企业税务风险成因与应对策略分析

2024-01-27金文英

中国市场 2024年2期

金文英

摘要：企业在经营过程中时常会遇到因税务导致的经营风险，文章先对企业税务造成风险的原因进行分析，再分别从以成本效益为原则、完善企业税法制度、创新制定税务执行方案、深入把握税务政策、随时调整工作模式以及预先缴税等多个角度对应对企业税务风险成因的具体策略进行分析，以此为企业在经营过程中遇到的税务风险内容的解决提供一定的思路，促进我国企业的稳定经营，也为我国税收提供一定保障。

关键词：企业税务管理；税务风险；税务筹划

中图分类号：F812.42;F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）02-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.041

1 引言

企业缴纳的税收是我国总体税收占比相当大的一部分内容，尤其是国有企业。我国许多企业无论是在生产还是在销售方面规模均较大，一旦企业出现偷税漏税的情况，就会对我国的财政收入造成严重影响，企业不仅会遭受资产上的损失，还难逃法律的制裁。基于这种情况，只有将企业的税务筹划工作做好，合理分析企业税务风险具体成因，并逐一给出应对策略，才能合理规避企业税务风险，提升企业税务风险的控制水准。

2 企业税务风险成因

2.1 税务风险管理意识欠缺

新时期下，企业纷纷开展改革转型工作，其中包括现代化管理理念的渗透与技术的落实，财务管理作为企业管理的核心，不少企业缺乏较高的税务风险管理意识。具体体现为：对重大税务事项内含风险的不正确评估，进而产生各类财务风险等；企业对税务风险管理工作的认识较为片面，认为这只是财务部门管理的职责，没有正确把握经营活动与税务风险的关系。此外，税务筹划作为财务管理的重要组成部分，相关筹划工作也受到企业的高度重视。但是由于我国企业较晚开展税务筹划，且在传统发展理念的影响下，税务筹划无法给企业带来直接的经济利益，在经营利润的驱动下，不少企业往往会忽视此项筹划工作，企业整体税务筹划意识相对欠缺。除此之外，即便一些企业落实了税务筹划工作，但是筹划质量较低，没有充分利用现有制度合理扩大自身的净利润空间，导致企业经营利润水平不理想，甚至给企业带来不必要的税务风险，甚至触犯法律风险等，不利于企业的长远健康发展。

2.2 管理组织不够完善

虽然当前企业现代化经营与发展水平处于不断攀升的状态，但是一些企业的财务制度仍存在相对滞后性，属于会计负责制，财务会计人员需要向高层汇报工作结果，有关于税务风险的管理组织不够完善，过于追求管理成本的降低和经营利润的上升，尚未配备专门的税务管理人员开展税务风险识别、评估与管理，专业人才欠缺。尤其在信息数据化环境下，信息技术、大数据技术在企业管理中的应用愈发深入，这要求税务管理人员不仅要掌握专业知识与技能，还要能够熟练对计算机系统相关技术进行操作，人才需求转向综合型。但是，由于意识的缺失、管理组织的不完善，企业在不重视税务风险管理的同时，更是难以关注相关人才的招聘与管理，这将对企业税务风险管理造成影响，不利于风险的提前识别与及时处理。

2.3 企业部门沟通交流较少

税务风险来自企业经营发展的各个部门与环节，但是从当前的税务风险管理现状来看，企业缺乏内外部环境的沟通与协调，即企业部门内部缺乏沟通，企业部门缺乏与外部税务机关的沟通，在该情况下，部门间的信息掌握存在不对称性，在缺乏充足的内部信息交流的情况下，极易在细枝末节处引发税务风险，不利于企业的健康运作与长远发展。除此之外，当企业与税务机关缺乏充足信息交流时，较为容易出现管理目标背离、税务风险管理工作认知不清晰等问题，尤其是重大税务事项，容易导致企业作出的有关税务风险管理的判断与税务机关判断不一致，甚至對统一涉税事项企业与税务机关的意见不一致，从而导致企业税务风险的出现，影响企业经营运作的平稳性。

2.4 缺乏健全内部控制制度

对于企业发展而言，完善的内部控制制度是必不可少的，尤其在企业风险管理方面，内控机制是当前企业税务风险管理的基础。但是从当前现状来看，部分企业的内部控制制度仍存在欠缺之处，尤其是管理制度方面，尚未形成符合企业实际的健全的管理体系。在该情况下，企业难以在生产经营过程中落实高质量的税务风险管理工作，且相关工作过于集中在单一部门，导致税务管理、财务管理、会计核算管理工作相互影响，同时也不利于企业管理者与员工对税务管理正确认识的形成，管理工作缺乏独立性，因此税务风险控制较为困难。

