业财融合嵌入建筑企业内部控制应用的相关研究

丁月辰

摘要：内部控制有助于企业防范和抵御其管理风险，在一定程度上增强了企业对风险的防御能力，也抑制了企业为了盲目的追求利益而导致的投资行为。现阶段我国的经济正处于转型升级的进程中，建筑产业也在向着绿色化、低碳化的生态转型。同时随着经济增速的逐步放缓，产业内部的竞争不断加剧。加强企业的内部控制制度建设，提升企业的经营管理能力，是企业可持续发展的必然要求。目前企业采用的新型管理理念，是实现业务与财务一体化，将业务运营流程与财务分析模型有机的整合在一起，以提升企业管理控制的效率和效果。本文基于建筑企业业财融合的背景下对内部控制在企业的实际应用的具体路径进行了深入的分析，以及对目前企业内部控制系统的建设存在的问题，寻求解决的可行性对策。本文旨在通过研究从业财融合的角度出发的企业运营方式，确保其嵌入内部控制体系的建设和实施方案可以实现企业预期的效果，使内部控制理论更具有指导性，为建筑企业内部控制的制定部门提供相关的建议。

关键词：业财融合；内部控制；建筑企业；风险管控

2023年2月24日，由中国（海南）改革发展研究院与中国工人出版社联合主办的“以结构转型推进高质量发展”高峰论坛暨《结构转型》新书发布，其中涉及中国产业结构、科技结构、消费结构、城乡结构、能源结构等多个产业结构的转型升级，以推动中国经济向着高质量发展。建筑产业也在向着绿色建筑、更低能耗、更加生态环保的高端产业链稳步推进发展。企业转型升级顺应时代的发展对企业而言是机遇，但也同样面临着较高的风险。控制企业的风险、加强内部控制、强化企业风险管理能力，是每个企业实现其战略目标的重要保障。同时，随着企业改革的不断深化，其管理控制理念也不断地更新迭代。由传统的三阶段控制管理观念的事前控制、事中控制及事后控制，转变为基于业财融合这一理念下的全面控制。新的管理控制思维对业务的控制要求更加的细致、全面，能够提高企业自身的经营决策准确性、提升企业经营管理效率、提高财务信息质量的准确性与可靠性，同时也帮助企业优化资源配置，增强企业在市场中的竞争力。

一、建筑企业将业财融合嵌入内部控制的应用路径

建筑企业的管理控制是根据前期制定的实现目标和衡量标准来评价和反馈内部控制的执行情况，以及评价内部控制的监督管理情况是否达到了预期要求，以此来修正存在的偏差。而業财融合的新管理控制理念下，是将企业的财务管理与业务经验系统整合，形成战略财务、业务财务和事务财务三大核心管理理念，并将其嵌入企业的内部控制的运行体系中，构建出新型的应用路径。

（一）在内部控制活动中的应用

内部控制活动在企业的开展包含了结合风险评估的结果，通过运用相应的控制措施，将企业的风险控制在可承受度之内的相关举措。可以根据风险评估在财产保管、运营分析、绩效考评等方面的控制，为企业发生风险事件得到有效及时的处理提供保障。融入了业财融合的管理模式，在控制活动中对项目进行分析的具体流程中，可以划分为事前对项目确认的控制和事中对项目履约过程管理的控制两方面。事务财务在项目的事前控制环节，对项目发生的人工、材料、机械租赁等费用以及在采用装配整体施工模式下的预制构件的每方组价的成本等进行预算。业务财务在项目的事中控制环节中，在项目施工进程中对其生产及经营流程及时作出适当的调整，以符合建筑企业控制项目成本实现项目的预期效益。战略财务在企业决策层对项目的顺利实施提供数据的支持和服务保障，并有利于建筑企业在项目履约过程中进行风险的管控以保证企业经营的可持续发展和稳定运营。在企业中，事务、业务、战略财务在控制活动执行的具体流程中拥有统一的管理目标，可以通过实现三者的相互融合，以达到提升控制流程体系整体效率的目的。

