全面预算管理在事业单位中的应用研究

严鸿月

（吉林省煤田地质局一一二勘探队，延边朝鲜族自治州 133000）

引 言

全面预算管理简而言之就是财务内控的一种方法，旨在提高财务管理水平及保障单位资金安全完整。但随着近年来市场环境的快速变化，部分事业单位的日常经营管理出现财务风险的概率大大提升。为降低风险，保障事业单位的良好运转，事业单位需严格落实全面预算管理工作。然而，在实际实施过程中，部分事业单位依然存在一些问题。例如，部分职工对全面预算管理缺乏正确的认识，未能认识到该管理对推动事业单位良好发展的重要性。由于对预算管理缺乏充足认识，部分事业单位在编制预算时存在编制不合理、缺乏精准性的问题。这些问题严重影响全面预算管理效用的发挥。鉴于此，事业单位要优化改进措施，不断完善全面预算管理工作，确保其开展有效合理。

一、全面预算管理的相关概述

全面预算管理作用于事业单位所有财务活动，能够在保障活动顺利开展的基础上有效地衔接各个部门，使其成为一个有机整体，确保财务活动开展全过程中财务数据的精准有效性，能够推动事业单位长久稳健发展打下良好的基础。全面预算管理主要有以下三个特征。

第一，全面性特征。全面预算管理涉及事业单位的所有财务活动，对其开展严格、全面控制，包括对财务活动的各个工作环节实施全面监督管理，包括财务活动的事前规划、事中监管、事后评价与奖惩实施工作。这些工作都是全面预算管理需要监控的地方，有助于事业单位及时发现财务活动开展过程中出现的问题，调整规划，积极采用合理的措施解决问题，保障事业单位财务活动高效和高水平开展，促进事业单位实现经济效益最大化目标。

第二，全员性特征。全面预算管理活动的开展不只是财务内控的一种手段，该项管理工作并非局限于财务人员，要想有效开展全面预算管理工作，需要所有人员参与。要从整体工作实际出发，加强不同级别员工、不同岗位员工的关联性，相互协作性。

第三，全体性特征。全体性是指内部各职能部门的有效配合，有效衔接各部门信息系统，实现信息共享，便于财务部门及时了解各部门的财务信息，确保财务数据及时有效，为后期开展预算编制工作及预防财务风险奠定良好的基础。

二、全面预算管理在事业单位开展的必要性

其一，有助于最大限度地发挥资金效益。大部分事业单位的资金来源于财政拨款，也有部分事业单位有内部经济活动所带来的营利，能够实现自主运营。而在事业单位中运用该项预算管理工作，有助于实现对内部资金使用全过程的实时监控，有效规避资金浪费等情况，还能帮助事业单位实现盈亏平衡，充分发挥资金使用效益的作用。

其二，有助于调整内部资金支出结构。事业单位在开展各项业务活动时，其资金来源依赖于财政拨款，这使得部分人员并不具备相应的成本效益意识，不重视资金使用效益、支出结构是否合理等方面。随着近年来事业单位深化改革，其资金来源渠道越来越多，事业单位要想保障其稳健性发展，需重视对资金的统筹规划工作，优化资金支出结构，提高资金使用效益，尽可能减少不必要的开支，不断强化全员成本效益意识，使其能够有意识地开展全面预算管理工作，基于业务活动开展资金分配，有效降低成本，实现增益的目的。事业单位需优化内部资金支出结构，将资金优先运用到保障各类民生支出及其他一些重要的事项中。在此基础上，要运用预算考核与绩效评价，推动事业单位实现社会效益与经济效益的双增长目标。

其三，有助于提高事业单位的管理质量。事业单位在开展全面预算管理工作时基本都是围绕着内部收支情况、业务运转及内部资金需求等开展的，要确保业务活动开展使用资金的科学和合理，为所有的业务都能提供足够的资金支持，而非注重某一项业务的开展，忽略其他业务。运用预算考核，便于事业单位对预算编制、预算执行、预算调整等工作实时监控和考核，确保事业单位实际使用资金情况与预算规划相一致，一旦与原规划产生出入，便可及时查看解决问题。此外，开展全面预算管理工作，事业单位可依据不同岗位完成工作的情况，完善工作流程，在借助信息技术的基础上实现内部信息共享，加强各部门沟通，从而使事业单位的管理质量得到提高。

