加强农村金融机构审计 助力乡村振兴

张杰 叶扬 王家华

【摘要】农村金融机构在支持乡村振兴的国家战略上发挥着重要作用。审计需要通过关注农村金融机构在乡村振兴中的资金使用情况、农村金融机构推动乡村振兴的政策落实情况、农村金融机构支持乡村产业发展情况、农村金融机构在乡村振兴过程中风险防范完善情况，推动农村金融机构开展乡村振兴工作的规范化、透明化和科学化，从而更好地为乡村振兴战略提供支持。

【关键词】农村金融机构；审计；乡村振兴

【基金项目】国家社科基金“房地产金融的影子银行风险与审计治理机制研究”（项目编号：23BJY076）、江苏高校哲学社会科学研究重大项目“中国式现代化视阈下金融与实体经济良性互动机制研究”（项目编号：2023SJZD071）。

2023年11月20日召开的中央金融委员会会议强调，要着力提升金融服务经济社会发展的质量水平，加大对重大战略、重点领域和薄弱环节的支持力度。农村金融机构在服务乡村振兴过程中需要审计全监督，以确保农村金融服务乡村振兴政策措施更加规范、精准、有效，提高金融服务质量和效率，推动乡村振兴工作的顺利开展。本文详细阐述了乡村振兴过程中农村金融机构审计工作的内容、重点和意义，为审计部门评估农村金融机构服务乡村振兴的效果提供了有效参考。

一、审计农村金融机构在乡村振兴中的资金使用情况

审计农村金融机构在乡村振兴过程中的资金使用情况，可确保资金使用的有效性和合规性。首先，要关注农村金融机构的资金分配和拨付。审计应检查农村金融机构是否按照规定程序和标准分配资金，核实拨付资金的数额、时间和对象，以及是否存在虚报冒领、擅自改变资金用途等违规行为。其次，要關注农村金融机构资金分配的公平性和合理性。审计应检查农村金融机构是否按照公平、合理的原则分配资金，避免出现个别地区或领域资金过剩，而其他地区或领域资金不足的情况；关注资金分配的依据和标准是否科学、合理，以及分配过程中是否存在不规范的行为。再次，要关注农村金融机构资金拨付的及时性和到位率。审计应关注农村金融机构是否及时、足额地拨付资金，核实拨付时间、拨付金额、拨付方式等是否符合相关规定和要求，以及是否存在截留、挪用等情况。最后，要关注资金使用的合规性和效益性。审计应检查农村金融机构是否按照规定用途使用资金，核实农村金融机构资金的具体使用范围（如是否确实用于支持农业生产、农村基础设施建设、农村产业发展、农村教育和医疗等公共服务、农村环境治理和生态保护、脱贫攻坚等）。同时审计还应评估资金使用效果，结合实际情况，从经济效益、社会效益、环境效益等多维度对乡村振兴资金的绩效进行评价。

二、审计农村金融机构推动乡村振兴的政策落实情况

审计农村金融机构推动乡村振兴的政策落实情况，是确保政策执行到位、资金使用合规的重要手段。首先，要关注农村金融机构对乡村振兴战略政策措施的贯彻执行情况。审计应检查农村金融机构是否按照国家和地方政府的政策要求，制定并有效执行了推动乡村振兴的政策措施。这些政策措施是否符合乡村振兴战略的目标和要求，是否具有科学性、合理性和可操作性。其次，要关注农村金融机构坚守定位、服务主责主业情况。审计应明确农村金融机构的定位和服务主责主业的具体内容，包括其服务对象、服务范围、主要业务类型等，需要了解农村金融机构在服务“三农”、小微企业等领域的业务开展情况，以及在服务乡村振兴战略中的角色和作用，比如，可审查各项贷款占比、新增可贷资金用于当地比例、农户和小微企业贷款占比和户均贷款等指标。最后，要关注农村金融机构服务乡村振兴战略政策落实的效果。审计要对农村金融机构服务对象的信息进行核实，从客户满意度、服务创新、服务渠道、服务流程等角度对服务质量和效果进行审计，检查农村金融机构对乡村振兴项目的项目管理情况，在项目立项、可行性研究、项目实施、验收等环节是否存在管理不规范、质量不达标等问题，并评估这些问题对乡村振兴政策落实的影响。

