中小企业财务预算管理问题分析及建议

邵杰

摘 要：随着经济形势发展和变化迅速，企经营管理面临的风险和不可控因素增多，作为企业重要管理工具的财务预算管理得到越来越多企业的重视，但是在实际运用中，仍有不少企业对财务预算管理作用不够重视，预算设计和制定流于形式，没有将财务预算管理与企业经营管理结合，没有发挥出预算管理在实现企业经营目标、资源配置、识别和应对风险等方面作用。本文通过对实际工作中中小企业财务预算管理的现状及存在的问题进行分析研究，期望能为中小企业建立有效的财务预算管理提出一些有参考价值的建议。

关键词：中小企业；财务预算；预算管理；建议

财务预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对企业的持续发展起着举足轻重的作用。财务预算管理在经济发达的国家被广泛应用，其有效性也被实践证明。财务预算管理能够起到全面协调、综合规划企业部门之间、上下级之间的关系与职能行为，防止企业经营决策偏离战略目标。财務预算管理使企业经营决策目标具体化、定量化，将企业经营决策、业务决策过程和结果用财务数字表述，为预算管理分析提供了重要基础，能够让企业及时发现问题解决问题，使企业经济活动按预定目标进行，实现企业经营目标。国内上市公司、大型企业也越来越发重视财务预算管理，通过财务预算管理提升企业资源使用效率，防控企业经营和财务等方面的风险。认真执行财务预算管理，及时分析实际与预算之间的差异能使企业经营管理者及时发现问题和可能存在的机会，为企业发展保驾护航，使企业能够持续发展。

一、财务预算管理概述

财务预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。财务预算管理最终目标是实现企业长期发展战略，企业在进行财务预算管理时，要根据企业长远规划并结合企业过去的经营发展和对未来一段时间企业内外部环境的预判，并整合企业各种资源和信息等情况下，将企业的规划和经营目标具体化，将企业的经营、投资、财务等方面以合理的财务数据呈现出来，为企业的发展指明方向，明确企业内部各个部门的目标。通过财务预算管理制定能够协调企业内部各个部门的需求，促进信息横向和纵向流通，让决策者更加了解企业内部经营面临的问题和风险，以及存在的机会。及时对预算管理执行情况进行分析能让决策者发现经营管理内外部环境重大变化或者预算管理中存在问题进而做出调整，纠正偏差，使经营管理和财务预算管理更加匹配，发挥财务预算管理的作用。财务预算管理也为考核经营管理者、部门和员工绩效提供了标准，进而改善企业激励奖罚制度，进一步保证企业目标的实现。

二、中小企业财务预算管理的问题

虽然越来越多的中小企业意识到财务预算管理的作用，期望引进财务预算管理，对企业经营活动结果进行预测和筹划，合理配置企业资源，改善企业经营管理，实现企业可持续发展。现实情况是不少企业实行财务预算管理取得的效果并不理想。不少中小企业财务预算管理意识薄弱，对企业预算管理认知不到位。在已实施财务预算管理的中小企业中，主要存在以下问题。

（一）财务预算组织体系和财务预算制度不完善或者缺失，企业制度不完善导致预算管理实施无规可依、无章可循，出现纰漏。许多中小企业随着公司不断发展壮大设立了职能部门和业务部门等组织结构但并未建立财务预算组织体系。企业不重视规章制度的制定，企业管理制度缺失或者不完善，导致预算管理制定、审核、决策组织及人员缺失，制定和执行机构不明，企业财务预算管理难以制定、执行。

（二）财务预算编制存在以财务部门为主，编制所依据的相关信息不足。有不少企业对预算管理的认知不足，对预算管理的制定和运作存在错误的想法，认为财务预算管理是财务工作，应该由企业财务部门全面负责编制管理控制，忽视了预算管理涵盖的是企业所有经济经营活动，财务预算还包括业务预算、资金预算、投融资预算、费用预算、人力预算等等，财务部门只是预算中一个参与主体。企业其他部门参与度低，甚至未参与，导致预算编制不合理，如财务预算脱离实际，预算未考虑到高层战略规划和经营计划等问题。

（三）企业预算管理编制所需资料信息不全，没有途径获取，导致预算编制难以进行，编制的预算不符合公司经营发展。有些企业内部沟通与协调安排不当，导致信息横向、纵向流通不够顺畅，部门之间的计划与需求存在冲突，甚至与公司长期战略规划不一致，无法整合难以形成财务预算管理。

（四）财务预算编制方法不当，不适合企业实际生产经营情况，预算目标设置不合理，预算指标体系设计不完整、不合理，不科学，导致预算管理缺乏科学性和可行性，难以发挥财务预算管理的作用。

（五）财务预算管理实际执行不力，分析和考核环节缺失，使得财务预算管理流于形式。财务预算管理制定完成后，企业实际经营管理过程与财务预算管理关联度不高，甚至没有关联。企业不重视财务预算管理分析，导致无法及时发现经营管理方面的问题，难以起到通过实施财务预算管理提高企业经营绩效的作用。事后不对预算管理执行情况考核，无法约束员工行为，预算管理执行情况难以保证。

（六）财务预算组织体系人员构成不合理，分工安排不当。财务预算管理审批和决策人员安排不当，导致制定的财务预算管理与公司战略目标不符，财务预算管理缺乏权威性。财务预算管理编制人员自身专业能力和素质不达标，在收集汇总数据过程中无法合理判断数据的真实性、准确性等，预算报表数据编制错误，数据之间逻辑不通，财务指标不符合实际经营要求。预算管理人员构成不合理导致信息收集和流通不畅，沟通困难，财务预算进程缓慢。

