兵团行政事业单位内部控制对预算管理与资源优化的影响与协同作用

摘要：本研究以内部控制在兵团行政事业单位的预算管理和资源优化中的作用为核心，深入探讨其影响力和协同效应。首先，本研究深入阐述了内部控制、预算管理的理论基础，以及兵团行政事业单位的特性。其次，分析并明确了内部控制在预算管理和资源优化中的关键地位。再次，我们着重研究了内部控制在提升预算管理上的效率与可靠性、优化资源配置以及产生协同效应方面的显著作用。这些作用共同推动预算管理与资源优化实现协调平衡。最后，为进一步证实内部控制的有效性，本研究以新疆生产建设兵团第A师行政事业单位为例进行案例分析，揭示了内部控制在实际应用中的效果和优势。研究表明，通过对内部控制在预算管理与资源优化中的协同作用的探讨，不仅为兵团行政事业单位的长远可持续发展奠定坚实的基础，也为更广泛的组织提供有价值的参考与启示。

关键词：兵团行政事业单位；内部控制；预算管理；资源优化

引言

随着现代化管理理念的不断发展和深化，兵团行政事业单位开始注重运用科学的预算管理和资源优化方法，以提升其效率和效益。内部控制作为一种重要的管理工具，其在预算管理与资源优化中的作用日益显著。本文旨在展示内部控制在预算管理和资源优化中的协同效应与优势，以及确保其协调平衡的重要性，为兵团行政事业单位和相关研究者提供有价值的参考。

一、理论基础与概念解析

（一）内部控制的定义和重要性

内部控制是一种运营管理机制，管理目标是保证全体人员严格遵守及执行单位规章制度，从而为单位战略目标的实现提供有力支持，并提高单位管理效率和效果［1］。内部控制的重要性在于，它能确保组织资源的合理使用，增强经营活动的效率和有效性，同时促进法规的遵从和减少不确定性的风险。

（二）预算管理定义和目标

预算管理是一种持续的过程，包括预算编制、执行、控制和评价等环节。它旨在通过科学合理的资源配置，实现组织的目标。其目标包括提高组织效益，优化资源配置，增强预测和控制能力以及提升组织决策的质量。

（三）兵团行政事业单位的性质

兵团，源于中国建国初期的军垦单位，现已发展成为具备行政职能和行政执法权的机关政府［2］。其中，兵团行政事业单位是其重要的组成部分，负责提供公共服务并参与地方经济社会的发展。兵团的性质使兵团行政事业单位在资源管理和预算管理方面具有一定的特殊性。首先，作为行政事业单位，兵团执行政府预算收入来源为国家财政拨款，其经费使用需接受政府严格的审计和监控。其次，兵团在资源配置和预算管理中，既要考虑政府的要求，又要兼顾兵团的实际需要和社会效益。这使得兵团在预算管理和资源优化方面面临更大的挑战。

二、内部控制对预算管理和资源优化的影响

（一）增强预算管理的有效性与可靠性

内部控制是兵团行政事业单位预算管理有效性与可靠性的关键支柱，它对预算管理流程和执行效果产生深远影响。

一方面，内部控制作为一种有效的监督机制，能够严格保证预算执行过程与原始目标和计划的严谨对接。它通过持续观察和审计预算执行的具体情况，可以实时发现和捕捉到潜在的预算偏差，以及那些可能影响预算目标实现的问题。这些信息对管理层至关重要，因为它为管理层提供了调整预算或改变行动方案的关键信息，从而使预算管理具有更高的灵活性和实时性。

另一方面，内部控制通过一套完善的制度和严密的操作流程，极大地增强了预算管理的可靠性。它通过严格的控制和监督，确保预算数据的准确性和完整性，避免了可能影响预算决策的误导信息。这就意味着，我们可以通过内部控制得到更精确、更可靠的预算管理依据，进而做出更为精准的预算决策。

（二）优化资源配置与提升利用效率

内部控制是兵团行政事业单位资源配置与利用效率优化的关键引擎，对资源管理的整体流程和成果施加了深刻的影响。

首先，内部控制对资源配置优化起到了至关重要的推动作用。通过对资源使用情况的系统性监测和审查，内部控制能识别出资源配置中的短板和不合理之处，以及低效率的应用模式。这不仅可以为单位提供調整资源配置的依据，同时也为提出有效的改进策略和方案提供了有力支持。这些都有力地推动了资源配置的优化，以适应兵团行政事业单位的发展需要和经济效益的追求。

其次，内部控制在提升资源利用效率方面也发挥了显著的作用。通过严格的管理和监控，内部控制能有效防止资源的重复使用和浪费，使得每一份资源都得到了充分而高效的利用。这不仅进一步提高了单位的运营效率，也有力地推动了经济效益的提升。

