内部控制组织，设立专门的内部控制制度，认为内部控制仅仅是财务部门的事，或把内控制度等同于会计制度，而涉及资产管理、政府采购、合同管理等方面的制度或无或不规范。

（三）缺乏学校内部的部门、人员间的有效沟通和交流。很多学校在发展的过程中注意外部的形象和成绩，但是却忽视了内部建设，这其中就包括学校内部的部门、人员间的有效沟通和交流的缺失，这一平台的缺失影响着学校内部的有效交流和信息传递，使得学校内部的部门间、上下级间、员工间沟通不畅，影响信息的落实，在传达方面影响了及时性和准确性，进而造成了学校内部员工工作效率低下和会计信息失真等问题。

（四）缺乏财务内控的监督评价制度。在一些高中学校中，提到考核监督一般都是针对教师和学生制定的，考察教师工作质量、学生的成绩、评定学生的综合素质，上级也有对学校发展、部门工作方面的考核制度，但缺少财务内控方面的监督控制标准、方法及相关规定。

三、构建事业单位内部控制体系的措施

（一）强化内控意识，尤其要加强内部财务环境建设。一方面，要合理规划和配置学校内部各个部门的工作职能和分工，在财务工作顺利开展的基础上，遵守体系的构建原则，结合学校发展目标、实际情况、部门分工、师生特点等因素，对各个部门的发展进行合理规划，保证学校内部环境的纯化性、教育性、有效性等特点。另一方面，各个部门要权责分明、各司其职，无论是学生培养、教师招聘、教师培训，还是后勤保障、财务工作，各方面都要制定严谨的制度，控制好学校工作的方方面面，进而通过内部环境建设来保证高中学校的稳定发展。具体操作上，要加强业务培训，夯实会计基础，提高会计人员履职能力。会计人员是内部控制制度的主要执行者，其素质是会计工作的基础。一方面，他们要贯彻执行单位的内控制度，另一方面他们对其他部门的相关工作也要进行管理督促，因此，建立一支高素质的会计队伍相当重要。事业单位要加强会计人员的培训，让他们具有危机意识和紧迫感，把学习当作一种工作和追求，激励他们不断加强学习，努力钻研业务，突破事业单位会计核算相对简单、范围狭窄的特点，加深加宽知识面，熟练掌握单位业务，依法依规进行会计处理，减少或避免因会计业务技术错误而引起的会计信息失真，确保单位会计信息的真实完整，确保单位内控制度的执行到位。

（二）搭建内部交流平台。上传下达要注意畅通无阻，才能实现有效交流，并保证内部控制、内部管理的工作有效性，因此，在学校内部要搭建一个交流平台，如果条件允许，不仅在平台的访问权限上包括教职员工，学生及学生家长也应该具有平台使用权利，确保学校各项工作的公开性。

（三）构建完善的财务内部控制制度。高中学校的财务部门工作责任重大，须做好内部控制，才能在财务制度完善的基础上，实现学校的整体制度完善，利于协调发展。学校的财务内部控制制度种类多样，制度完善才能实现有效的内部控制，根据目前高中学校的业务特点、范围和风险点，学校应建立和完善以下制度：预决算管理制度、收入管理制度、支出报销审批制度、政府采购管理办法、资产管理制度（含货币资金、固定资产、应收账款）、基建维修工程管理制度、合同管理制度、集体决策议事规程、财务人员轮岗制度、内部控制的评价和监督制度以及其它与本单位经济活动相适应的制度。通过以上制度明确各岗位的职责和权限，并使之相互牵制、相互促进。

（四）加强财务内部控制的评价和监督。一方面来自内部审计中心，内审中心的工作要在独立前提下，定期或不定期地对单位内控制度的建立和执行情况进行检查。另一方面来自外部的财政、审计或由其聘请的社会中介机构，通过他们对单位的内部控制制度的建立和实施的有效性进行专项审计，找出缺陷或薄弱点，有针对性地提出审计意见和建议，并督促单位整改。

结束语：事业单位的稳步发展影响着社会的安定团结。本文探讨的事业单位内部控制体系构建问题，也仅仅是抛砖引玉，希望能引起事业单位重视内部控制体系的构建，促进事业单位健康发展。对高中学校而言，需要构建一个完善的、有效的体系，进一步促进学校发展，对于教师、学生的提升和发展也是大有益处。

参考文献：

[1] 唐大鹏，吉津海，支博. 行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J]. 会计研究，2015，01：68-75+97.

[2] 王秋宇. 事业单位内部控制评价指标体系研究[D].北京交通大学，2015.