2.5 税务政策解读存在偏差，理解不全面

企业经营业务较为复杂，尤其是规模较大的企业，税务风险蕴含在经营过程中，为更好管理税务风险，需要根据不断变化的税务政策调整管理内容。但是在实际工作中，不同主体对税务政策的解读存在偏差，尤其是企业税务风险管理人员与税务机关的理解，若是前者存在不同解读，一旦处理较为复杂的税务工作，容易与税务机关人员的政策理解相悖，企业较难开展高质量的税务风险分析与评估工作。除此之外，随着我国税收管理制度改革的深化，税法处于日益完善状态，有关税务管理的漏洞逐渐被弥补，地方相关政府部门与机关也会根据总文件的要求，结合辖区内的实际情况制定地方性文件，但是给企业理解各类税务制度增加了难度，对企业税务风险管理提出更高要求。一些企业内部的税务风险管理人员缺乏政策研究与学习，或是研究时间不够，当企业专业培训相对欠缺时，财务风险管理人员无法掌握最新的税收政策，在该情况下，极易导致企业税务风险的形成。

2.6 税务筹划存在问题

税务筹划是企业税务管理工作的重要组成部分，税务筹划工作的有序开展能够减轻企业税负压力，规避税务风险，提高企业经营发展的经济利润。但是，部分企业在税务筹划过程中，缺乏正确的税务筹划意识，即过于注重经济利润的追求，导致税务筹划工作开展不规范。不仅如此，税务筹划作为风险成因的问题还体现在以下三个方面。

2.6.1 税务财务与会计工作定位模糊

不少财务会计人员具备专业知识的同时存在纳税筹划知识技能的缺失，以国有企业为例，企业财务部门的绩效奖金往往被计入企业成本费用中，尚未开放的开支不能计入利润损耗，进而导致企业所得税税额出现偏差，不利于税务管理工作的全面开展。

2.6.2 税收优惠政策缺乏充分体现

对于企业税务管理而言，其风险的形成来源于各个方面，其中包括税务筹划，而企业所得税申报取决于当前国家政策的调整，报表内容不仅要包括利润项目与成本项目，还涉及优惠减免税，所以企业需要在开展税务筹划时落实税收优惠政策。

然而，一些企业并未在纳税筹划中适当增加优惠政策，一方面影响企业当期利润的准确性，不利于相关管理工作的开展；另一方面给企业带来不必要的资金损失，极易影响企业资金周转与运作。此外，针对企业开展的相关科研项目，往往按照实际支出的一半计算，若是在税务筹划过程中，税费计算以无形资产为主，则可以有效缓解企业的税务压力，减轻企业生存发展压力。

2.6.3 相关制度不够完善

由于企业组织结构的影响，税务筹划组织管理水平相对较低，这导致无论是税务筹划空间，还是税务筹划整体性和连贯性，均受到较为严重的影响，难以充分发挥税务筹划工作效果，甚至出现事与愿违的情况，不利于企业发展。

此外，有关税务筹划的管理制度不够完善，领导班子的变动对税务管理将产生持续性的影响，独立性与专业性较差。因此，如何落实高质量的税务筹划管理工作，实现对企业经营税负的有效控制，成为企业经营发展及存续期间亟须解决的重要问题。

3 企业税务风险应对策略

3.1 以成本效益为原则

想要实现对企业税务风险的控制与规避，首先就要以为企业争取更多的成本效益为原则，合理地开展企业的税务筹划工作。这样做不仅可以科学合理地起到节税的作用，还能提升企业的经济成本收入。但开展税务筹划工作的同时，相关工作人员也应该充分考虑到一旦税务筹划工作开展效果不佳，就很可能会出现一定的负面影响。纳税者经营企业的本质目的是盈利，在经营企业的过程中势必会付出一定的经营成本作为盈利的代价[1]。如人力资源成本、设备技术成本等，甚至包括选择不同经营方案下带来的机会成本，这些都是成本付出的效益内容。

基于此，应该将企业的税务筹划工作同企业财务的决策工作放在同等重要的位置并做到同步开展，充分遵循成本一致的总体原则，对企业的税务工作进行优化性的重新筹划，为企业留足成本余地，做出经营保障。在企业税务筹划工作的开展过程中，要明确只有当企业的预期经营收益远超出企业经营的成本支出价值，在这一前提下运行的企业税务筹划方案才有其实际使用意义[2]。

