动态平衡计分卡在企业项目群绩效管理的应用研究

朱荣

摘 要：项目群绩效管理以集中方式对项目群实施协调管理，能促进项目群最终实现其战略目标，并增加收益。利用平衡计分卡，能将企业项目群管理活动与战略目标相结合，能促进企业在实施项目群的过程中执行战略规划，还能对项目群实施绩效预测，为企业决策提供科学参考。对此，企业有必要基于动态平衡计分卡实施项目群绩效管理。文章简述了基于动态平衡计分卡实施项目群绩效管理的背景，浅析了企业项目群绩效管理过程及原则，论述了动态平衡计分卡的特点和实施步骤，探究了基于动态平衡计分卡的项目群绩效管理，以期为企业项目群绩效管理提供参考借鉴。

关键词：动态平衡计分卡；项目群；绩效管理

中图分类号：F272.92   文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）01-0102-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.01.025

1 基于动态平衡计分卡实施项目群绩效管理的背景

在全球化日益深化的背景下，企业面临日趋复杂和变化莫测的市场环境，加上客户类型和客户需求渐趋复杂，企业面对的风险挑战日益增多。为实现对风险挑战的有效应对，企业日益重视加强项目群管理，据此增强企业发展的内在驱动力，实现自身的战略目标。企业在生产运营过程中，通常需要同时进行多个项目。过去，对项目实施绩效管理，主要将注意力集中在单个项目的成本、进度和质量等方面，片面追求某一项目实现最大化效益，忽视整体战略目标的实现，极易与战略目标发生脱节。对此，企业逐渐加强对项目群管理的应用，重视项目群绩效与整体战略之间的联系，对企业战略进行转化，形成操作性较强的衡量指标，在项目群管理过程中直观呈现企业战略。企业要考虑到项目群深受政策、经济、市场等外部环境的影响，项目群管理全过程存在诸多风险挑战。企业要深入了解项目群系统具有不确定性和复杂性特征，对项目群潜在风险进行有效规避。对此，企业可基于动态平衡计分卡对项目群实施绩效管理。企业通过平衡计分卡能实现对项目群的战略指导，对项目群行动和战略目标进行联系，确保项目群实施对企业战略的映射、执行，促进项目群增强战略执行力。企業可构建动态平衡计分卡模型，对项目群实施绩效预测，对项目群系统涉及的因素变化进行模拟，从整体上观察项目群绩效实际情况，剖析项目群实施的潜在风险，为项目决策的科学制定后续开展项目群管理提供参考依据。

2 平衡计分卡概述

平衡计分卡是常用的组织绩效管理工具。平衡计分卡将绩效评价与企业战略结合起来，构建综合评价企业战略目标的体系，包括如下维度：①财务价值维度。该维度要明确向股东呈现的具体内容。企业运营管理目的在于实现最大化利润。在平衡计分卡中，该维度是其余维度的落脚点。②客户维度。企业面临日趋激烈的市场竞争，客户是企业赖以生存发展的关键因素。企业要实时关注客户对自身的认知和态度，有效把控客户满意度、客户投诉率等评价要素。③内部运营维度。对企业而言，客户目标、财务价值目标均构建于内部运营过程奠定的基础上。企业要重视影响客户满意度的各项业务流程，诸如产品质量、产品交货时间以及服务质量等，据此增强自身竞争力，实现对经营业绩的逐步改善。④学习和发展维度。该维度是驱动其余维度成功的因素。企业价值创造和生存发展以员工为基础。企业培养员工，增强其归属感和满意度，防止员工流失，同时，在企业内部构建信息系统，加强沟通交流，促进员工实现良好的生存发展。

平衡计分卡根据其设立的四个维度，构建因果关系，对企业战略进行转化，为员工操作提供目标行动框架。企业通过平衡计分卡，从四个维度审视自身业绩，能促进内外部指标、长短期目标指标、财务与非财务指标、结果性和动因性指标实现平衡，进而对战略目标进行转化，形成清晰明确的战略地图，实现高效的绩效测量，加强战略目标与项目实施之间的联系，促进企业战略目标的良好实现。

过去，企业实施项目绩效评价，片面重视短期利益，未能将绩效评价与企业战略结合起来。平衡计分卡在企业项目绩效评价中的应用，主要有如下优势：①能将战略目标细化落实到项目实施的过程中，确保项目实施遵循企业战略，摒弃短视行为，能引导企业从整体上制定科学规划，并促进战略目标的良好实现。②能促进战略目标与项目实施的动态平衡，有助于构建系统性的绩效管理体系，支持企业管理决策。③能对项目绩效管理所含各项指标进行整合，实现全面的绩效评估。

