建筑企业财务风险防范与内部控制

张三龙

（中铁二十四局集团桥梁建设有限公司，南昌 330199）

引 言

财务风险防范与内部控制管理工作可以增强建筑企业的市场竞争力，确保建筑企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。建筑企业做好了财务风险防范与内部控制工作，可以保障各项财务工作顺利进行，有利于企业完成各项管理目标，进一步提升建筑企业的管理水平和经济效益，实现规模增长。

一、建筑企业财务风险原因分析

建筑企业财务风险按照风险来源分类，可以分为外部原因和内部原因。

（一）外部原因

外部原因不是企业自身所能够控制的，主要由宏观经济、政治环境、行业市场、法律合规等外部环境影响造成。建筑企业财务风险的外部原因主要有以下几点。

1.宏观经济原因

宏观经济原因主要体现在经济体制、经济政策，以及国家的货币政策、财政政策、税收政策、外贸政策等方面。金融市场带来的利率变化直接影响建筑企业的投融资规模，外贸、汇率因素也影响着建筑企业开拓国外市场的规模。

2.行业政策原因

行业政策原因主要是政府、行业主管部门对建筑业出台的各项政策影响。各地方政府部门对建筑企业环保类、科技类指标都有配套鼓励政策，对评为“中小企业”“专精特新”“小巨人”企业等也有相应政策扶持，用好、用足政府部门的鼓励政策可以帮助建筑企业发展，增强抗风险能力。同样，建筑行业受到资质准入、安全监管、环保要求、质量检查等政策影响，如果企业不照章办事，也会影响施工效率，合同履约进度得不到保障，延缓合同现金流入。建筑行业监管严格，非法分包、违章作业、安全事故让建筑企业面临行政处罚、停业整顿、暂停投标等风险，建筑企业不遵章守纪将影响运营成本和市场开拓。

3.市场价格原因

物价水平增长，造成施工投入成本加大。建筑企业所需的钢材、砂石、混凝土等材料，以及施工所需的机械设备、小型机具的成本上升，企业将耗费更多的采购资金。随着我国人口年龄结构的变化，加上生活成本的增加，建筑企业所需的建造师、工程师、技术工人、劳务人员的雇佣成本加大。人工费、材料费、机械费、管理费上涨将逐渐挤占企业的利润空间，市场原因造成财务风险增大，影响建筑企业的盈利水平。

4.法律合规原因

法律合规原因主要是国家相关法律，以及合规要求对建筑企业的影响。部分建筑企业存在违法分包、转包等违背《中华人民共和国建筑法》的行为，在用工方面存在违反《中华人民共和国劳动合同法》的行为。如果建筑工程施工过程中环保不达标，未批准先建设，未验收先投产，还将触犯《中华人民共和国环境保护法》等。建筑企业依法合规意识不强，触犯法律法规之后的违法成本将引发财务风险。

（二）内部原因

内部原因主要是建筑企业自身管理不善，筹资、投资、营运资金等财务管理活动没有达到企业的管理预期，建筑企业财务风险的内部原因主要有以下几点。

1.筹资不当，财务风险不能有效地控制

资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。企业的不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小[1]。在筹资活动中，建筑企业经常出现筹资不足或过度筹资等现象。筹资不足将导致无法保证项目建设进度，无法满足业主建设节点的要求。大幅度筹资虽然不会影响施工进度，能够保证工程施工顺利进行，但是高额的筹资费用、资金占用费、银行利息等会导致合同成本增加，增加了建筑企业的负担。如果企业营运资金管理混乱，闲置资金未得到有效盘活，筹资的高额资金成本风险不利于建筑企业长远发展。

2.盲目投资，加大了建筑企业财务风险

建筑企业盲目追求规模效益，希望通过扩大规模来进一步提高市场竞争力。而规模的增长必须建立在投资加大的基础上实现。在投资项目上，建筑企业往往需要加大投入，增加土地、施工设备、劳务、资金等生产要素的投入，投资成本急剧上升。如果建筑企业对投资项目可行性研究不深入，投资风险把控不足，极易出现投资失败，面临亏损。事实上，建筑企业过分追求规模经济有可能导致规模不经济，并使财务风险增大[2]。有些建筑企业比较注意对投资风险的规避，发展步伐过于稳健，投资谨小慎微，那也会错过许多发展机遇，没有投资项目的盈利能力支撑，企业的偿债能力、运营能力压力倍增，仍将面临许多财务风险，影响企业可持续发展。