三、审计农村金融机构支持乡村产业发展情况

审计农村金融机构支持乡村产业发展情况，可以了解金融机构在促进农业产业发展方面的支持和贡献，及时发现存在的问题。首先，要关注农村金融机构的信贷支持情况。审计应关注农村金融机构对农业产业的信贷支持情况，核实是否存在信贷资金不足、贷款审批不规范等问题。其次，要关注农村金融机构的服务覆盖面。审计应从服务对象、服务范围和服务内容等方面检查农村金融机构对农业产业的服务覆盖面，关注是否存在服务覆盖面不足、服务内容单一等问题。再次，应关注农村金融机构对农业产业的选择和支持重点，例如，对特色农业、现代农业、绿色农业等产业的支持情况，核实是否存在产业选择不当、支持重点不突出等问题。最后，审计应结合实际情况，从经济效益、社会效益、环境效益等多维度对农村金融机构支持农业产业发展的绩效进行评价，仔细查看是否存在绩效不达标、绩效评估不准确等问题。

四、审计农村金融机构在乡村振兴过程中风险防范完善情况

审计应检查农村金融机构在乡村振兴过程中的风险防范完善情况，这是审计最重要的一部分内容，将有效推动农村金融机构加强市场风险管理能力，确保农村金融机构安全、稳定运行，为乡村振兴提供可靠的金融支持。

一是审计应关注农村金融机构在乡村振兴过程中的信用风险管理情况，包括客户信用评估、贷款审批、贷款发放、贷款回收等环节，需要核实是否存在信用风险防范措施不到位、不良贷款率高等问题，并评估这些问题对乡村振兴的影响。第一，审计应检查农村金融机构是否制定科学、合理的信贷政策和制度，对农户和涉农企业的贷款标准和条件进行规范，关注信贷政策和制度是否符合乡村振兴战略的要求，以及是否根据实际情况进行调整和完善。审计应检查农村金融机构是否建立完善的信用评估和风险预警机制，对借款人的信用状况和还款能力进行全面评估，关注信用评估和风险预警机制是否科学、合理，以及是否能够准确识别和评估借款人的信用风险。第二，审计应关注农村金融机构在贷款审批和发放过程中的信用风险管理情况，包括对贷款申请的审核、贷款条件的落实、贷款发放的流程等环节，核实是否存在违规审批、违规发放贷款等问题，以及是否存在贷款用途不实、冒名贷款等情况。第三，审计应检查农村金融机构是否建立完善的贷后管理和风险控制机制，对已发放的贷款进行持续监控和管理。需要关注贷后管理和风险控制机制是否健全，以及是否能够及时发现和处置存在风险的贷款。第四，审计应关注农村金融机构的风险准备和应对措施，关注农村金融机构是否按规定提取风险准备金，以应对可能出现的信用风险，还应检查风险应对措施是否及时、有效，以及是否能够根据实际情况进行调整和完善。

