国有集团企业加强子公司财务管控的有效措施探讨

张国春

摘要： 国有企业集团是我国经济社会发展的一个重要组成部分。特别是随着国企改制的不断深化，国企从独立于市场经济之外的独立存在，逐步融入市场经济之中。在这种情况下，一家大型国企，拥有数十家子公司，甚至数百家控股企业，如果所属子公司的财务管理出现漏洞，对国有企业也是一种隐患。因此，本文结合国有企业下属子公司财务管理中存在的不足，对此进行了分析，探讨在国有集团企业中，怎样才能对子公司财务管控进行优化。

关键词： 国有集团；子公司；财务管理；优化建议

引言

随着我国国企重组改革的全面展开，国有企业运营和发展面临着新机遇和新挑战。当前，为了更好地掌握和运用各个子公司的资源，以便更加高效地进行科学的管理，国有企业集团必须认真思考，以便更好地满足当前的发展需求，特别是它们的经济规模和业务范围的日益拓展，更需要更加精细的管理，这就使得企业在管理内容和方式上都进行改变。因此，为了实现未来的发展目标，国有企业集团应当加强对子公司的管理，完善其内部结构，提升其管理水平，以确保其未来的可持续发展。

一、国有集团对子公司财务管控的重要意义

（一）降低财务风险的需要

在财务控制和资金管理的过程中，不可避免地会出现一些风险。特别是对于集团企业而言，每个子公司都是其财务管理的信息源，即子公司财务信息的质量直接影响到其财务管理的效果。如果母公司的会计信息质量不佳，将会对其造成巨大的财务风险。此外，由于集团企业拥有众多的子公司，每一家子公司都拥有自己独特的财务管理模式，这些模式在母公司和子公司之间以及子公司与母公司之间的关系上也存在着差异，这将对整个企业的财务状况产生重要影响，增加了母企业财务管理的难度，使得集团企业更容易遇到财务风险。如果集团企业对子公司的财务控制得到了强化，那么就可以在很大程度上确保财务信息的质量，进而提升财务管理的效率，降低财务风险。

（二）确保集团战略决策的正确性

企业战略决策是企业经营管理的一项重要功能。只有集团和各子公司同心同德、团结一致，才能形成一个强有力的产业发展主线。然而，要想完成这条产业发展的主线，就需要集团企业对子公司进行财务监管，提高子公司的服从力和执行力，为集团企业的战略决策提供有力的支持。

（三）促进集团企业长远发展的需要

集团企业的业务范围比较广，例如，一家以4S店為代表的流动性集团，它的子公司拥有多种汽车品种，每种品种的客户、推广渠道、实现的商业愿景均有显著的区别，因此，它们的运作方式也有显著的变化。尽管子公司的经营活动有助于实现集团的宏伟愿景，但单靠它们的单点突破无法满足集团的全面需求，因此，集团必须加强对其的财务监督，通过有效的财政政策和资金支撑，确保其能够有效地实现集团的宏伟愿景，从而有效地推动集团的长远发展和持续增长。

二、国有集团对子公司财务管控的现状

（一）预算制度执行不到位

采取严谨的预算管理措施，可以帮助公司合理安排资源，有效地监督公司的运营，确保公司的经营效率。此外，还可以帮助公司建立起完善的财务体系，以便于公司的经营决策，并进一步强化集团对子公司的管控；与此同时，国有企业集团的高预算管理水平也反过来推动子公司的经营能力的提升。然而，在编制预算的时候，由于各子公司缺乏将业务与财务融合的能力，或者没有给予充分的重视，或者没有足够的时间，因此“单打独斗”仍然可能会出现。此外，由于受到指标增长的压力，或者受到集团强制分配指标的限制，一些子公司会利用虚假或隐瞒业务、高留低转或夸大成本等手段来掩盖其业绩，许多企业集团常常忽略对子公司预算的精确规划和及时上报，从而导致财务风险增加。