3 项目管理与项目群管理概述

项目管理主要以项目实施为研究对象，其目的在于对项目实施全过程展开全面控制，进而实现预期目标。项目群管理将多个项目组织起来，并加以协调管理，据此实现企业的战略目标。项目群管理需统筹调动企业各项资源，对所含项目实施综合管理。企业实施项目群管理，应契合自身战略目标，考虑内外部环境，对相互联系的多个项目实施协调管理，据此实现单个项目管理无法取得的效益。

对项目群管理实施绩效评价，要对项目群管理涉及的各项指标作出客观评判，找出项目群管理存在的缺陷，并总结相关经验。对项目群管理实施绩效评价，要完善评价指标体系，并设立明确清晰的评价标准，选用科学适用的评价方法。

在项目群绩效管理中，对动态平衡计分卡进行应用，主要具有如下优势：①能确保项目群目标契合企业战略，并促进战略、目标的落实执行。②能对项目群绩效展开定量分析，并实施模拟，对项目群绩效开展对照实验，为企业管理决策提供辅助。③能预测项目群绩效，模拟企业未来可能实施的项目，识别企业实施项目群过程中潜在的风险，为项目决策提供依据。④能对项目群绩效实施动因分析，为后期开展项目群绩效管理提供参考。

4 企业项目群绩效管理过程及原则

4.1 企业项目群绩效管理的主要过程

（1）项目选择评价。综合考虑因素：①企业资源。企业实施项目群，应首先考虑资源约束，对项目群所含项目进行选择时，要确保所选择项目消耗的资源在企业可承受范围之内。②项目协同。对项目进行选择时，要注重多个项目之间形成良好的协同效应。企业采用的组织架构、不同项目之间具备的关联性和相似性均会对项目协同效应产生影响。③战略贡献值。企业实施项目群管理，对于实现自身的战略目标作出何种程度的贡献即为战略贡献值。④项目风险。企业对项目效益进行评价，要同时对项目风险进行考察。备选项目可能对项目群造成市场风险、技术风险和财务风险等。

（2）确定项目群目标。遵循流程：①对项目群具体范围说明书和管理计划进行输入。②综合运用调查访谈、专家判断、客户接收评审等工具和相关技术。③将项目群具体范围相应的说明书、实现收益的具体计划输出。

（3）项目群绩效评价。对项目群实施绩效评价，应输入项目群管理的具体计划和预期目标，综合运用项目群管理信息系统、专家判断、挣值分析以及评审会议等工具和相关技术，输出绩效报告和绩效预测等内容。

4.2 企业项目群绩效评价原则

（1）动态分析与静态分析相结合。企业对项目群实施绩效评价，要遵循动态分析与静态分析相结合的原则。动态分析是指企业要对项目群获取的长远收益进行评估，例如项目群在培养员工方面的作用、对企业声誉产生的影响等。不仅要分析某一点呈现的绩效状况，还要对绩效发展呈现的趋势进行分析。静态分析是指企业要对项目群获取的短期利益进行分析。

（2）定量分析与定性分析相结合。企业对项目群实施绩效管理，要促进项目群实现最大化效益。对项目群实施绩效评价，要对可量化的经济要素实施定量分析，并展开计算。考虑到项目群具有较强的复杂性，各类定性指标对项目群绩效影响重大，但难以对之实施量化分析。对此，应秉持实事求是的精神，对定性指标展开准确合理的定性分析。

（3）统计分析与预测分析相结合。企业对项目群实施绩效评价，一方面要对已完成项目实施绩效评价和统计总结，另一方面要对未完成项目或者计划项目实施绩效预测，及时发现潜在的风险问题，实现科学决策和高效管理，促进企业实现进一步的良好发展。

（4）内部评估与外部评估相结合。企业对项目群实施绩效评价，既要关注项目群涉及的内部因素，还要考虑项目群涉及的外部因素。内部因素涵盖实施项目群管理耗费的成本、进度以及收益等各项指标。外部因素涵盖行业标杆、竞争对手、顾客需求以及顾客满意度等因素。

5 动态平衡计分卡的特点与实施步骤

5.1 动态平衡计分卡的特点

（1）系统思考与系统分析。动态平衡计分卡主要从财务维度、内部运营维度、客户维度、学习与发展维度出发，对项目群实施全面的绩效衡量，这体现了系统思维。动态平衡计分卡要从企业战略目标着手，逐层贯彻落实至具体的项目实践，这实际上应用了系统分析。

