信息化时代的企业纳税筹划研究

潘 影

（富赛汽车电子有限公司，长春 130000）

引 言

纳税筹划是指在我国法律规定许可的区域内，企业为提高自己的效益，对应交税费进行合理避税，借此来减轻企业的纳税压力。在新时代，随着市场的进一步发展，企业在发展壮大过程中必须意识到纳税筹划工作的重要性与价值。纳税筹划工作并不是偷税漏税，在法定合规的前提条件下，纳税筹划工作是企业降低成本的有效途径，它可以帮助企业降低生产成本，使企业在激烈的竞争中保有优势，推动企业的发展。

一、企业纳税筹划风险成因

（一）企业内部问题

企业内部问题体现在以下三个方面。

1.缺乏专业人才

会计人员是进行纳税筹划的主要人员，会计水平的高低（包括职业素养和能力）影响筹划方案是否科学合理，进而才能保证纳税筹划工作的质量。但是，一些企业并不重视会计职业培训工作，会计工作的职业素养和能力有待提升，这无疑会增加税务风险。面对这种情况，企业经营主体要对此项工作加以重视，从提升会计人员的职业判断及操作技能等方面提供培训学习的机会，通过考核的方式对会计人员的职业素质开展摸底评估，并根据评价结果进行人员培养操作，这样才能从根本上解决人为错误产生的不良后果。另外，部分企业组织岗位培训，侧重于企业会计准则等财务专业知识，忽视对国家新税收政策的“纳新”，一些会计人员在工作中仍然按照旧的筹划方法进行税务申报，从而产生了税务问题[1]。

会计人员具备市场洞察力，能够对市场的动态变化加以研究，能够帮助企业抓住发展机会。而如何确保企业顺利度过税务申报的期限，已成为审计工作者的重点关注事项。但在实际中，部分会计人员不具备很强的洞察意识，无法结合市场环境、竞争政策等方面加以审视，纳税筹划方式也较为传统，导致纳税筹划工作并未体现出真正的价值。

2.企业和征税单位工作来往的差异化

征税单位属于政府部门，在进行税款缴纳操作中往往带有限制性，征收的项目需要获得有关机关的同意后才可以实施，整个流程中不需要纳税人的介入，更不需要征求他们的同意。另外，征税单位也可以根据法律规定，强制检查企业的财务账簿，纳税人在此过程中也必须无条件地遵守。因此，企业的纳税筹划工作一定需要获得征税单位的肯定。不过，部分企业偷税漏税的行为频繁发生，使得征税单位对企业的财政账户不够信任，因此企业的部分纳税筹划项目在实施过程中也具有局限性。

3.内部管理有待完善

虽然很多企业已经意识到内部控制、财务管理、成本费用管控等方面的重要性，并建立了相关的制度体系，但常常忽视税务管理制度的完善。因为没有系统的指引，没有能够控制会计人员的行为，所以造成纳税筹划的没有系统化和连续性。由此可见，部分企业内的会计人员整体素质、纳税筹划操作技巧、纳税筹划方案编制等方面都存在很大的上升空间。现阶段，部分会计人员还是难以依据规章制度进行纳税筹划，这会给企业造成巨大的涉税损失。

（二）企业外部问题

企业外部问题体现在以下两个方面。

第一，国际化发展趋势为民营企业的良好发展提供了新的发展机遇，很多企业依据自己的发展规划和实力扩大了经营范围，一些有足够实力的企业已经走出国门，面向国际市场。但是税务等方面仍然处于不断完善和发展的过程中，此过程并不是一蹴而就的，因此企业也会面临很多挑战。因此，纳税筹划工作就成了维护企业合法权益的重要手段之一，其也是在合理合法范围内减轻企业负担的一种方式。中小企业应按照社会形势的变化，不断进行纳税筹划方法的创新，确保方法的合理化与有效性。如果企业缺乏全面认识，忽视企业所在地政府部门出台的税收政策，纳税申报措施出现遗漏，则可能造成偷税漏税，从而对企业的形象、后期运营管理产生很大的影响[2]。