此外，在企业开展税务筹划的工作过程中，要时刻明确只有使企业获得合法范围内更多的经济收入，才算是对本企业的税务风险工作完成了有效优化。企业内部尤其是税务管理工作，要做到始终围绕着成本效益展开推进。尤其是国有企业，国有企业同非国有企业存在显著的差异性，国有企业不仅具有一般企业的基本性质，其本质上还归属于国家，所以也彰显着“国有”这一特征，基于这种特征，在国有企业开展税务筹划工作时，应该明确自身国有性质，严格遵守“国有”底线。

首先，国有企业在进行税务筹划工作时，要谨遵法律红线，要明确企业的根本经营目的是赚取经营效益，但一切经营效益的获取前提都是谨遵法律底线。在确定国有企业税务筹划目标时，要明确降低税负为筹划工作开展的唯一目的[3]。时至今日，企业经营的社会总成本日渐提升，国有企业的重要使命已经不仅仅是盈利，更是借助自身的实际实力和特殊性质，不断为国家为人民为社会做出贡献，在这一过程中，国有企业自身也获得了较为广阔的市场发展前景。这一前提就表明，国有企业无法通过来办子公司或者分公司的形式完成避税工作，实现缩减企业赋税额度的目的，而是仅仅能在目前的经营状态下和本企业的实际运作范围之内，在法律允许的范围内为本企业争取到更多的合法化利润。

其次，国有企业经营过程中严格遵守规范性与合法性，这就要求企业在开展税务筹划工作时，应该将规范化管理和对税务的风险进行掌控作为企业发展的首要强调内容。

基于此，在国有企业的经营中开展税务筹划工作就要先做好企业的统筹规划，良好的统筹规划是系统性的和整体性的，而非仅仅局限于企业经营范围内某一产业链或者某一单独的项目内容。国有企业在开展税务筹划时要严格遵守税务筹划的根本原则，做到对目前经营的效益和生产效率做出一定保障，并且规范化管理企业内部工作，合理开展税务风险的控制，并且以如上内容为基础对本企业的税务筹划体系展开建立健全，这样才能充分发挥本企业身为“国有”的税务筹划长处，为本企业争取更多的经济收入，营造利润空间。

3.2 完善企业税法制度

在企业开展税务风险规避的管理工作中，应该对本企业的税法制度进行完善，并要明确本企业的税法制度制定要严格遵循国家的法律法规，在国法的基础之上制定并执行本企业的税法制度，以此来降低本企业面临的税务风险[4]。企业内部税法制度的逐渐完善可以推进税收筹划工作，为企业创造更多经济价值。从我国目前的税收制度角度来说，税收工作开展仍然存在着很大的进步空间，企业在实际的税收过程中，一旦遇到问题，企业应该协同地方政府共同依据法律尽快解决。这样才能及时止损，避免企业在经营过程中出现更多的税收漏洞，这不仅是违法的行为，也会为企业带来较为惨重的经济损失，还会使得国家在税收方面蒙受损失[5]。完善企业内部的税法制度也是保障“国有”税收工作顺利开展的制度性前提。与此同时，企业应该提升对税务工作的重视程度，尤其是强化本企业财务部门各员工在税务筹划工作开展中的意识。就目前企业的经营现状而言，企业根据自身的管理结构，成立专门应对税务风险规划以及税务筹划工作的部门，并且对税务风险进行规避，对企业未来的税务规划工作的计划直接纳入本企业的经营计划之中[6]，并要做到在企业经营的过程中时刻掌控税务工作。在企业的经营过程中，往往会忽视对本企业的税务缴纳内容进行计划这一项工作，但是本企业的财务支出总额卻并没有因此得以控制。

所以，要對本企业的财务管理制度展开充分优化，并积极发挥对本企业税务缴纳工作的计划作用，将企业现存税务规划工作的短板积极补齐。要组织本企业的财务部工作人员完成对我国《宪法》《税法》等相关法律的学习，并在此基础上对本企业未来一段时间的税务计划逐渐渗透到本企业的各部门与各项工作过程中。在税务控制工作的开展过程中，要做到充分利用现行的政策制度，依法降低所得税，为企业争取更多的合法化收益。

3.3 创新制定税务执行方案

想要合理规避企业税务风险，还应该积极树立创新思维，制定基于本企业实际经营现状的税务执行方案。区别于部分民营企业，国有企业在经营过程中缴纳的税额具有一定的特殊性，但这并不代表国有企业不用缴纳所得税，而是要对目前本企业的税收工作开展现状进行全面衡量，统筹安排基于本企业经营现状与实际盈利空间的税务工作筹划。充分考虑本企业实际经营收入同应缴税务、经营成本、其余支出等多方面影响因素的关系。

