新形势下做好行政事业单位内部控制建设的研究讨论

谭本伟

摘要： 在当前经济发展环境下，尽管基层事业单位的管理越来越规范化，但内部控制建设不完善的问题还是普遍存在。《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等政策性文件陆续出台，说明国家加大了对行政事业单位内部控制建设的重视。隨着社会经济发展、制度变革和全球化进程的加速，行政事业单位面临的风险日益广泛，如经济风险、政治风险、环境风险、社会风险等，内部控制必须全面覆盖各种风险，以有效应对和管理风险。所以，如何加强行政事业单位中内部控制活动的建设优化是提升行政事业单位内部管理水平的关键，同时对于更好地推进国家现代化治理体系的发展也有很重要的作用。本文将从研究行政事业单位的内部控制制度出发，对内部控制制度实施研究的价值进行分析，分析行政事业单位内部控制工作开展优化的关键点，最后提出建议。

关键词： 新形势；行政事业单位；内部控制

引言

近年来，在国家治理体系以及社会环境不断变化完善的背景下，行政事业单位的发展也发生了很大的改变，无论是内部控制制度还是工作制度，都面临着很多挑战，但是在挑战的背后，也有很多机会。对行政事业单位内部控制制度进行优化建设，不仅能够让行政事业单位的工作效率和服务质量得到优化提升，同时更能够增强风险防范和安全保障能力，有利于推进国家治理现代化［1］。通过建立科学合理的内部控制机制，能够更好地优化流程，提高行政效率，更好地满足社会公众的需求。另外，加强内部控制建设能够有针对性地预防和控制各类风险，如财务管理风险、信息安全风险和员工行为风险等，保障行政事业单位安全稳定运行。然而现阶段，行政事业单位的内部控制制度的实施却存在比较多的问题，给事业单位的发展带来了极为不利的影响，因此，行政事业单位应该从多个角度进行分析研究内部控制，找到内部控制制度的缺陷，这样才能够深入内部控制的问题并解决。

一、相关概述

行政事业单位内部控制是指组织内部根据管理需要制定的一系列规章制度和操作流程，以确保组织内部各项工作的规范化和有效性。近年来，我国政府在社会发展中比较重视和强调法治，法治就是依法治国、依法行政，是通过法律手段来保证行政事业单位内部控制的有效性。即在法治政府的框架内，行政事业单位内部控制应该遵循法律法规和政策规定，以确保运作的合法性、透明性、公正性和公开性。同时，行政事业单位内部控制也可以为法治政府提供支持和依据，使得公共管理和服务更加合法化、规范化和高效化，推进法治建设。

二、行政事业单位内部控制的价值

（一）加强国有资产的管理

事业单位内部控制是指为实现组织目标，预防和发现错误、舞弊、浪费等不符合法律法规和组织规定的行为而制定和实施的管理措施和程序。在国有资产管理中，事业单位内部控制首先能够保护国有资产的安全，可以有效地防止和减少国有资产的流失、损失和浪费，确保国有资产的安全和稳定；其次可以保障国有资产的合规性和规范性，减少非法操作的发生，使国有资产管理更加规范和透明；最后可以提高国有资产的效益和利用率，增强国有资产的实力和竞争力。

（二）监督政府采购管理的实施

近年来，我国的政府采购机制与从前相比有了很大的改变，无论是从采购的规模还是采购过程的完善程度上，都有了一定的优化改变，政府采购成为行政事业单位工作的内容之一，内部控制制度能够很好地完善政府采购管理工作的实施。首先，内部控制要求行政事业单位建立完善的采购管理制度，制定各项规定和流程，对采购管理涉及的各种制度、规章和标准进行明确和规范，从而规范采购活动，提高采购效率和透明度，确保采购程序的公平、公正和公开。其次，内部控制制度强调对政府采购管理的规范化控制，建立批准和审核机制，设置采购指导员，对采购流程进行监督和审查，能够很好地确保采购程序的操作性、合规性和有效性。最后，在内部控制制度下，能够建立更加有效的风险控制和管理机制，内部控制强调风险管理和控制，包括风险评估、采购合同的审查、供应商的资质审核、合同履行质量监测，从而提高采购过程的安全性和透明度。