3.疏于管理，人为造成财务风险增长

在建筑企业中，部分财务人员风险概念狭隘，缺乏正确的风险意识，对财务风险没有引起足够的重视。在财务决策过程中，存在着主观决策及经验决策的现象，没有经过科学的分析论证，决策失误导致财务风险加大[3]。如果建筑企业税务筹划不合理，没有用好用足税收优惠政策，就无法让企业实现减负。如果不严格按照税收政策纳税，导致税务机关做出税务处罚，责令补足税款、加收滞纳金，增加成本负担。由于税收筹划管理不善，会加重建筑企业的财务风险。建筑业对营运资金管理不善，会引发信用风险，如银行票据不按期兑付，供应商、劳务分包商的债务不及时清偿，将会加剧财务风险。

二、建筑企业财务风险防范与内部控制现状

（一）部分建筑企业风险防范意识不强

现阶段，还有部分建筑企业没有认识到财务风险防范与内部控制的重要性，有些建筑企业管理层受传统管理思想影响，对于财务风险防范与内部控制的内涵及意义不了解。在企业实际的管理中，注重形式化，财务风险防范与内部控制的效果并不明显，建筑企业管理层对其作用产生质疑。建筑企业各部门的风险管理参与和协作意识也相对缺乏，认为该工作是管理层和财务部门的职责，和自己业务部门没有太大关系。这些错误的思想影响了风控的实际效果，不利于建筑企业健康持续发展。

（二）部分建筑企业管理制度不全

由于行业属性不同，建筑企业会花大量的精力在施工管理、安全管理、工程造价、物资设备采购、租赁等与建筑施工息息相关的管理制度上，但是财务风险防范与内部控制的配套制度不是管理的主流，建筑企业投入的精力很少，部分建筑企业没有形成健全的风控管理体系。在日常管理中，虽然有些企业制定了财务风险防范与内部控制相应制度，但是在实施过程中没有得到刚性执行，且管理方法、手段较为落后，财务风险防范与内部控制的实施效果不尽人意。

（三）部分建筑企业财务风险识别不准

建筑企业财务风险识别的方法参差不齐：有的建筑企业只关注筹资、投资的前期决策风险，而忽视了后期偿债能力和成本回收风险；有的建筑企业侧重于日常的应收账款、应付账款的清收清欠的期限，而忽视了支付方式、票据兑付种类、贴息费用承担风险；有的建筑企业注重账务、财务报表面上的风险指标，而忽视企业潜在风险和衍生风险。由于建筑企业风险识别不够充分，其财务风险防范和内部控制工作难以进行。

（四）部分建筑企业内控监督评价不足

建筑企业很少会设置专门的内部监督机构，有些企业由财务部、审计部门来执行风险内控工作，主要工作也是针对财务管理来开展各项监督检查，部分建筑企业的监督工作走过场、流于形式，并没有发挥监督实效。而且，部分建筑企业内部机构部分职能不清、权责交叉，没有得到有效牵制和相互监督[4]。国有建筑企业管理职能相对健全，但是中小型民营建筑企业内部治理缺陷较多，集权式、家族式管理现象严重，决策、监管混乱极易引发财务风险。由于相应的监督评价机制缺失，不能及时对风险内控工作的好坏进行评价，财务风险防范与内部控制工作还是每年按部就班地进行，制度、流程得不到及时的调整和修正，财务风险防范与内部控制工作不能满足预期管理目标。

（五）部分建筑企业风控人员素质不高

目前，建筑企业配备了充足的工程技术人员、安全管理人员、物资设备管理人员、工程造价人员，但是财务风险防范与内部控制管理人员比较缺乏，而且综合素质不高，没有专业知识背景，缺乏专业技能。国有建筑企业人才招聘制度和流程更完善，而且要承担一定的社会责任。每年会有计划的招聘企业急需的人才，但是中小型民营建筑企业考虑到运用成本，风控管理人员引进较少。风控管理人员素质的高低直接影响建筑企业财务风险防范和内部控制的效果，由于缺乏相关经验为支撑，部分建筑企业在进行财务风险防范与内部控制时，很容易出现问题，无法帮助建筑企业更好地提升管理水平，防范财务风险。

