企业财务成本管理与纳税筹划相结合的思路探讨

冯瑞撰

（霍州煤电集团霍源通新产业投资有限公司，临汾 031400）

引 言

企业要想减少税务压力，避免财务上的损失，就需要把财务成本管理和纳税筹划有机地结合起来，对企业的财务成本管理进行再设计，尤其是对企业的纳税筹划进行重组，有效地解决企业的税收问题，及时将财务成本管理与纳税筹划结合起来，提高企业的市场竞争力，促进企业的健康发展。因此，在企业的实际运作中，必须做到全面、严格的纳税筹划。

一、企业财务成本管理与纳税筹划相结合的重要意义

首先，企业的财务成本管理目标会对企业的纳税筹划有一定的影响，因此纳税筹划必须遵循企业的财务成本管理目标，以实现企业的利润最大化为主要目的。纳税筹划是一种有效减轻企业税务压力的手段，必须始终以企业的财政支出为中心，不能仅仅为了降低企业的税负和经营成本，还要考虑是否能为企业带来经济效益和社会收益。在企业的财务成本管理中，要把纳税筹划的理念完全贯彻到企业的经营活动中去。例如，在项目融资阶段，往往会产生债务的抵税现象，而大多数企业则会选择负债融资，在投资时尽可能地选择具有税收优惠的相关产业。企业的财务成本管理和纳税筹划工作要与环境相适应，而在经济、法律、金融等方面，企业面临的环境将会产生很大的变化，会对企业产生一定的冲击。因此，纳税筹划必须时刻顺应时代的发展趋势，以确保各项工作的顺利进行。同时，要考虑到企业的总体税收收入减少，理解各种税种的相互关系，在进行纳税筹划时，将税负转换为现值，并对其进行全面的规划[1]。

根据我国当前的发展情况，纳税筹划作为一种重要的发展途径，不仅可以减轻企业的税务压力，避免财务风险，还可以为企业带来更多的流动资金，为企业的资本运作留出更多的空间。另外，纳税筹划能有效地改善企业的资本利用，并能对已有的固定资产及无形资产进行重新组合，这将极大地提高企业的财产安全。企业的运营与税收息息相关，特别是涉及大型工程的税收问题时，必须要与相关部门进行有效的交流，及时了解税收的相关政策，从而确保在投资上的正确的选择。纳税筹划是企业财务成本管理工作的一个重要环节，二者的有机结合，可以为企业带来更大的效益。同时，也要积极地与有关部门进行合作和沟通，在得到一些关于企业的纳税筹划和财务成本管理的指导后，可以减轻税务负担，增加企业的经济效益。

二、企业财务成本管理与纳税筹划的内在联系

企业在制定纳税筹划方案时，不能只以自身利益为考量，而要考量有关规划是否能为社会带来效益。纳税筹划能够对企业的财务目标进行评估，从而使企业更好地发展。资产结构、成本、分配方式、投资方式和筹资方式对企业的纳税筹划有很大的影响，在纳税筹划的整个过程中都会体现出来，而纳税筹划的方向是政府制定的，因此一个切实可行的纳税筹划方案可以使企业的财务成本管理更为简便，确保整个财务管理流程的透明化。纳税筹划对企业的筹资管理、投资管理和日常经营都有一定的影响。比如，在企业的财务投资方面，可以通过纳税筹划来降低其税负，通过并购、银行贷款等方式来实现企业的经济利益。但在纳税筹划中，二者具有不同的内容和需求：负债融资的增多会使企业的股本融资减少，从而降低企业所得税；但是负债融资的增多也会增加企业的财务风险，从而加重企业的税负。因此，必须要找到一个平衡点。

