企业全面预算管理问题及改进措施

张小艳

企业做好全面预算管理工作，不仅可以确保企业资金的安全，还能提高企业的管理质量，推动企业的长久发展。因此本文就分别从全面预算管理目标的制定、预算管理组织机构的设计、预算管理机制的制定、预算编制方法、预算考核机制五方面来详细分析企业在实施全面预算管理存在的问题和对应的改进措施。

随着我国经济的不断发展，企业的数量不断增多，企业所面临着的竞争压力越来越大，为了提高企业的市场竞争力，做好全面预算管理工作十分重要。良好的全面预算管理效果，能够提高企业的管理水平，有利于推动企业的持续发展，因此企业要加强分析和探索全面预算管理存在的问题和改进措施。

企业做好全面预算管理的意义

能够提高企业资金的安全性 由于全面预算管理工作是贯穿在企业各个经营环节的，使得企业经营者能够更加全面地了解企业的资源分配和使用情况，也可以掌握到更加准确的资金使用情况，方便制定针对性的措施做好资金控制工作，确保资金安全。企业要保证稳定发展，必须减少资金的流失，而全面预算工作可以进一步提高企业的资金安全水平，确保企业具备更多的储备资金来开展经营。

能够提高企业的管理质量 为了保证全面预算工作的有效开展，工作人员需要收集大量的数据，并且运用先进的技术来开展数据筛选和分析工作，能够为企业经营者提供更加精准的参考信息，方便管理者从中发现企业在经营中存在的问题，并采取解决对策，提高企业内部的管理质量，推动企业的稳定发展。

能够帮助企业做好资源合理分配 工作人员在开展全面预算工作时，需要收集各个部门的发展数据，并做好数据整合，方便管理者能够结合数据来了解各个部门的发展情况，掌握企业资源的分配情况，进而制定更加合理的分配策略，提高企业资源的利用效率。

企业全面预算管理存在的问题

预算目标未能和企业战略目标相融合 企业在开展全面预算管理工作时，未能将预算目标和企业的战略目标进行有效的融合，导致预算目标的科学性难以保证。例如，针对刚成立的企业，由于缺乏良好的战略意识，因此未能制定长远的战略目标，导致所制定的预算目标也存在短期性的问题，只是过多地关注企业的利润指标，忽略了对成本指标和费用指标的关注，导致企业在经营发展中会出现预算超标的现象。由于许多企业未能将预算目标和战略目标相结合，导致在开展全面预算评价时会出现脱离战略目标的现象，不仅会影响企业核心竞争力的发展，也会对企业的持續发展造成不良的影响。

缺乏完善的全面预算管理组织机构 在实施全面预算管理工作时，许多企业也缺乏完善的管理组织机构，未能组织好预算工作的实施。第一，企业未能建立专门的预算管理机构，影响了全面预算工作的专业化实施。大部分企业往往都是由董事会或者股东会来成立预算管理决策机构，负责预算决策工作，而预算管理机构则是由预算管理部门所组成，预算实施机构则是由各个业务部门所组成。然而全面预算管理工作的实施，还包含有预算的起草工作、审批工作、监督工作等，这些工作都缺乏专门的组织部门，一般都是由财务部门进行兼管，导致整个组织机构在设计上缺乏了合理性。第二，许多企业未能明确管理机构的职责，导致在实施全面预算工作时会出现工作交叉或者工作推卸的现象。特别是一些刚成立的企业，未能明确不同层次预算管理机构的职责，也未制定完善的管理制度，导致全面预算工作在实施中缺乏了参考依据，也难以保证工作的规范性。

缺乏科学的全面预算管理机制 完善的管理机制是保证全面预算工作顺利实施的重要前提，然而目前许多企业都未能制定科学的管理机制，不能发挥出机制在预算管理中的指导作用。第一，当前企业所制定的预算编制审核机制不够完善。在开展预算编制工作时，部分工作人员对于预算编制的认识不够全面，未能设置合理的预算指标，未能采取合理的方式做好编制工作，导致预算编制工作容易出现流于形式的情况。而且，在审批预算编制方案时，也缺乏科学完善的审核机制，导致不能对编制内容进行全面的审核，难以保证预算编制质量。第二，缺乏完善的预算调整审批机制。随着企业的发展，企业可能需要调整预算，但是在实施预算调整之前需要经过相关领导的审批，避免出现随意调整的现象。当前许多企业并没有制定完善的预算调整审批机制，未能按照预算目标审批预算调整申报，导致预算调整存在较大的随意性。第三，企业未能制定完善的预算执行监控机制。预算执行是全面预算管理的重要环节，做好预算执行监督，能够避免挪用预算和预算超标现象的发生，确保企业资金的安全，减少企业资金的流失。但是许多企业并没有重视预算执行监督和预算分析工作的实施，一般只是在年末的时候开展一次性的预算分析，未能对整个年度的预算执行进行跟踪和分析，不能及时发现预算执行存在的问题，进而降低预算执行效果，影响全面预算作用的发挥。

预算编制方法不够科学 如果企业依然采用传统的预算编制方法，依然是过多地关注项目资本性支出，忽略了资金成本，将会导致整个预算编制出现问题，容易出现资金成本虚高的现象。许多企业在进行预算编制时，一般只是考虑收入和成本对预算造成的影响，并未充分考虑企业内部环境变化会对预算造成的影响，过于注重结果，对于过程的重视程度不高，进而影响预算编制质量。当企业处于不同的发展阶段，全面预算管理的侧重点不同，预算编制内容也会发生变化，但是许多企业往往只是注重预算指标的制定，并没有重视市场环境指标和政策指标的制定，导致所编制的预算缺乏了弹性，导致预算编制缺乏动态变化，进而影响预算编制作用的发挥。