（二）无法管理子公司财务

财务管理系统是企业运作的重要一环，涉及很多利益主体。所以，在国有集团企业财务制度中，关于子公司的财务管理的内容是非常健全与完善的，但是，子公司在执行相关制度的时候，却遇到了很大的障碍。子公司具有独立的法人、董事、监事等治理结构，其年度运营状况和绩效评估，都让高层管理者无法对财务管控进行有效的强化，国有集团企业很难将财务管理制度有效地落实到每一个子公司，也不能投入太多的精力去对其执行情况进行实时监控，最后，导致子公司忽视了国有集团企业的财务管理体系，导致国有集团企业控制失效，鞭长莫及。

（三）企业审计监督不严格

内部审计是一种重要的监督手段，它可以帮助企业发现财务管理中的漏洞并采取必要的措施。然而，许多国有企业的内部审计机构存在着许多问题，例如缺乏完善的审计体系、缺乏足够的审计力量以及缺乏专业素养和良好的合规文化氛围。对内部审计工作没有足够的重视，将对审计财务控制活动的深入程度造成很大的影响。审计查出的问题没有跟踪整改，没有形成问责闭环，造成了各种内控问题的反复出现；审计手段落后，审计抽样、信息化审计等审计技术还不够成熟，影响到对财务管控活动的审计效率；而没有被发现的财务管控问题也加大了国有集团的运营风险。

（四）财务风险防控难度大

资金是企业的命脉。在国有企业集团中，不同的企业在其生命周期中，其资金存量、资金需要的程度是不一样的。国有企业要对市场环境进行客观的分析，采取合理的融资战略，合理地融资，合理地负债，防止企业的资金链断裂。在现实的经营过程中，一些国有集团没有足够的战略定力，过分依赖于外部融资，进行盲目的扩张，当银根收缩、资金回流异常时，就会发生投资失败，最后造成资金链断裂，企业破产。像乐视这样的上市企业，就是因为现金流的问题，才导致了企业的倒闭。子公司具有独立法人资格，当子公司的经营能力降低、现金流短缺的时候，集团企业为了保证其从财务危机中走出来，就会考虑通过注资或者允许子公司自身融资的方式解决资金需求问题，这样就有可能使集团的财务负担加重，或者子公司的债务变得很高，从而使整个集团企业都面临着重大的财务风险。

（五）资金管理中存在着较大的风险

违规拆借资金等现象时有发生。这些现象一旦发生，势必给集团企业造成不可估量的经济损失。很多集团的下属子公司都是在市场经济环境中成长起来的，它们的资产和经营范围都比较小，经营范围也比较单一，它们的资金规模与母企业的经济实力之间存在着很大的差距。因此，附属企业对资金的依赖程度很高，资金的风险也很大。集团下属的子公司通常都拥有独立的银行账户，因为集团并没有对下属子公司的财务管理工作进行统一、规范的体系和操作流程，这就造成了在资金管理方面存在着很大的风险。有些集团不注重对其下属子公司的资金进行内部控制和监督，在其下属子公司开设了一些不规范的银行账户，这就产生了很大的风险。在一些集团中，子公司的负责人为了追求最大的利益，盲目扩大规模，违规拆借资金，这种情况必然会给集团带来难以估量的经济损失。

三、国有集团对控股子公司财务管控相应策略

（一）严格执行预算制度

通过全面的预算管理，可以更好地实现集团的战略目标，同时将这些目标细化落实到每一个部门和单位，制定预算考核机制，集团公司负责对子公司的管理实施考核，子公司内部对其他人员进行实施考核。为了提高各子公司的全面预算管理水平，并且规范内部业务处理，必须从财务角度出发，加强会计人员和会计监督人员的个人和业务水平，同时根据有关法规，建立健全全面预算管理体系，建立健全财务监督体系，建立健全财务风险防范体系。

（二）加强财务机构和人员管控

要加强财务管理的制度体系，完善责任的传导机制，提高子公司的财务管理水平。一是严格控制财会人员的准入门槛，采取有效的措施，通过不断提升财务人员的专业技能和职业操守，来实现更好的发展。