三、完善财务预算管理的建议

针对中小企业财务预算管理在实际使用中存在的问题进行梳理和分析后，本文结合企业实际管理，从以下几个方面提出建议以期帮助企业更好地实施预算管理，发挥财务预算管理的作用。

（一）健全预算管理组织体系。对于没有预算管理组织体系的中小企业，首先要设置预算管理组织体系，主要人员构成，人员分工情况，预算管理工作组织过程。预算管理组织体系设置要考虑企业的行业特点，自身经营规模和组织架构等因素。预算管理组织体系要包括预算管理决策机构，工作机构和执行机构。其中管理决策机构主要是由股东（大）会、董事会、企业经理层构成，保证财务预算管理与公司战略目标一致，防止财务预算管理未考虑到高层重大经营决策和投融资计划等，同时提高财务预算管理的权威性。预算管理工作机构主要负责预算管理的日常工作，负责拟订年度预算总目标分解，组织和指导预算管理的开展，跟踪预算管理执行情况和预算考核，协调和解决预算管理编制和执行考核中有关问题等工作。预算管理执行机构主要是提供预算编制的基础资料和信息，负责预算编制，并将预算指标分解落实到各部门、各环节和各岗位，严格执行经批准的预算，并检查预算执行情况，解决预算执行中遇到问题，做好内部预算考核和奖惩工作，当内外部环境发生重大变化，及时上报，提出预算调整申请等工作。

（二）完善内部管理制度。随着企业发展规模扩大，相应的内部制度也应建立健全，如企业财务管理制度，会计核算制度，内部控制制度、内部审计制度、绩效考核制度，资金管理制度等内部管理制度，为财务预算管理制定和执行提供制度基础，特别是预算管理制度体系，使预算管理实施有规可依、有章可循。预算管理制度体系包含预算管理的组织体系，编制制度、执行与控制制度、调整制度、分析与报告制度、考评制度等方面，要明确组织职责权限、授权批准程序和工作协调机制，并与企业已有的制度相互协调。

（三）提高企业全员参与财务预算管理意识。企业职能部门如战略发展部门、生产部门、销售部门、人力资源部门、研发部门等均应参与。企业应在公司内部强调财务预算管理的重要性，尽可能预算指标分解落实到具体部门、岗位等相关预算责任主体，将财务预算管理与部门、每个员工紧密结合。企业应重视财务预算管理的执行和考核，将预算指标与企业绩效考核体系挂钩，制定员工的考核奖惩制度，使权责利相匹配，反向激励全员积极参与财务预算管理。

（四）财务预算管理制定从开始到最终确定也是一个信息从下往上和从上往下流动的过程，编制过程也需要多次修改。全面预算管理工作机构人员安排及工作分工要合理，积极主动安排内部沟通，使企业信息实现横向、纵向流通，协调解决部门之间、部门与公司、公司与员工之间的冲突，整合财务预算。在沟通交流过程中，预算管理相关人员应积极主动收集财务预算编制所需的业务经营等方面的资料，包括数据方面和文字方面，了解各业务板块的生产经营情况，认真分析宏观经济形势，行业发展形势，筛选信息，对预算年度行业经济形势进行分析，并将收集到的信息整合到财务预算管理中。

（五）充分利用现代信息技术，获取企业编制财务預算管理所需资料，提高预算管理效率和准确性。基础数据收据可以考虑如会计核算系统、财务报销系统、人力资源等业务系统或ERP系统获取预算所需要过去经营管理数据，有条件的企业还可以考虑使用全面预算信息系统规范预算管理，保证预算管理质量，并与企业已有的系统进行对接，实现信息之间的联动。

（六）企业要重视财务预算管理编制的工作经验积累与传承，防止相同错误重复出现。财务预算管理相关人员配置要合理，人员分工要科学明确，加强对相关预算管理编制人员的培训，提升相关人员的专业能力和素质水平，在编制方面避免出现财务预算管理编制方法不当、预算指标不合理，预算逻辑错误等问题，提高预算编制人员对公司经营情况、业务情况了解，引导预算编制人员关注宏观和微观经济形势，行业发展情况，市场形势变化。管理层要重视财务预算的审批，确保财务预算管理方向符合公司长期发展，重视预算管理的执行和考核。

（七）重视财务预算分析和执行控制，企业可以按月、季度和年度开展财务分析工作，认真分析预算数据出现偏差和问题的原因，从多种可能导致差异形成的原因中找出主要因素，深入到相关业务部门解决问题，财务分析结果呈现要重点突出主要问题、关键矛盾和薄弱环节，以及改进的措施。对于已发现问题在执行过程中要及时调整纠正，解决问题，使企业的经营活动按照预算目标进行。财务预算管理目标并不是一成不变的，当发现企业财务预算管理与企业实际经营不相符合的时候，要根据企业内外部经营环境，如宏观经济形势变化，行业发展趋势变化，结合企业自身条件，调整预算管理。预算管理的调整要有充足的依据，严格的程序，要说明预算调整原因，调整情况，不得随意调整。

（八）在财务预算目标合理的前提下，将高管及员工绩效考核与企业预算管理目标结合，制定明确合理的考核与奖惩制度，事后严格按照考核奖惩制度执行。企业预算管理完成情况作为考核高管及员工绩效的指标之一，不仅能够让企业从上至下重视财务预算管理，还能激励高管及员工为实现共同经营目标努力，约束企业人员行为，进一步确保财务预算管理执行。

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