三、纳税筹划在企业财务成本管理中的应用、影响和面临的困难

（一）纳税筹划在企业财务成本管理中的应用

首先，经营依赖于财务发展，特别是当企业进行大型的融资和投资时，必须对自身的财务状况有清晰的认识。在此基础上，结合企业的具体情况，合理地采取适当的投资和筹资方法，可以降低企业的经营成本。纳税筹划是一种具有指导意义的税收规划方法，它是保障企业经济效益及规避各种市场风险的重要手段。为了促进企业的长期发展，企业的管理者和财务人员应充分认识到纳税筹划在企业发展中的重要地位。企业融资渠道多样，融资方式多样，融资的内涵包括股票投资、利息支出等，融资费用对比日趋明显。但是，在一般情况下，税务责任和福利之间存在着显著的差别。一方面，企业将会承受更大的税务压力；另一方面，企业的纳税筹划工作也会变得更加困难。企业要想在不断变化的经济环境中寻求发展，就必须根据自身的发展需要，选择科学的融资途径[2]。

（二）纳税筹划对企业财务成本管理影响

纳税筹划对企业财务成本管理的影响主要表现为效益、资金分配、筹资效果、投资效益等。在企业的投资决策中，纳税筹划是一种行之有效的方法，可以为企业提供更多的投资建议。企业融资模式的选择和变更常常与国家的发展形势和政策相关，也会随着税收政策的变化而发生相应的调整，基本目的是要达到企业的增资减负。此外，纳税筹划工作的先决条件是严格遵守相关的税收政策，不断地提高工作效率和科学性，以及专业素质和综合素质，要促使税务机关和各单位进行有效的沟通，使纳税筹划成为一项重要的工作。在当前的情况下，如果企业的经营方向发生变化，或者国家的税务政策发生变化，那么企业的经济效益将会受到很大的影响。所以只要对纳税筹划工作的内容进行调整，就可以重新确立收入分配的科学性和合理性。这样，即便是国家政策发生变化，也会给企业带来正面的影响。因此，纳税筹划是企业提高资源利用效率的一种有效途径，是税务机关在税务工作中的一个重要环节[3]。

（三）纳税筹划在企业财务成本管理中所面临的困难

企业进行纳税筹划，其终极目标就是降低企业的税收负担，增加企业的经济效益。但是，部分企业对于纳税筹划缺乏足够的认识和重视，从而影响了纳税筹划在企业财务成本管理中的应用。主要体现在以下方面。

1.曲解纳税筹划的意义

当前，部分企业的管理者和财务人员对纳税筹划存在着一些误解，没有领会纳税筹划的真正含义。比如，有些人认为纳税筹划就是在纳税时“钻空子”，从而达到逃税目的，还可以通过伪造合同、伪造发票等方式来实现对企业的税收减免。但在实施过程中，这种做法不但会对企业造成一定的税务风险，而且存在着税务隐患。

2.偏重效益，轻视成本和风险

部分企业在进行纳税筹划时，往往只注意纳税筹划能为企业带来利润或其他收益，而忽略了纳税筹划所需要的费用和可能造成的危险。在理论上，纳税筹划是指对一个企业的各种税务、经营行为进行综合的计划。但在实施过程中，纳税筹划要考虑成本效益和筹划风险。所以，要想发挥纳税筹划的作用，就需要对其进行合理的费用开支和经济利益的联系。

3.静态筹划、动态筹划失衡

部分企业在进行纳税筹划时，忽略了外部环境等因素的影响。因外部环境等因素而产生的变更，会使原有的纳税筹划因缺乏适当的调节而告吹，纳税筹划方案在执行过程中因执行不力而流于形式主义。

4.重理论，轻实践

为了增强纳税筹划的效果，应把税务政策和企业的实际情况相联系，做到统筹、协调，不得偏于某一方。过分强调税务法规会使纳税筹划成为“纸上谈兵”，操作性差、实用性差。所以，在制定纳税筹划时，要充分考虑企业的具体条件，并尽可能地保证其灵活度[4]。