（三）预防资金风险的发生

完善的内部控制制度对预防资金风险的发生有很大的帮助作用。首先，通过严密的内部控制和制度设计，可以有效地避免或降低资金流失、挪用、盗窃等风险，保障单位资金的安全性。其次，科学合理的预算制度和控制程序能够帮助单位合理规划和细化经费支出，防止浪费、奢侈和超支等情况的发生，确保单位经费的合理利用和高效执行。再者，通过对内部和外部风险的分析和管理，帮助单位了解企业经营环境和资金市场风险，从而合理把握市场变化，制定相应的应对策略。最后，内部控制能够通过计算机网络等信息化技术，对数据流进行实时监控和全面审查，及时发现和纠正审计错误，保证财务数据的及时、准确、完整和安全。

三、行政事业单位内部控制的要点

行政事业单位内部控制的要点包括以下几个方面。

风险管理：行政事业单位应该通过制定风险管理政策，全面识别、评估和管理风险，有效降低风险的发生概率和影响程度。内部控制制度：制定完善、科学的内部控制制度，确保内部控制措施能够覆盖行政事业单位全部的运作和管理活动。内部控制操作程序：为了保证内部控制与实际运作的衔接，行政事业单位需要制定明确的内部控制操作程序，包括操作流程、单证要求、内部审批、记录保管等。内部控制评估：行政事业单位应该对内部控制制度及其执行情况进行评估，及时解决内部控制制度目前存在的问题，进一步加强对内部控制制度体系的完善和优化。

四、新形势下优化行政事业单位内部控制的关键措施

上文我们分析了行政事业单位的内部控制制度的概念和价值，下面我们针对新形势下行政事业单位内部控制的关键措施进行分析，具体从行政事业单位的内部控制要点出发，进行分析和控制。

（一）坚持“一”部规范

“一”部规范就是坚持以《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）开展工作，对行政事业单位的经济活动风险进行防范和管控。在行政事业单位中，内部控制是指行政事业单位为实现目标，通过设定策略和目标，设计、实施、监督和完善各种业务控制和风险管理措施，以保证财务信息的准确性、完整性和可靠性，营造规范的内部管理环境，提高行政事业单位的整体运作效率和效益。坚持《规范》开展工作是优化行政事业单位内部控制管理的关键措施。内部控制规范着重规范行政事业单位的内部控制工作，包括目标设置、风险评估、控制活动、信息与通信、监督与评价等方面，并提出了一系列要求，如统筹财务风险管理、合理控制支出预算、加强内部审计等。内部控制的实施就是要在符合法律法规、行政法规的前提下，结合行政事业单位自身的实际情况和特点，科学规划、合理设计，彻底贯彻到各个环节中去，确保内部控制的全面覆盖、有效实施并持续改进和提升。

（二）完善“二”个层面

“二”个层面就是要求在“单位层面”和“业务层面”进行内部控制，优化行政事业单位的内部控制管理。行政事业单位的内部控制管理有两个层面，一是单位层面，主要侧重组织、机制和制度的建设。具体可以从两点开展建设：第一点，加强内控组织建设。要加强内部控制组织建设，明确内部控制的职责，健全组织机构，建立健全内部控制委员会，并明确内控委员会的职责、人员和运作机制，确保内部控制工作的有效开展。第二点，完善内部控制政策体系。行政事业单位应当根据实际情况，制定内部控制管理制度，建立制度框架和流程，明确内部控制的标准和要求，做好内部控制政策的宣传和培训，确保制度的贯彻执行，防范遗漏和失误。

二是业务层面，主要重视的是具体的实施、操作程序的建设。具体可以从三点开展建设：第一点，健全内部控制制度和流程。行政事业单位应制定内部控制制度和流程，并要求相关人员执行。这些制度和流程包括授权和责任、行政权限的分配、资产保护、管理信息系统、内部审核和审计、风险管理等方面。同时，应每年对制度和流程进行评估和修订。第二点，建立风险管理机制。行政事业单位应建立健全风险管理机制，包括风险评估、风险控制、风险监控等方面。同时，应将风险管理与其他管理职能结合起来，实现风险的动态管理。此外，还应加强对数据和机密信息的保护，防止泄露。第三点，加强内部审核和审计。行政事业单位应建立内部审核和审计机构，对内部控制进行监督和检查，发现风险和问题及时进行报告和整改。同时，应注重内部审核和审计人员的培训和专业能力提升，建立一支专业化的内部审核和审计队伍。