综上所述，对兵团行政事业单位来说，内部控制的实施不仅在预算管理中提供了一种可以信赖的保障机制，更在优化资源配置方面发挥了重要的角色。

三、内部控制对预算管理和资源优化的协同作用

在理解了内部控制对预算管理以及资源优化的显著影响后，我们将聚焦于内部控制在这两个领域间产生的协同作用。

（一）实现预算管理与资源优化的协同效应

对于兵团行政事业单位来说，内部控制的实施并非仅仅是引入了一个监督审计的程序，而是涉及到整个单位运行机制的根本性调整与重塑。在这一重新构建的运行框架中，预算管理与资源优化成为了两个极其关键的环节。内部控制，就像一条贯穿始终的红线，巧妙地将预算管理与资源优化紧密地结合在一起，从而催生出显著的协同效应。

具体而言，内部控制在强化预算管理流程的规范性和系统性方面发挥了重要作用。通过精细化的预算管理流程［3］，包括预算的编制、审批、执行以及监督等各个环节，内部控制保证了预算的有效性与可靠性，使得单位的财政状况更加透明化，收支情况更加清晰。这种清晰度为资源的优化配置提供了便利条件，使得单位能够根据实时准确的预算情况，明晰并调整资源配置的方向和重心，尽可能地避免无效投入和浪费。

其，优化的资源配置也会反向影响预算管理，形成良性的循环反馈机制。例如，通过精细化的资源管理，可能会识别到更多节约成本的途径，这些因素都会对预算产生积极的影响。通过实时反馈的信息，预算管理的有效性可以得到进一步提升，从而提高整个单位的经营效果和管理质量。

从整体角度看，内部控制通过有效地整合預算管理与资源优化，促成了它们之间的深度协同，这种协同效应进一步提升了兵团行政事业单位的经营效率和管理质量。因此，内部控制在预算管理与资源优化的协同效应实现中起到了关键性的作用，为兵团行政事业单位的高效运营奠定了坚实的基础。

（二）促进预算管理与资源优化的协同优势

在兵团行政事业单位的运营管理中，内部控制体系起到了举足轻重的作用。尤其是在预算管理与资源优化的环节，内部控制体系的细致设计与严格实施，极大地促进了这两者的协同优势的发挥。

首先，内部控制体系通过规范和严格的预算管理，对资源配置起到了明确的指导和约束作用。预算制定的科学性、预算执行的合规性、预算监控的严密性，都有助于避免资源的滥用和浪费，从而提高资源利用的精度和效益。而这种优化的资源配置，能够使单位的各项经济活动更加高效有序，从而提升单位的经营效能。

其次，优化的资源配置反过来也为预算管理提供了坚实的基础。例如，通过精细化的资源配置，可以找到降低运营成本、提高经济效益的方法，这种优化使用资源的方式，既能帮助单位达到预设的预算目标，也能增强预算的稳定性和可预测性。因此，内部控制体系在预算管理和资源优化之间搭建起一座桥梁，形成了良性的互动与反馈机制。

更重要的是，这种协同优势的表现，为兵团行政事业单位在激烈的竞争中赢得了主动。预算管理与资源优化的协同，使得单位的经营效益和竞争优势得到了显著提升，这对于单位的长期发展和战略目标的实现，无疑具有重要的推动作用。

总体来看，内部控制体系在促进预算管理与资源优化的协同优势方面，体现了其在兵团行政事业单位管理中的核心地位。在未来，这一协同优势将进一步深化和发展，为单位的持续发展和优质服务提供更强大的动力。

（三）确保预算管理与资源优化的协调平衡

在兵团行政事业单位的运营过程中，内部控制体系必须承担一个至关重要的任务，那就是确保预算管理与资源优化之间的协调平衡。这是一个严峻的挑战，因为在实际的运营中，预算管理与资源优化有时可能存在潜在的矛盾和冲突。例如，单位在力图严格遵守预算规定的过程中，可能会在必要的资源配置上表现得过于保守或审慎，这可能对单位的运营效率和服务质量带来负面影响。另一方面，如果单位过于强调追求资源的最大化利用，这可能导致单位超出预算限制，引发财政稳定性问题，甚至可能带来长期的负面影响。

在这种微妙而复杂的平衡中，内部控制起到了至关重要的调节和平衡作用。首先，通过精细化的预算管理，内部控制能够有效防止单位在追求资源优化时过度扩大支出。它可以监控预算的执行，及时发现超预算的情况，并采取必要的控制措施，确保单位的财政稳定。

其次，内部控制体系也有助于改进资源配置的效率和效果。内部控制可以推动单位在预算限制下，尽可能提升运营效率和服务质量。一方面，可以通过引入更先进的管理方法和技术，提高资源的利用效率。另一方面，可以通过更科学合理的资源配置方式，提高服务的质量和效益。