四、企业财务成本管理与纳税筹划相结合的思路

目前，我国的纳税筹划和财务费用的经营战略是利用相关的税收政策进行纳税筹划。反映在新老政策的转换中，企业的财务成本管理部门要充分考虑时间延迟、进项税的冲销，这些都是对企业的财政状况和税务政策的理解。我国现行的税务制度没有进行调整，或者纳税筹划的空间有限，使得这项工作很难进行下去，而股权和债务融资是两种主要的筹资方式，它们对资本的需求有很大的不同。从经济的视角来看，可以利用财务的杠杆作用来减少企业的费用，同时通过减税等手段来提高企业的经济利益。总之，只要正确认识纳税筹划与企业财务成本管理之间的联系，就可以提高税收规划的有效性，其基本思想如下。第一，加强会计核算和纳税筹划意识，使纳税筹划和税务管理更加精确；第二，要做好基本的财政工作，把事先的细致论证作为纳税筹划工作的先决条件，做好充分的前期工作，再进行大量的纳税筹划工作；第三，要掌握当前的税收政策，为未来的纳税筹划打下坚实的基础。要根据当前的税制环境，对规划方案进行重新评价、复审，并及时添加新的内容。在纳税筹划的全过程中，要严格遵守国家的相关法律法规，做到合理地避税、节税，防止违法事件的发生[5]。

五、企业财务成本管理与纳税筹划相结合的方法

（一）强化专业知识认知度，准确定位财务成本管理

可以通过定期会议、专题活动等形式，让企业职工了解企业财务成本管理和纳税筹划工作的重要性。特别是当企业的财务工作范围逐渐扩大、工作内容越来越多时，财务人员对企业的资金流动更要进行严密的监督。只有在企业资金的合理配置下，企业内部的税收管理与防范体系才会得以建立。根据企业经营规模的变化，适时地对其进行调整，从而使企业可以对财务风险进行预测，并制定相应的对策。纳税筹划是指对各类业务进行适当的规划，而不能脱离投资、融资、生产、经营、利润分配等方面的影响，取决于企业的各项金融决策。因此，我们不能盲目地追逐税收负担最小可能造成的税收损失，而要科学地进行纳税筹划，以推动企业的持续发展。

（二）提升基础财务工作能力，把握事前详细论证前提

做好纳税筹划的先决条件是做好基础的财政工作，并在此之前进行详细的论证。在纳税筹划方面，企业的主要会计政策有存货计价方法、折旧方法、收入确认原则等。例如，在企业的财务租赁费中，承租人承担的安装费用、手续费等费用，在交付使用后可以从税收收入中扣除。所以，在进行纳税筹划时，要充分考虑资金的时间价值，使其在经营和生产中尽量发挥节税效果。

（三）健全企业财务成本管理制度，紧跟国家税收政策趋势

企业的纳税筹划主要有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划，在不违反法律的情况下，要通过筹资、投资、经营等方式，充分发挥税收制度中的起征点、减免税等政策，以降低税收或者不纳税。同时，企业的财务经理要及时了解和把握当前的经济形势、行业变化规律和企业的经营状况，制定出最符合企业的发展战略，为企业的业务开展奠定良好基础。要加强与税务机关的交流与学习，定期开展市场调查，收集国家的相关政策资料，以保证其实施。

（四）把握纳税筹划界限，正确认识纳税筹划实现方式

纳税筹划并非孤立的一种行为，它与企业的各种财务活动相联系。企业所得税筹划的直接后果就是减税，所以政府每年都要对其进行稽查，以防范逃税行为。在实践中，税务机关和企业纳税人所处的位置是不一样的，所以在进行纳税筹划时，必须要严格遵守相关法律，以达到规避纳税的目的，防止纳税筹划成为偷税漏税，对企业产生不利影响。随着税收制度的规范化和法治化，企业也逐步聘用中介机构，对土地增值税等进行全面的纳税筹划。在这段时间里，企业必须按照正确的纳税筹划原则，合理地考虑到纳税的各个环节，并根据企业的实际情况，制定出针对性强、简单化、易操作的纳税筹划方案，以保证企业在最短的时间内完成纳税筹划[6]。

结 语

综上所述，将企业财务成本管理与纳税筹划有机地结合起来，对于我国目前的纳税筹划工作来说，具有重要的现实意义。首先，要确保纳税筹划的科学化和规范化，这是当前各大企业财务成本管理工作的一个重要环节。因此，在企业的实际运作中，必须要做到全面、严格的纳税筹划。其次，要根据实际情况，培养税务管理人员，并对现有的纳税筹划方案进行优化和完善。在财务成本管理的效率得到提高后，企业会对其进行合理的利润分配，以保证企业的资金安全，降低企业的经济损失，提升企业的市场竞争力，并为经济社会的发展做出一定的贡献。