三、探究全面预算管理在事业单位开展的现状

（一）全员全面预算管理意识较为薄弱

部分事业单位未能充分认识到预算管理对事业单位未来发展的重要性。事业单位在开展预算编制工作时往往依据上年度的预算进行增减，未能深入了解内部各项业务规划及资金需求，导致预算编制缺乏合理性、科学性，严重抑制全面预算管理规划的有效落实[1]。

上文讲述过全面预算管理的全体性特征，由此可见，该项管理工作并非只是财务部门的工作，而是需要业务与财务深度融合及其他各职能部门的有效配合。但是，部分事业单位对全面预算管理不重视，导致该项工作对于业务部门及其他部门而言就是一种形式，业务部门不仅不会积极配合，还因为该工作增加其工作量而存在一定的抵触心理，严重影响全面预算管理工作的成效。

（二）预算编制不合理、缺乏精确性

其一，财政部门在每年9 月份会要求各事业单位在10月份将下一年度的预算方案上报。部分事业单位缺乏足够的时间深度了解内部所有业务，在编制预算时缺乏精准性、合理性。

其二，部分事业单位所编制的预算方案与实际需求相背离，无法真实显露事业单位资金需求量。而财政部门所面对的事业单位数量众多，有时无法对每个事业单位上报的预算方案进行实际考察与核实，从而导致部分事业单位项目缺乏资金支持而延后或取消。甚至有些延后项目还被归属到预算范畴内，严重违背预算管理的真正目的[2]。

其三，部分预算编制人员的专业素养较低，在开展编制工作时未能充分考量事业单位的实际情况，在编制方法的选择上大多采用增量或减量的方法，虽然该种方法十分便捷，但是编制的预算方案却与内部实际情况严重脱离，影响预算管理工作有效开展。

（三）缺乏合理的预算绩效指标

部分事业单位在开展该项管理工作时根据财务指标对其进行考核，并且充分考量非财务指标，使得其考核结果缺乏准确性、公平性，不能真实反映具体工作。由于部分事业单位的管理人员缺乏对绩效评价的正确认识，在制定绩效指标时未能充分结合业务特征，所设置的定性指标过多，缺乏定量指标，并且未能依据不同部门的实际情况有针对性地设置绩效指标。此外，绩效指标需设置相应的标准，但是部分事业单位未能依据不同业务的不同标准制定绩效标准，从而致使预算绩效指标缺乏合理性。

（四）尚未构建完善的监督机制，执行力较差

部分事业单位在开展全面预算管理工作时缺乏相应的监督机制，导致预算工作执行效果较差。部分事业单位的组织架构未能明确不同岗位的职责权限，该项管理工作的开展并未为其配置相应的工作人员对其开展全过程监控，一旦在执行过程中出现问题，便可能会出现互相推诿现象，也会影响各部门的协作性，抑制项目活动的有序开展。

四、研究改善事业单位全面预算管理有效实施的策略

（一）强化对全面预算管理的认识

其一，事业单位要增强管理层、基层职工、各部门负责人对全面预算管理的正确认识。全面预算管理以结果为导向监控内部各项业务资金使用情况的管理机制[3]，因此需明确事业单位所有开支的目标，保障其工作效率得到提升。同时，还应对业务资金使用效果开展量化考核，改变以往盲目开展预算编制和资金开支工作的局面。事业单位应加大宣传力度，通过线上、线下的方式，为全员普及全面预算管理的相关知识，领导层要做好带头作用，积极主动地参与到该项管理的学习中，充分意识到该项工作的重要性，为其有效开展创设良好的环境。