总结而言，内部控制在维护预算管理与资源优化之间的协调平衡中，起到了关键性的作用。这种协调平衡，是内部控制在兵团行政事业单位中发挥重要作用的体现，对于实现单位的长期发展目标具有重要的推动作用。

四、案例分析： 兵团行政事业单位内部控制在预算管理与资源优化中的应用

（一）背景介绍

新疆生产建设兵团第A师行政事业单位（以下简称“A单位”）作为兵团中规模大、业务复杂的行政事业单位之一，其主要业务包括农业生产、工业生产以及公共服务等多个领域。由于业务的多元化和复杂性，管理预算和资源的过程中面临许多挑战。近年来，单位对内部控制系统进行了深入的改革和优化，取得了显著的成效。因此，我们选取A单位为案例，深入探讨和分析内部控制在预算管理和资源优化中的具体应用，以及其如何有效地应对预算管理和资源优化方面的挑战。

（二）策略实施

1.在实现预算管理与资源优化的协同效应方面：首先，A单位建立了一套精细化的预算编制、审批、执行以及监督环节，这一举措保证了预算的有效性与可靠性。其次，A单位根据实时准确的预算情况，明晰并调整了资源配置的方向和重心，从而在保证预算有效执行的基础上，尽可能地避免无效投入和浪费。最后，A单位通过规范财务操作等内部控制流程，对财政拨款资金进行精细管理，针对每一个支出项目，应进行细致的分析和规划，尽量减少非必要的支出。

2.在促进预算管理与资源优化的协同优势方面：首先，A单位引入科学的预算制定流程、保证预算执行的合规性以及严密的预算监督机制。这些步骤有助于避免资源的滥用和浪费，从而提升资源利用的精度和效益，使得单位的各项经济活动更加高效有序。其次，A单位通过建立精细化的资源配置体系，发现并实施降低运营成本、提高经济效益的方法。这种优化使用资源的方式，既帮助单位达到预设的预算目标，又增强了预算的稳定性和可预测性。

3.在保证预算管理与资源优化之间的协调平衡方面：首先，A单位引入了严谨的预算编制和审批流程，确保预算的合理性和透明性。同时，还建立了全面的预算执行和监控机制，以实时跟踪预算的执行情况，一旦发现超预算的情况，就会及时采取必要的控制措施，防止单位在追求资源优化时过度支出。其次，A单位引入了先进的资源管理软件，提高了资源配置的精度和效率。最后，A单位还建立了科学合理的资源配置机制，以使资源配置更符合单位的实际需求，提高服务的质量和效益。

（三）实施效果评价

经过上述内部控制体系的具体实施，A单位在多个关键指标上都取得了显著的提升。具体表现在：

第一，预算执行的合规率从实施前的70%大幅提升至实施后的90%，实现了高达2857%的增幅。

第二，资源利用效率也经历了显著的提升。相比于实施前的65%，实施后的资源利用效率达到了95%，这一提升幅度高达4615%。

第三，在运营效率方面，实施内部控制也带来了明显的提升。实施前的运营效率为75%，而实施后则达到了100%，提升幅度达3333%。

第四，从经济效益的角度看，实施前后的对比更是令人振奋。实施内部控制后，经济效益从实施前的80%提升至了98%，增幅达到了225%。

具体指标对比详见表1。

总的来说，通过实施内部控制，A单位在预算管理与资源优化的协同效应和实施效果上取得了显著的成果。这也为其他相关单位在内部控制的运用和实施，预算管理和资源优化的协同作用提供了有力的借鉴。

五、结论及展望

研究结果揭示，一个健全且有效的内部控制体系不仅能够提升预算管理的精准度与可靠性，同时也能优化资源配置，提高资源利用效率，并在这两者间找到一种精妙的平衡。这为兵团行政事业单位提供了一种新颖的、以内部控制为中心的管理策略和方法。

展望未来，我们认为，本研究的成果不仅对兵团行政事业单位具有重要的实践意义，更为各类行政事业单位提供了可借鉴的理论和实践路径。无论是教育、卫生，还是社会服务等领域，都可以从内部控制的理念和方法中获取灵感，以提升管理效率，优化资源配置，进而提供更优质的服务。此外，我们还期待看到内部控制理念在更广泛的领域得到应用和发展，为管理实践提供更多的启示和解决方案。

参考文献：

［1］梁汝堃.全面预算管理与内部控制相互协同的探讨［J］.今日财富（中国知识产权），2021（08）：71-72.

［2］刘嫦，杨文平，李文聪.兵团体制对其内部控制制度实施影响探析［J］.新疆农垦经济，2015（03）：36-38.

［3］赵燕.基层行政事业单位预算管理精细化探究［J］.行政事业资产与财务，2022（15）：45-47.

作者簡介：麻秀碧，男，1985年11月生，苗族，贵州铜仁人，本科，中级会计师，研究方向：预算管理。

（新疆生产建设兵团第三师四十八团核算中心，新疆 图木舒克 843815）