（二）在信息沟通中的应用

内部控制管理在对企业信息管控方面包含了信息的收集、集成与处理和传递等过程，保障了财务与业务的数据在企业内部各管理层级信息交互的及时性、可靠性。将业财融合的管理新模式嵌入其中，事务财务对企业的每个工程项目制定预算标准、结合项目成本管理信息、评价项目收益及运行情况，并使信息沟通渗透到企业经营的各项领域、各个环节。对内部控制中的信息流转方式进行疏通，打破传统职能制组织部门之间的信息壁垒。然后，业务财务对项目的资金流水、工程物资的供应及领用记录、工程完成进度等信息进行收集与传递。所涵盖的范围广泛且详尽，包括项目合同信息、物资信息、资金信息以及项目收益等。并且将根据企业经营的外部市场行为、内部处理等工作方式，对收集的各种内部外部信息进行合理的筛选、核对、整合，再在企业各管理层次、责任单位、业务环节之间进行信息的双向沟通与反馈。最后，战略财务为支持企业的发展并实现企业的战略目标，对所归集到的信息进行实效性的分类，排除干扰、冗余信息，提高信息的有用性，并将有效的信息提供给企业的决策者。

（三）在风险评估中的应用

风险评估是对企业内各个业务单元、各项重要经营活动及重要业务流程中存在的风险进行辨识、分析以及风险评价的过程。事务财务通过在企业中发生过的历史事件进行总结，将各个项目或业务中可能存在的风险以及存在的风险种类进行辨识。涉及到企业资源分配、资金筹措、税务筹划、配置配套资产等内容，进而确定出哪些项目可以承接。其业务财务将通过财务模型预计项目收入、成本以及盈利，以评价具体项目是否可行，是否得以实现预期收益进行合理的预测。在识别和分析评价潜在风险之后，制定相对应的风险管理应对策略，会涉及多个方面的内容，如：风险规避、风险降低以及分担等。战略财务实现了将财务部门与企业的高层管理的连结，根据风险分析的结果、结合业务财务的数据报表、权衡风险与收益，对不同层次的风险变化及时调整战略，以确保将企业的运营风险降至最低，保障企业持续稳定的发展。

二、建筑企业将业财融合嵌入内部控制存在的管理问题

建筑企业通过持续加强对数字化信息技术应用程度，利用数字化、绿色化协同为企业赋能，助力建筑企业向高质量、创新化转型，为其实施业财融合奠定了基础。如搭建财税共享中心、智慧工地平台、协同应用等，实现了合同流、业务流、资金流的相互融合，但是其在将业财融合理念嵌入内部控制体系时，依然存在着以下的问题：

（一）财务管理与业务流程融合程度较低，缺少全面控制的管理能力

建筑企业中的大部分员工在意识层面对业财融合的认知程度不足，财务部门作为业财融合的主要职能部门与其他业务部门的联络度较低，保持相对的独立。除了财务人员缺乏获取企业业务流程及其过程性知识的有效途径外，还存在着即使有部分财务人员了解了企业的业务流程，也主要停留于表面，并未对企业的各项业务、各个环节有实质性的了解，因此容易缺少整体观念，致使预算的编制脱离实际，预算管理流于形式。财务人员在此基础上，为企业经营提供的预算信息难以为企业决策层提供决策参考价值。再加之，预算编制使用的基础数据多以历史数据为基准，业务部门又较少参与与其相关的绩效考核指标体系的制定及确立的过程，致使在项目的进程中难以实施过程预算控制，内部控制的事中控制作用力度不足。传统的财务管理关注的重心在于资金流的管控和监督力度，忽略了业务部门预算资金使用计划和实际用款情况的数据信息采集，使得财务核算数据与企业的经营业务相脱节，无法将收集的财务数据通过各类分析方法，真实反映出企业实际经营的效率和效果，而使得事后的控制和监督职能难以发挥其作用，从而无法对企业内外部风险实现全面控制，达到企业对其风险实施管理控制的战略目的。

（二）内部信息沟通与反馈机制不健全，缺乏专业人才

建筑企业组织结构仍是以职能制或事业部制组织结构为主要形式，部门之间的信息传递缺乏统一的信息沟通系统和数据标准。财务数据、业务信息分散在不同的信息系统中，不能很好的实现数据集中与整合，部门之间难以实现有效的双向信息沟通和合作。且建筑企业中现有的财务软件和其他业务信息系统之间的数据链接性较差，这使得处于前端的业务数据在转化为终端的财务数据信息时，会放慢其数据转化的速度，增加时间成本和财务成本，进而会影响数据信息传递的效率和对数据进行深入处理分析的及时性、准确性。同时，不论是信息系统的前期建设还是其后续数据信息维护工作，均需要专业人才通过专有的技能和专门技术得以实现。而建筑企业由于其产业结构的特点，在实现全面数字化的时点相对滞后。在前期发展过程中容易忽视对信息技术、互联网技术等专有人才的储备和培养，这可能会造成企业在数字化建设的过程中出现数据信息安全和信息泄露的问题，从而可能会成为企业持续发展的短板。