其二，在制定预算目标时，事业单位需深入了解内部业务活动开展所需的资金量，与业务部门共同探讨制定合理的预算管理方案，积极收集各部门的意见与数据，加深业务与财务部门的深度合作。同时，要制定完善的奖惩措施，针对实施全面预算管理效率较高的部门和个人给予相应的奖励。相反，给予实施预算管理效率较差的部门相应的惩罚，严厉追责，约束职工的工作行为。

其三，事业单位要积极开展线下宣传活动，如邀请专业人士开展专题讲座，便于事业单位的职工及时了解全面预算管理的最新情况，树立正确的预算管理理念，从而激发工作人员参与预算管理的积极性。

（二）提高预算编制的可行性与合理性

其一，事业单位需加强对预算编制工作的重视，为编制工作提供充足的时间，确保预算编制工作可行合理。在编制过程中，事业单位可借鉴“二上二下”的流程，优化内部编制流程。在编制方法的选择上可根据内部实际情况灵活运用零基预算、滚动预算、固定预算等方法[4]，综合考量各项因素，对内部业务活动开展科学预测。

其二，预算编制需各部门配合。因此，编制人员需与其他部门加强交流。要依据最新的相关政策，对各项业务发展情况开展预测和分析，完成调研、取证、论证等工作，确保预算编制的科学合理性。

其三，事业单位要定期开展培训工作，提高编制人员的专业水平。无论是编制人员还是预算管理人员，其综合能力、专业水平都会影响预算编制的结果。因此，要定期开展专业培训工作，确保编制人员能快速了解和掌握新旧预算之间的差异。在培训的过程中需根据不同的职工有针对性地开展培训，快速提高工作人员的专业水平。

（三）健全全面预算管理绩效指标

事业单位在设定预算绩效指标时，要充分考量该指标的全面性、针对性、客观性。不仅要选择定性指标，还需根据不同部门业务活动制定定量指标。在制定定性指标的过程中，需为不同的指标做好详细描述，确保该指标能够突出工作重点，具备客观公平性[5]。因此，事业单位需明确不同的绩效指标，根据实际工作情况为其有针对性地设置不同的指标，尤其是业务岗与管理岗，其指标设定要有一定的针对性。

同时，该指标在设定过程中还需参考事业单位的中短期目标，杜绝出现重短期利益而忽略长期发展的现象。此外，还需充分运用绩效评价结果，针对结果分析造成问题的原因，查明是因为指标设计的问题还是评价方式的问题。如果是指标问题需仔细梳理各项指标，对其进行有效调整。

（四）健全监督机制，强化执行效果

其一，事业单位需制定完善的预算监督机制，加强对预算管理工作的实时监督，有利于规范各部门工作行为。事业单位可设置独立的预算监督小组，或者指派专门人员负责监督工作。

其二，事业单位还可与内部审计部门、内部控制、外部审计等相结合，强化对预算管理工作的实时监督，保障该预算工作的有效落实。在实施监督时，事业单位可为其提供明确的预算管理工作节点、重点关注内容，以及风险关键点，便于监督工作的有效开展。

其三，监督人员的专业水平关乎预算监督工作的质量。因此，事业单位在指派专人时，需选择有一定预算管理基础的人员，并且还需对其定期开展专业培训，使其能快速地掌握和了解全面预算管理的相关知识。还需为其培训各项业务活动的相关内容，使其能清晰内部所有业务活动的特征及实际开展情况。在此基础上，为其培养信息技术的相关知识，使其能充分借助信息技术实现对全面预算管理工作的全过程监控。监督人员要充分利用数据分析，便于发现预算偏差，有利于杜绝一些违法违纪行为[6]。

结 语

总而言之，全面推进预算管理工作不仅能够提高事业单位财务管理工作效率，确保管理工作的科学合理，还有利于降低财务风险的发生概率，进一步推动事业单位经济效益和社会效益的提高。基于此，事业单位要加大宣传力度，加强职工对全面预算管理的重视，督促各职能部门共同参与，为事业单位设置合理的绩效指标，增强预算编制的科学合理性。同时，通过构建内部监督审计机构，健全监督管理体系，提高全面预算管理的执行效果。