第二，从税务改革的走向来看，相关政策侧重于供给侧改革和可持续发展策略，且提供了十分明显的税费优惠，无疑给创新创业型的中小企业带来了生存与发展的机会。对此，企业应主动谋求发展的出路，顺应时代的发展要求和国家的号召，走绿色环保道路，倡导朝阳产业的低碳转型。根据政府引导的方向进行服务开拓，借助纳税筹划拓展生存空间，进而起到降低企业税负的目的。尤其是对于中小企业来说，在很大程度上并不会在意税费减免政策，但是这种缺乏市场敏锐力的行为，无疑会给中小企业带来潜在的经济负担。

二、信息化时代的企业纳税筹划策略

（一）加强人才引进或培养

企业管理者要想切实搞好纳税筹划工作，那么对专职纳税筹划人员的培训就显得尤为重要，这对于企业管理者来说具有很大的现实意义。在企业日常运行中，管理人才一直是一项十分关键的资产。就企业纳税筹划事业发展而言，这一点表现得尤为突出。由于纳税筹划对人员的专业性水平有着很大的要求，因此企业管理者应有意识地对当前的纳税筹划人员加以培养，并聘用专业知识水平较高的纳税筹划工作者对企业这项事业的发展做出相应的计划，具体步骤如下：首先，从资金上加强支持，使企业纳税筹划工作的正常发展得到一定的资金保障；其次，招募纳税筹划专门人才并搭建良好的发展训练平台，对自身的薪酬体系进行提升以吸引人才，使企业纳税筹划工作的专业化、科学化得到进一步提升；最后，举办纳税筹划交流会，让纳税筹划人员交流体会并根据情况对纳税筹划工作中的注意事项加以说明，使大家互相帮助、共同进步，提升对纳税筹划工作的理解水平。

（二）建立良好的税企关系

国家税务部门对企业的纳税筹划方案具有监督权力。企业纳税筹划方案的合法性、可行性需要获得国家税务部门的确认才可以执行。同时，国家税务部门人员对税种的选择、缴纳方法的掌握更为彻底。企业一旦和国家税务部门建立良好的关系，就可以有效了解政策的运用，而且企业在配合国家税务部门举办的培训活动的过程中，还可以掌握更多的财税政策信息，让企业的纳税筹划工作可以避免更多的政策风险。

（三）建立健全税收制度

完整的纳税筹划管理体系只有达到双赢的局面，才会反映其根本目的。具体来说，纳税筹划人才经过培训增加自身的专业知识储备，并在企业蓬勃发展中实现了理论知识和实际的紧密结合，才能更好地提高企业纳税筹划的综合实力。而企业培养专业素质较高的纳税筹划队伍，才能构建起有利于企业发展壮大的涉税风险管理机制。借助涉税风险管理机制，企业可以对各种涉及税收的关联行业，做出全面的风险预警机制评估，降低企业未来可能要触及的涉税经营风险，为企业的可持续性健康发展保驾护航。所以，在涉税风险管理机制中，纳税筹划人才对预警值区域确定的专业化尤为重要，并要根据相关政策对预警值区域做出适时的调整。预警值区域范畴的设定，既要从很大程度上去避免涉税风险，又要按照企业的实际经济发展状况，针对重点项目的风险预警价值做出较为详细的风险预警价值设定。对超出预警值区域或者接近风险预警价值区域的项目，一定要做出相应的调整，或者重新做好纳税筹划方案的策划[3]。

（四）优化企业环境

在纳税筹划方案的编制过程中，不但要充分适应税收优惠政策提供的不同要求和目标，还要科学合理地选用会计核算管理方法，由此也必须把纳税筹划方案的编制、执行和企业会计的细致管理加以有效整合。例如，信息技术企业在采用企业会计账务管理方式、所得税的确定等会计管理方式时，给企业的纳税筹划造成很大的干扰。二者之间的有效组合可以使得纳税筹划产生良好的效果，从而使企业获得最大的收益。另外，将纳税筹划方案的编制、执行、企业会计的细致管理进行有效整合，也与企业内部的高层次组织管理、专业化的队伍和优秀人才有着密切联系。唯有企业的各个层面都具有较高的素质，才能使纳税筹划方案的实施和会计核算工作落到实处，充分发挥其巨大的功能和意义。