（三）企业内部控制未处于积极有效的监督环境中

一方面，建筑企业内存在为了节省相关成本费用，未按照相关规范和配套方法建立其内部控制监督制度。由于内部监督机制的缺失，财务管理以及业务各部门缺少相应的制衡措施，容易造成工程造价信息不对称，预算严重脱离实际，企业资金流失，或出现业务环节与财务部门串通舞弊等情形。内部审计机构设置形同虚设，人员配备不充足。以其在企业内部的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度較弱，使得内部审计的过程流于形式，其审计工作的结果也缺乏公正性和权威性，对财务以及业务工作难以起到约束效果。

另一方面，企业的监控措施相较于其业务及财务管理的发展水平呈现出滞后性。企业内部控制在运行的过程中会产生海量的、各种层次级别的数据，而企业内部控制的缺陷也隐藏在这些数据之中。采用传统的控制和审计手段处理数据不仅效率低下而且还伴随着较大的信息泄露风险，无法及时的发现、反馈并持续改进其内部控制存在的缺陷，不符合企业发展战略的要求。

三、建筑企业将业财融合嵌入内部控制应用的优化方法

（一）深入贯彻业财融合思想，实现全过程管控

首先，建筑企业的管理层需要认识到贯彻落实业财融合的管理理念对于建立和完善企业的内部控制制度至关重要。充分利用大数据分析、云计算服务等数字化技术服务对财务数据进行深入分析以优化决策，避免经营风险和企业管理资源的浪费，实现企业的发展战略。其次，可以通过加大实施日常岗位轮换制度的范围和力度，以推动财务人员深入学习项目的运作模式和业务的专业知识。在项目确立前增加财务的沟通环节，使得财务人员可以在项目前期介入并了解项目的实际情况，同时让业务人员能够更直接的参与到与其项目相关的预算指标的确认和绩效考核标准的拟定，以提升企业预算分析的准确性和可靠性；在项目履约的进程中，审计部门要发挥其监督作用，对业务与财务数据信息进行筛选、整合，并及时依据收集的数据进行系统性的分析。最后，将预算绩效考核作为常态化监督管理的一部分，实现对项目资金使用、项目收益等情况的事中控制；在项目竣工移交后，及时梳理和复盘全过程采集的数据信息，分析并发现潜在的风险点，并有针对性的持续改进业务系统的衔接方法和信息系统的集成方案，真正实现对风险的全过程管控。

（二）完善建筑企业的信息系统建设，提高人员素质

对于企业中所使用的信息系统，不论是外购的还是自行开发的，都应当将业财融合的管理思想贯穿于信息系统集成的全过程之中，确定统一的数据传输标准，以便数据从业务流程的初始端在向末端财务系统传输、转化过程得以顺畅进行。同时，在信息系统搭建的过程中还应当关注系统本身的安全性和运行的稳定性，只有系统安全稳定的运行，才能确保其数据在传输过程中的准确性、完整性和可靠性，以保持信息沟通的效率和效果。对互联网信息技术、云计算等专业技术人才，企业应关注该种人才的储备是否充足。并在企业内部着重培养对业务、财务信息有所了解，对各部门的信息系统运行流程和应用方法能够熟练掌握且精通的专有人才。加强对企业内部员工关于信息系统、财务、税务、业务等多个方面的培训，不断提高企业员工的整体素质，提高数据信息的录入质量，为后续信息系统的维护运行提供保障。

（三）健全内控监督机制，加强内部审计工作

一是在设置绩效考评指标体系时，将业务部门的相关人员对财务预算目标的执行和完成情况以及财务人员参与到业务环节的程度纳入到业绩考评范围中，并定期进行考核和客观评价。人力资源部门将按照考评的结果作为该员工评优、职务晋升等的依据，以达到激励员工，提升其工作热情和积极性。二是在合理的期限内开展内部控制的自查或评估，由内部审计人员对内部控制的实施有效性情况进行评价，并出具内部控制自我评价报告。其中包括对财务预算管理的目标设置的合理性、变更预算指标时流程的合规性、风险管理及控制措施等模块的科学性、先进性和有效性，最大限度的发挥内部审计对企业内控的监督作用。

四、结束语

综上所述，建筑企业将业财融合嵌入内部控制能够为企业提供更加精准的数据信息、发现潜在的风险、为决策层提供更科学的决策依据，帮助企业实现其战略目标。基于此，企业需深化业财融合的思想、加强内部业务及财务部门的信息交互与沟通；搭建数字化平台、完善信息安全保护和传输的链接性；加强内部监督、提高内控有效性，助推企业稳健发展。

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