二是以控股子公司为基础，选择合适的管理控制方式。对于子公司董事会人员的任命，应根据公司章程执行，对于管理层的选择任命，国有集团公司至少要对董事长、总经理具有任免权，并向子公司派驻财务总监，作为对子公司有效的监督手段。三是要从体制上保障被派驻人员的独立性，使其在工作中不被下属单位的管理人员所干涉、所左右。集团总部对委派的人员的职责、薪资福利待遇等进行严格的规定，以确保子公司财务机构的独立性，同时也为被委派的财务人员提供有效的业务管理和监督。四是要健全会计监管体系，使各财务人员之间有足够的内部沟通，同时，各分企业与总企业之间也要有一定的沟通，以确保财务信息的流通，重点关注的是如何促进财务数据的有序传递。集团公司需要加大力度来监督子公司的预算实施、盈余管理、成本控制等方面的工作，同时这些工作都应该被视为子公司领导层的重要指标。

（三）加大审计监督力度，严格落实风险管理

关于子公司的财务管理，与审计和监督工作是密不可分的。一方面，为了确保子公司可以正确地进行财务活动，并且避免出错，集团企业必须加大对其内外部审计监督，以便及时发现并纠正可能出现的缺陷，减少内控风险，进而极大地提升财务内控管理水平。为了确保子公司的有效运营，集团企业必须构建一个能够有效地实施审计和监督的体系，保证审计监督的流程是完善的、合理的。为了确保公司的财务状况得到有效的控制，集团企业应该建立一个专门的内部控制审计机构，包括审计委员会、监事会以及其他有关人士，明确各自的职责，并且把财务活动与财务监督的权力区别开来，以确保财务审查的自主性。此外，为了达到公司的总体财务目标，集团企业还应该加强集团的财务管理，必须要构建健全的审计系统，保证负责监督财务资金流动的部门或者人员权责清晰，构建出一套责任体系，强化审计监督部门之间的信息流通，让监督工作可以涵盖子公司财务工作的整个过程和各个方面，这样才能将监督工作和监督流程真正地融合到子公司财务工作的各个环节之中，保证监督工作可以充分地发挥其功能，达到对子公司财务的监管效果。

（四）完善企业财务管理制度

在国有集团企业所属子公司财务管理过程中，要对企业财务管理制度进行进一步完善，对企业财务管理流程进行明确，对内部控制、预算管理、绩效考核等内容进行科学、合理的设计。国有集团企业要合理地设置内部财务机构，将资金进行集中统一管理，根据市场化原则，对所属子公司的资金进行集中管控，通过制定科学合理的资金管控模式，进一步提高所属子公司的资金统筹和使用效率。在企业中，应始终贯彻“以人为本”的思想，健全人才引进与培养机制，健全人才的激励机制与晋升通道。除此之外，还要建立起一套完善的企业财务风险防范体系，强化对企业运营过程中所面临的各类风险的全面分析与评价，按照风险产生的原因以及所造成的后果，制定出有针对性的防范对策，以保证企业能够健康、稳定地发展。国有企业要对其下属子公司进行经常性的财务分析与评估，还应充分运用信息化技术，加强对下属子公司的财务信息的质量监督，加强对其财务信息的质量控制。

（五）完善风险评估

要构建健全的风险评估系统并严格执行，风险评估制度，对国有集团中的子公司的重大生产经营活动、投融资等重要财务事项，都要进行事前的风险评估，以预防和控制财务风险。首先，对集团内重大项目的立项、对外投资等进行可行性分析，着重审查资金的流动与回收情况，使资本的损益得到合理的均衡；要规范主要的投资和融资行为，严格执行集团的审批程序和运作流程，进行风险辨识和防范。此外，严禁子公司 进行对外担保，并对集团担保的规模进行严格控制；针对控股子公司的多個股权所提供的担保，采取反担保的方式，减少担保的风险，减少二次效应。其次，针对国有企业集团的整体资金状况，以及集团及其子公司的负债状况，做好资金滚动预算，以便在出现资金不足时，能够及时发出警报，及时做出反应。在充分了解子公司经营状况和其对应行业现状的前提下，进行项目投资、融资担保、债务配额等活动，最大限度地避免财务风险。

四、结束语

集团企业要想在竞争中生存和发展，就必须对各级子公司进行财务监督，只有这样，才能够发挥出最大的作用，同时也不会造成资源的浪费。只有加强对子公司的财务监管，才可以有效地降低子公司的经营风险，便于集团企业获得准确的经营数据，为集团企业实现战略目标提供可靠的保障。

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