（五）提高风险防范能力

企业管理者应发挥自己的牵头作用，确保纳税筹划工作既符合国家相关政策，又能够适合企业生产经营环境，做到合理避税。而且，企业管理者必须具有危险意识，不能偷税漏税，而且要把这种想法和观念清晰地传递给有关人员。一旦会计人员业务不精，导致纳税筹划出现纰漏，则会给企业的发展带来阻碍。因此，在企业纳税筹划过程中，需要做好相应的风险预警，发现问题应及时解决，千万不能对纳税问题进行规避，这样才能保证纳税筹划工作的优化，减少经营风险对纳税筹划工作造成的影响。

（六）紧跟国家发展战略

1.建立经营风险预警系统

为防止被动承担风险，应当建立产品价格经营风险警示系统，及时监测企业产品经营价格的变动，以应对产品价格大幅变化可能带来的损失。另外，该风险预警系统也能够向消费者提供价格变化的信号，让消费者选择购买时机和价位，缓冲物价变化造成的影响。同时，企业可以有效与利益相关者、税务机关进行交流，以降低营业收入、税率波动带来的影响。

2.合理避免政策的波动

企业纳税是国家财政的重要来源，而国家财政对税收内容的关注度通常也很高。在这种情形下，政府通常需要在特定的时候对税收内容进行有效的变更，以增加财政收入。当然，在某个时期里，为了促进企业的成长和发展，可能会推出税收优惠政策。对于企业来说，税收优惠政策是弹性的，把握好其中的弹性，将会使企业的纳税筹划工作取得最大的成效。就目前而言，企业在税务申报项目中，针对税收政策的规避措施大致有两种。

（1）迅速变更税务申报项目的具体内容，应对国家税收政策的变动。企业为了更好地应对国家的政策，必须在纳税准备工作当中，尽量能够在政策发生变化的第一时刻，提供适当的政策信息。其中，政策信息要满足企业的需要，同时能够充分把握新政策，以便最好地切入其中，使企业获取最大的收益[4]。

（2）弱化纳税筹划功能，在企业产生一个完整的纳税筹划方案之后，才能进行税务申报。在税收政策变化时，不少企业可能会发生无力应对的现象。一旦实施纳税筹划，就容易造成出现偷税漏税的情况，这是纳税筹划与税收政策存在必然的矛盾所造成的。企业应弱化纳税筹划功能，形成相关纳税筹划方案之后，再继续开展纳税筹划工作。

（七）完善税收信息化水平

信息化管理平台可以实现纳税筹划与会计工作的整合，利用现代化科学技术实现信息化管理，共享资源和传输资源，以保障纳税筹划工作的顺利进行。从日常工作中促使纳税筹划人员顺利地获得信息资源，并得到各部门的支持。传统纳税筹划工作常常因纳税筹划人员和会计人员没有实现有效交流，导致二者的工作出现了“信息茧房”，影响了工作效率。另外，企业要对此项问题进行重视，还要通过企业组织结构建设完整的信息化管理平台，同时把管理模式纳入平台之中，促进纳税筹划人员和会计人员的沟通交流，确保纳税筹划工作的顺利开展。值得注意的是，市面上的信息化财务管理平台，可以满足很多企业纳税筹划工作和会计工作的需要，不过企业也要根据自身特点进行个性化开发，保证纳税筹划工作和会计工作的顺利开展[5]。

结 语

综上所述，对于很多企业来说，纳税筹划工作开展得越好，越有助于企业获得较好的收益。企业中的会计人员，特别是纳税筹划人员是企业的重要员工。为了继续增强纳税筹划工作的有效性，企业必须给予纳税筹划人员良好的福利。中国企业对这方面的理念已经相当成熟，为了更好地适应未来的政策，企业必须进行人才队伍的完善，才可以保证企业的良好发展。