（2）战略地图与系统流图。动态平衡计分卡可利用战略地图对企业战略进行清晰描述和直观绘制，有助于企业明确自身战略，并与员工加强战略沟通交流，能促进对战略目标的高效管理和良好实现。战略地图是企业应用动态平衡计分卡的重要环节，战略地图对动态平衡计分卡包含的各维度和各项指标关系进行了集中体现。因此，应用动态平衡计分卡，要高度重视构建战略地图。企业在对项目群实施绩效评估的过程中，要基于战略地图，对系统流进行构建，最终实现仿真模拟［1］。

（3）因果反馈。动态平衡计分卡构建的因果关系链结合各类因素，对项目群组织战略进行描述，并生成战略实现的具体路径，基于指标结合，实现价值创造。动态平衡计分卡所含的四个维度之间并非仅存在单向的简单因果关系，还包括交互影响和回馈环路等关系。内部运营维度对于客户满意度具有影响，客户量也会对内部运营质量产生影响，构成相互回馈；学习与成长维度涉及的人员数量、人员专业能力等也会对内部运营质量造成影响，而内部运营质量会对员工满意度产生影响，构成相互回馈；财务维度受各维度带来的影响，体现在收入支出上，但是财务资源渐趋枯竭时会增加财务压力，进而对内部运营维度和学习与成长维度产生回馈影响。

5.2 动态平衡计分卡实施步骤

动态平衡计分卡主要包括两个阶段：一是定性阶段。在该阶段，企业通过平衡计分卡将项目群与战略目标形成动态管理，并对相关系统涉及的各项因素关系进行明确。二是定量阶段。在该阶段，依托系统动力学包含的建模步骤，对各因素关系进行转化，构建系统流图模型，并实施仿真。动态平衡计分卡主要包含如下实施步骤：①规划企业愿景，设立战略目标。企业应用动态平衡计分卡，要明确设立战略目标。②对项目群战略目标进行分解。企业通过平衡计分卡对战略目标进行分解，并落实到项目执行的各个层面，明确项目群战略目标。③对项目群战略地图进行構建。企业要针对项目群关于战略绩效的系统因素进行分析，对各系统因素关系进行明确，通过平衡计分卡对项目群战略地图进行构建［2］。

6 基于动态平衡计分卡的项目群绩效管理

6.1 项目群建模目标

（1）模拟项目群具备的特征。依托系统动力学相关方法，对项目群绩效管理模型进行构建，模拟项目群外在环境呈现的变化，对项目群涉及的绩效特征值呈现的变化进行细致观察。例如，对相关政策、市场环境呈现的变化进行模拟，对项目群进度、收益等各项指标呈现的变化进行观察。

（2）为制定项目群各项政策提供依据。按照平衡计分卡包含的四个维度，与项目群实况相结合，对项目群绩效实施模拟仿真，针对各类项目群政策对模型参数进行调整，对各类政策项目群绩效进行观察，为制定项目群各项政策提供依据。

（3）对项目群实施绩效预测。通过动态平衡计分卡模型对项目群实施绩效预测，对项目群相关系统包含的各项因素变化进行模拟，从整体上对项目群绩效情况进行观察，识别相关风险，为企业项目决策提供参考依据。

（4）对项目群实施绩效后评估。通过构建的模型，对项目群实施绩效后评估，分析已完成项目群取得绩效的原因，从客观角度找寻系统约束，为后期管理项目群提供参考依据。

6.2 确定系统边界

（1）制造企业。文章以制造企业为例展开研究，定义其生产项目群包括如下生命周期：接收项目订单、组织安排生产、完成订单。

（2）项目群类型。文章对面向约束型的具有生产性质的项目群进行研究。此类项目群在运作实际中，通过共同约束进行联系，常见约束包括资源、合同等，企业管理人员应合理配置各类约束资源，实现项目群预期目标。