（三）做好“三”个抓手

“三”个抓手就是要围绕經济活动，以行政事业单位的内部控制管理制度的制定以及程序的执行为关键点进行完善。

首先是内部控制制度的制定。内部控制制度的制定流程如下：（1）搜集信息，了解行政事业单位的内部管理制度、业务流程。（2）识别风险，对行政事业单位的业务环节进行风险识别和评估，确定内部控制的重点。（3）确定目标，根据内部控制的重点，制定内部控制制度的架构、流程。（4）制定制度，包括制度的内容、制度适用的对象以及制度执行的流程等，并编制制度实施手册。（5）评估和修订，对内部控制制度进行试行，确保内部控制制度在行政事业单位的持续性和适应性。（6）人员培训，确保各个业务部门的员工都了解和清楚内部控制制度的要求。

其次是内部控制管理执行程序的制定和实施。内部控制管理的执行程序如下：（1）明确内控管理组织机构，明确内控管理层在内部控制体系中的职责和权限。（2）制定内部控制管理制度。根据《企业内部控制基本规范》等相关法律法规和标准，注重突出行政事业单位的特点，制定与行政事业单位契合的内部控制管理制度。（3）编制制度。在内部控制管理制度的基础上，为内部控制体系的各方面要素制定配套的程序和规范文件，如内部控制制度、风险管理制度、内部审计制度、信息化管理制度等。（4）制定方案。在行政事业单位中，要根据内部控制制度去制定方案，包括业务流程方案、内控程序等。（5）监控和评估内部控制管理执行程序。对内部控制管理制度和内部控制配套制度的执行情况进行监控和评估，及时对发现的问题和缺陷进行整改和改进，确保内部控制管理制度的有效性和可持续性。

最后，内部控制管理的实施也是非常重要的。内部控制制度是对行政事业单位的规章制度进行科学系统的整合，所以，行政事业单位的各个部门要在原来的内部控制管理制度的基础上进行对比，更好地建立适合单位内部控制的管理体系，制定内部控制制度实施手册，之后还要不断地通过实践去检验手册实施的可行性，遇到问题不断地修正完善，进一步检验内控工作的完整性和科学性，提高内部控制管理水平。

（四）制定“五”个目标

行政事业单位内部控制建设成果应包含以下内容：组织结构和职责划分方面的建设成果，包括明确各岗位职责、建立相应的内部机构和管理制度，确保内部管理体系的有效运作；内部控制制度建设方面的成果，包括建立角色清晰、操作流程规范的制度，确保内部业务流程的顺畅开展；内部监督和风险管理方面的建设成果，包括建立健全的内部监控机制和风险管理制度，确保内部风险可控、监管到位；内部信息系统建设方面的成果，包括建立信息化管理制度和技术支撑体系，确保信息技术的应用顺畅可靠；内部控制文化建设方面的成果，包括加强员工培训、教育和文化建设，形成积极、健康的内部经营文化，为内部控制制度的有效运行提供重要支持。这些方面的建设内容有助于行政事业单位加强内部控制建设，规范内部经营行为，提高管理水平和服务水平。

五、结束语

在新经济背景下，行政事业单位的内部管理已经得到了改善和优化，但是如果要促进自身综合竞争能力的提高，还要加强对内部控制管理的进一步优化，使管理风险意识得到加强。行政事业单位的内部控制建设要从多个角度进行审视，加强风险控制才能够更好地完善内部控制体系，内部控制的水平才能够得到提高。

参考文献：

［1］杨琳.浅析新时期行政事业单位内部控制存在的问题和对策［J］.行政事业资产与财务，2021 （14）：66-67.

［2］乔秀丽.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策［J］.中国乡镇企业会计，2021 （1）：150-151.

［3］董庆.事业单位内部控制存在的问题与改进对策［J］.科技经济导刊，2021，29 （1）：183-184.