二是审计应关注农村金融机构在乡村振兴过程中的市场风险管理情况，包括对利率、汇率等市场风险的识别、评估和防范措施，核实是否存在市场风险管理不规范、应对不及时等问题，并评估这些问题对乡村振兴的影响。第一，审计应用关注农村金融机构的风险管理政策和制度，检查农村金融机构是否制定科学、合理的风险管理政策和制度，对市场风险进行全面识别、评估和控制，关注风险管理政策和制度是否符合乡村振兴战略的要求，以及是否根据实际情况进行调整和完善。第二，审计应检查农村金融机构是否建立完善的市场风险评估和预警机制，关注市场风险评估和预警机制是否科学、合理，以及是否能够准确识别和评估市场风险。第三，审计应关注农村金融机构的投资决策和风险管理情况，包括对投资项目的审核、投资组合的管理等环节，核实是否存在违规投资、不规范管理等问题，以及是否存在投资风险控制不严、投资收益不稳定等情况。第四，审计应检查农村金融机构是否规范开展衍生品交易，对衍生品交易的风险进行全面评估和管理。第五，审计应关注农村金融机构是否按规定提取风险准备金，以应对可能出现的市场风险。同时，还应检查风险应对措施是否及时、有效，以及是否能够根据实际情况进行调整和完善。

三是审计应关注农村金融机构在乡村振兴过程中的操作风险管理情况，包括员工操作规范、业务流程规范、内部监督等环节，核实是否存在操作不规范、流程不合理等问题，并评估这些问题对乡村振兴的影响。第一，审计应检查农村金融机构是否制定规范的操作流程，包括信贷投放、贷款审批、贷款回收等环节，关注操作流程是否符合相关法规和规定，以及是否存在流程漏洞或不合理的问题。第二，审计应关注农村金融机构员工的操作风险，核实是否存在员工操作不规范、越权行为等问题，以及是否存在因员工行为导致的风险事件。第三，审计应检查农村金融机构在乡村振兴过程中的信贷投放风险，包括对借款人的信用评估、贷款条件的落实等环节，关注是否存在信贷投放不规范、过度授信等问题，以及是否存在向高风险行业倾斜、贷款条件过于苛刻等情况。第四，审计应关注农村金融机构的贷款质量管控情况，包括对不良贷款的分类、管理和处置等环节，核实是否存在贷款质量管控不严的问题，以及是否存在不良贷款率过高的情况。第五，审计应检查农村金融机构的内部控制和监督机制是否健全，包括内部稽核、内部审计等环节以及是否存在执行不到位的问题。

四是应关注农村金融机构在乡村振兴过程中的信息科技风险管理情况，核实是否存在信息科技风险防范措施不到位、系统稳定性等问题，并评估这些问题对乡村振兴的影响。第一，审计应检查农村金融机构对信息安全、网络安全、系统稳定性等是否制定了完善的信息安全管理政策和制度，信息安全管理政策和制度是否符合鄉村振兴战略的要求，以及是否能够根据实际情况进行调整和完善。第二，审计应检查农村金融机构是否建立并完善了信息安全风险评估和预警机制，信息安全风险评估和预警机制是否科学、合理，以及是否能够准确识别和评估信息安全风险。第三，审计应检查农村金融机构是否存在系统稳定性不足、灾难恢复能力薄弱等问题，是否存在因系统故障导致的业务中断等情况。第四，审计应检查农村金融机构网络安全和数据保护措施是否规范完善，是否存在网络安全漏洞、数据泄露等问题，重点关注网络防火墙、入侵检测系统、数据加密等环节。第五，审计应检查农村金融机构是否存在员工信息安全意识淡薄、操作不规范等问题，以及是否存在因员工行为导致的信息安全事件，关注农村金融机构员工的信息安全知识水平和操作规范度。

总之，在农村金融机构服务国家乡村振兴战略过程中，审计发挥着重要的监督和保障作用，有助于推动农村金融机构开展乡村振兴工作的规范化、透明化和科学化，监督和推动政策落实，从而更好地为乡村振兴战略提供支持。

········参考文献·····················

[1]赵民学.数字经济背景下农村金融服务乡村产业振兴的困境及应对[J].农业经济，2023，（9）：117-119.

[2]中国农业银行审计局武汉分局课题组.金融服务乡村振兴政策跟踪审计研究[J].审计观察，2022，（5）：17-23.

[3]赵保林.乡村振兴审计的意义、重点和举措[J].审计研究，2021，（3）：3-10.

（作者单位：南京审计大学、云南省审计厅）