（3）项目实施阶段。文章研究的具有生产性质的项目群主要包括两个实施阶段：一是建设阶段，包括导入产品，准备各项设备和原材料等；二是批量生产项目产品的阶段。

（4）项目群绩效管理涉及的各项内部要素。模型构建主要模拟项目群具体实施过程，获取绩效相关各类要素相应的仿真结果。常见要素：①人员。在企业运营项目群的实际过程中，“项目新手”需积极参与培训，才可能成长为“项目能手”。对模型所含的“学习与成长”子系统而言，员工满意度是关键要素。②机器。在文章构建的模型中，以产品生产线为主要的机器要素。无须对产品生产线的购置成本进行考虑，但要对使用生产线产生的折旧损耗进行计算。通常，员工数量会对设备实际利用率产生影响。将“项目人机比”这一变量引入模型中，加强员工与设备之间的联系。③材料。项目群所含的各个项目在原材料使用方面存在的差异较小。在文章构建的模型中，对之实施归一化处理，各项目对同类原材料进行使用。项目的材料分配主要根据资源分配系数。项目群资金会对采购原材料产生约束。④测量。对项目群实施绩效管理，通常需测量诸多变量，例如，财务子系统包含的项目群挣值、成本；客户子系统包含的顾客满意度；学习成长子系统包含的员工满意度；内部流程子系统包含的项目群进度等。⑤环境。对项目群实施绩效管理不仅要考虑内部环境，还要考虑外部环境。其中，内部环境主要包括经济、技术等环境，外部环境主要包括政治、市场以及社会文化等环境。文章构建的模型，主要考虑经济环境。

按照平衡计分卡对模型框架进行构建，主要包括财务维度子系统、客户维度子系统、内部运营维度子系统和学习与发展维度子系统四个子系统。财务维度子系统对项目群包含的内部流程和学习与发展子系统具有直接影响，企业越是具备良好的财务状况，在购置项目群设备和原材料、招聘新员工以及培训新员工等活动上越容易取得良好成效，且利于提高客户满意度，进而推动产品形成良好的财务状况，据此构建良好循环。若无法提高客户满意度，将对产品订单产生不良影响，造成订单量减少，进而降低财务水平，影响企业发展，形成恶性循环。

图1 动态平衡计分卡模型示意

6.3 合理设置各项指标

（1）财务指标与非财务指标。将未来绩效动因加入动态平衡计分卡中，与财务绩效评价指标进行平衡，摆脱绩效评价对财务绩效指标的依赖。

（2）内部指标与外部指标。在动态平衡计分卡中，客户与股东均属于项目群的外部群体，业务流程与员工均属于项目群的内部群体。内部战略能为外部战略提供驱动力。企业管理高层计分卡相对倾向于项目群外部战略，重视客户与股东目标，通过外部指标对绩效目标实现的真实情况进行检验；企业基层员工计分卡相对倾向于内部战略，通过对项目群内部问题进行诊断，强化内部过程，实现预期的战略目标，并分解细化内部指标。

（3）前置指标与滞后指标。滞后指标具有回顾性特点，体现项目群过去绩效，无法对之进行直接管理。前置指标具有预言性特点，体现项目群驱动因素，能对之进行直接控制。动态平衡计分卡应涵盖这两类指标，若前置指标缺失，滞后指标即难以反映怎样才能实现绩效目标；若缺失滞后目标，前置指标仅能对短期改善进行反映，无法说明短期改善对客户是否有益。

（4）短期指标与长期指标。长期指标的风险性较高，需对之进行分解，形成多個短期指标。短期指标具有较强的可行性，但短期指标过多将导致短视经营行为。通常，选用少量必要的长期指标，并通过短期指标对绩效目标的进展进行检验。

7 结语

综上所述，企业管理日益重视采用项目群管理。企业基于动态平衡计分卡实施项目群绩效管理，能将企业战略有效转化为项目群目标，并依托构建的动态平衡计分卡模型，对项目群实施绩效管理，能确保项目群设立的绩效目标与自身战略目标保持一致，并对项目群绩效展开定量分析和仿真模拟，为企业管理决策提供参考依据。还能对项目群实施绩效预测，识别潜在风险，为项目筛选和管理决策提供依据。企业基于动态平衡计分卡对项目群实施绩效管理，要对动态平衡计分卡模型进行构建，以此为工具，对项目群实施绩效管理，并展开政策分析。模型构建要模拟项目群具备的特征、为制定项目群各项政策提供依据、对项目群实施绩效预测，并对项目群实施绩效后评估。同时，要确定系统边界和项目群绩效管理涉及的各项内部要素，在此基础上考虑经济环境，合理设置各项指标。

参考文献：

［1］王宗荣.L市邮政公司基于平衡计分卡的“5555”绩效管理模式应用［J］.财务与会计，2020（24）：76-78.

［2］丁田平.平衡计分卡在高校专项资金管理中的应用——以TL高校为例［J］.中国注册会计师，2020（3）：96-100.