三、加强财务风险防范与内部控制的具体措施

（一）提高企业风控重视程度

建筑企业应当提高全体管理人员的财务风险意识，针对企业面临的内外部风险，逐个进行风险识别，建立有效的风险防范处理机制，形成一套各负其责、人人有责的风险责任体系。建筑企业主管领导对单位经营风险负总责，重视企业全面风险管理，重点把握重大财务收支决策。总会计师作为主管领导的参谋和助手，要加强财务管理，发挥监控作用，防范财务风险。财务部门要规范建筑企业日常财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法，完善资金管理，控制投资、筹资和担保规模，重视日常财务风险。

（二）建立现代企业管理制度

根据财务风险防范与内部控制工作的需要，建筑企业要加大人力、物力、财力的投入，确保风控工作正常有序开展。

首先，要健全完善企业的管理制度，补齐管理短板，对各项工作内容进行规范，明确内部管理的各项职责，严格落实风险责任制。其次，要建立严格的考评监督评价机制，制定切实可行的奖罚制度，发挥考核指挥棒作用，约束相关管理人员履职尽责，确保每一项工作能够认真完成，让财务风险防范与内部控制各项工作高效开展，能够有序可控。

（三）提高财务科学决策水平

在决策过程中，建筑企业应充分考虑影响决策的各种因素，采用科学的计算、分析方法进行决策，切忌主观臆断，防止因筹资投资失误而导致财务风险增加。在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况、合理预测资金需要量，通过对资金成本的计算分析，综合比对各项筹资风险，确定合理的资金结构，并做出正确的筹资决策。在决定企业重要的投资事项时，应组织工程技术、投资经营、法律顾问等部门有关人员，必要时咨询投资专家，进行评估论证，对各种可行方案认真分析，从中选择最优的决策方案，减少投资失误带来的财务风险。

（四）推行内部监督评价机制

建筑企业及时开展内控自我监督评价，可以有效提高财务风险防范与内部控制的有效性。建筑企业各级管理人员要加强内部牵制，关键岗位要相互制约，按照内部控制的有效性、全面性等规定严格执行。各职能部门相互联动，对内控工作进行自查自纠和互查互纠，查出的问题要进行追踪，举一反三，限期整改，发现了制度缺陷要及时修订完善，发现了管理薄弱环节要及时补齐短板，发现了重大财务风险要采取措施规避、分解或转嫁风险。如果遇到敏感问题，可以让企业审计部门介入，或者委托中介机构，让第三方来进行独立审计监察，提高财务风险防范与内部控制工作的针对性。

（五）建立财务风险预警体系

建筑企业要增强财务风险识别和防范能力，让科技赋能财务风险防范和内部控制工作，充分利用云计算、大数据、信息化技术，以其为载体，搭建一套完善的风险防范预警机制。当前，许多企业都引入了“云风控”管理系统来进行风险控制和管理。在财务风险控制方面，建筑企业要重点打造财务风险预警系统模块，对经营活动中的潜在财务风险进行实时监控，利用财务风险预警系统的大量概率分析，运用科学的风险决策方法来进行财务决策，通过财务风险预警可以有效应对各种意外情况发生，防范财务风险。

（六）打造专业风控管理团队

一支高素质的财务风控管理团队是建筑企业财务风险防范与内部控制工作的重要保障。建筑企业要结合自身实际情况，综合考虑企业的人才队伍建设，优化人才结构，在财务风险防范与内部控制管理团队方面要适当倾斜：一方面，要引进懂投资、会财务、善管理的高素质人才，增强风控管理团队的工作能力；另一方面，也要加强对内部现有人才的培养、挖掘，鼓励现有管理人员参与到财务风险防范与内部控制团队中来。建筑企业要畅通培训渠道，定向培养，委培送培，采取多种培训方式选拔出一批财务风险管控人才，打造有利于建筑企业发展的专业风控管理团队。

结 语

现如今，市场竞争日益激烈，建筑企业要想在激烈的市场角逐中持续发展下去，就必须强化财务风险防范与内部控制管理。建筑企业要自上而下地转变观念，要从当前的管理现状中走出来，投入更多的精力，在思想认识、制度建设、决策水平、风险预警、监督评价、人才队伍上不断完善和改进。只有把财务风险防范与内部控制工作做好，财务风险能够准确识别、财务风险能够有效防范，充分发挥风控的作用，让整体管理水平得到提升，建筑企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。