基于这种需求，应该对企业的内部控制管理工作提出新标准，也就是充分根据本企业的未来经营战略目标，以及本企业财务部门的会计目标、税负总量等对本企业的经营实质展开探讨，并有针对性地制定纳税方案，综合企业目前的经营现状、地方政府对本企业的各方面政策支撑，以及本企业的未来发展前景进行分析，得出会影响本企业税务缴纳工作的各方面风险，并基于这一内容制订出最为合理的税务缴纳计划方案，一旦本企业的实际生产过程同制定的方案内容相冲突，就要对已制定的方案展开适当调整，提升本企业税务风险控制工作开展的有效性。

3.4 深入把握税务政策

对各方面税务政策进行深入把控并合理运用也是本企业进行税务风险控制的重要途径。所谓税收政策其主要是指国家或者地方政府针对本企业提出的实际需求或者特定类型的企业做出的政策支撑，而本企业的财务管理人员也可以根据本企业的税务政策内容完成对本企业税务管理计划方案的制定，并根据这一方案的制定，对本企业的实际战略发展方向和生产经营细节进行调控。

这一方案的制定，可以分别从企业已经受到的各方面战略投资内容、本企业具有的基础设置和设备技术生产力以及可持续发展和节能减排、环境保护等多方面综合考虑。

此外，在企业内部开展税务方案的制定，还应该做到随机应变，也就是随时根据国家政府新推出的优惠政策以及相关支持力度进行及时的调整，这样才能确保本企业能够在政策调整的随时随地获得最为优惠纳税标准，为企业获取更多的经营利润，达到控制税收风险的目的。

具体而言，也就是合理利用免税政策，政府推出的免税政策能够确保本企业在纳税过程中收获一定的优惠，为企业规避一定的纳税风险，企业在法律允许的范围内，要充分利用政府推出的优惠政策，节约企业的税务支出，规避因纳税带来的风险。但在合理利用这一政策的过程中，企业应该着重强调对当前市场的调研和对对应政策内容的深入研究，这样才能充分利用最新政策为对企业的纳税制度进行完善。切忌借助违法手段获取不当利益，要通过正当的渠道完成纳税风险的规避工作。

3.5 随时调整工作模式

企业税务筹划方案的制定：一是要满足国家税法规定，二是要结合企业生产经营、战略定位与利润等。

在实际的税务筹划工作中，国有企业都会承担一定程度税务风险。为尽量使得税务风险降到最低，需要从不同维度对企业税务风险进行客观分析，调整筹划工作的模式。

具体来讲，税务筹划应做好风险预测工作，结合企业税务情况，并按照税务报表进行综合分析。拟定切实可行的税务工作方案，精确定位税务风险点，并进行及时管控，利用税务风险反馈机制，优化调整税务筹划方案。国有企业生产经营过程中，常会出现税务突发情况，这就要求财务工作人员能够将此类问题及时反馈给上级部门，重新进行统筹规划，才能及时避免企业蒙受损失。

3.6 预先缴税

企业管理实施绩效考核的制度，而绩效考核结果会影响部门及员工薪酬待遇。国有企业利润额增加，会相应地增加各项税额，进而造成压力或税务负担加重。

对此，企业为了避免这类损失，应该提前确认好纳税义务的发生时间和收入，并预先对税款进行缴纳。若国有企业正处于改革或资源充足过程中，更应该将税务问题提前考虑，并根据国家税收政策或优惠选择会计处理方案，确定合适的投资方式与组织管理。

4 结语

近年来，我国的税收政策一直都在不断变革，与之对应的税收制度也越来越复杂，而企业在经营过程中面临的税务风险也越来越常见，提升企业对税务工作的管理水准便成为了企业面临的重要问题之一。

科学合理地开展企业税务的筹划工作，不仅可以显著提升企业自身的综合竞争力，还能促进企业的可持续发展。所以企业要做到充分重视对税务风险的管理与规避，增进企业员工的纳税意识与风险意识，促进企业合理合法发展的同时，也为国家经济增长做出贡献。

参考文献：

[1]孟楠.建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略分析[J].企业改革与管理，2022（18）：163-164.

[2]张崇.国有企业税务筹划存在的问题及应对策略分析[J].现代商业，2022（21）：184-186.

[3]陈锦华.新税改下施工企业税务管理存在的问题及应对策略分析[J].上海商业，2021（10）：104-105.

[4]贾鸿翔.国有企业税务风险管理问题及应对策略分析[J].企业改革与管理，2021（17）：145-146.

[5]梁芳.现代物流企业税务管理中存在的问题及应对策略探讨[J].中国产经，2021（8）：179-180.