缺乏完善的预算考核机制 企业在开展全面预算管理工作时，也存在着预算考核的问题，缺乏完善的考核机制。第一，企业未能制定合理的预算考核方法。由于一部分企业管理制度还在完善阶段，未能制定详尽可落地的全面预算管理体系，目前所运用的预算考核机制有待持续细化，导致在目前开展预算考核工作时，基本以参考财务指标来开展考核工作，未能采用更恰当的考核方法。例如，缺乏对平衡记分卡、KPI考核方法的运用。第二，企业所制定的预算考核体系不够完善，甚至部分企业尚未制定预算考核体系，导致所开展的预算考核会出现形式化的问题，难以发挥出考核的作用。第三，未能将考核结果和员工的绩效相挂钩。完成预算考核工作后，考核人员未能将考核结果和绩效相互联系，导致考核结果的激励性不强，不能通过预算考核方式来提高员工对于全面预算管理工作的重视，导致预算作用得不到充分的发挥。

企业全面预算管理问题的改进措施

将全面预算管理融入企业发展战略 企业所面临着的市场是不稳定的，当企业处于不同发展阶段时，企业需要做好战略目标的调整，保证企业发展的稳定性。而设定预算目标时，要加强预算目标和战略目标之间的结合，将战略目标有效地融合到预算目标当中。例如企业可以设定递进的目标，设计预算基本目标、进取目标以及挑战目标，这些目标的制定需要结合企业的发展情况，借助合理的预算目标来推动企业的持续发展。

建立完善的全面预算管理组织机构 企业需要建立完善的组织机构，才能保证全面预算管理工作的有效实施，因此企业需要结合自身的情况来优化现有的组织机构。第一，企业应当制定三级的预算组织机构，分别包含有预算决策层级、预算管理层级和预算执行层级。针对预算决策层级机构应当由预算管理委员所组成，构成人员应当包含有总会计师和各个部门的主管。而预算管理层级机构应当有预算管理办公室所组成，构成人员包含有财务负责人、预算管理会计。预算执行层次机构应当有各个归口部门所构成，构成人员包含有各个部门的员工。第二，企业需要明确不同层次组织机构的职责。预算决策层级机构，需要做好预算目标的审核，并且做好预算执行监督考核工作；预算管理层级机构，需要做好预算编制工作，做好预算监督和分析工作；预算执行层级机构，需要做好预算目标分解工作，做好预算执行和控制工作。

完善全面预算管理机制 企业的预算管理内容主要包含有项目预算、专项预算以及日常费用预算，要确保全面预算管理效果，需要推动预算管理的精细化发展，需要以下几点来制定完善的管理机制。

第一，企业需要进一步明确预算编制的范围，并且编制更加明细的预算科目。第二，企业需要制定完善的预算编制和审核机制。关于预算编制分工，应当将分工内容明确地纳入制度内容当中，明确人力资源部门做好人工成本预算编制，财务部门负责预算汇总和审核，完善预算审核机制，并要求其他部门与财务部门相互沟通协商明确年度预算，结合最近三年的费用支出情况来审批预算调整。第三，完善预算分析机制，财务部门协助其他部门定期做好预算分析工作。在开展预算分析时，要做好超额预算和差额预算分析工作。关于超额预算分析，要求财务部门和业务部门共同分析超额的原因，结合原因来解决问题。关于差额预算，特别是预算完成率不超过80%的部门，需要结合实际情况来分析差额原因，进而做好预算调整。

采用科学的预算编制方法 企业在开展预算编制工作时，可以加强弹性预算的编制，提高企业预算的灵活性和可调整性。大部分企业的项目数量较多，针对不同的项目，可以結合项目的生长周期来开展预算编制工作。例如，当项目处于刚开始阶段，则需要加强对资金风险的关注，提高资金的筹集水平，因此企业需要更加注重制定资金指标；当项目处于成长发展期，则更加关注利润，因此企业需要制定更加合理的利润指标；当项目处于成熟期，则需要注重项目的转型升级，需要注重成本费用的控制，因此需要注重制定合理的成本费用指标。

健全预算考核机制 为了提高预算考核水平，企业可以运用EVA考核体系开展预算考核工作，增加考核范围，也可以将考核结果和员工的薪酬晋升相挂钩，更好地发挥出考核的激励作用。在运用EVA体系开展预算考核工作时，考核人员需要先结合企业的税后净利润的计算公式以及资本的成本率来设定统一的EVA计算模板，然后将该计算模板下发到各个部门来开展预算结果的考核工作。在年终时，各个部门则可以参考EVA计算模板来开展预算考核工作，财务部门需要做好各个部门预算考核结果的统计和汇总，结合具体的规则来计算出EVA值。财务人员可以综合EVA值和其他财务指标来得出当前的预算执行情况报告，并且将报告情况传送到人力资源部门，人力资源部门则可以结合考核结果来调整员工的薪资绩效。

配备具有综合业务能力的财务人才 企业预算管理工作涉及各个业务部门，但是离不开财务部门的努力，因此，财务人员必须具有与时俱进的精神，积极学习相关法律法规，了解政府发布的有关财务编审文献的最新动态，结合自身实际工作情况，助力企业财务流程良性发展。

总而言之，企业的发展直接影响着我国社会的持续发展，要推动企业的稳定发展，做好全面预算管理工作十分重要。但是目前我国企业在实施全面预算管理工作还存在着许多不足和问题，需要企业采取相关的措施来解决优化，才能发挥出全面预算管理的积极作用，促进企业的健康发展。

（作者单位：沁和能源集团有限公司）