高速公路施工企业内部审计存在的问题及对策研究

熊 飞

（云南交投集团云岭建设有限公司，云南 昆明 650200）

自党中央推进审计管理体制改革工作以来，持续推进内部审计工作在推动公司发展、生产经营中起着越来越重要的作用。作为基建单位的一份子，在新时期下，高速公路建设施工企业有必要深入了解企业内部审计工作现状，分析目前存在的问题和困难，积极出谋划策，充分发挥内部审计在内部管理规范化、风险防控常态化的重要作用。

一、高速公路施工企业内部审计工作存在的问题

（一）内部审计体制不健全，内部审计意识淡薄。

高速公路施工企业存在内部审计体制不健全的情况，部分高速公路施工企业没有形成规范的内部审计标准和工作流程，内部审计规章制度不成体系。高速公路施工企业部分管理人员只重视企业生产经营，不重视内部审计工作，认为只要搞好了高速公路施工建设，公路施工企业就能实现企业经济效益，内部审计工作只是无用之功，内部审计意识淡薄。

（二）内部审计重点不突出，审计资源未合理利用。

高速公路施工企业内部审计工作开展主要由公司领导人员决定，内部审计工作零打碎敲，没有形成统一的体系，内部审计重点不突出，没有围绕高速公路施工企业主责主业、经济责任、大额资金管控、“三重一大”事项、内控体系等重点领域和关键环节开展内部审计工作，内部审计资源未科学合理优化配置，存在重复审计的情形，内部审计成果未有效共享，未充分发挥内部审计作用，不利于高速公路施工企业管理人员作出科学有效的决策。

（三）内部审计独立性较差，审计质量有待提高。

一是内部审计独立性受限[1]

高速公路建设施工企业管理人员在一定程度上认为只要把公路施工经营业务做好，企业就能做大做强，内部审计可有可无，从而出现一些高速公路施工企业没有设置内部审计组织机构，或者设置了兼职内部审计岗位与其他部门合署办公，内部审计独立性较差，内部审计组织机构没有发挥真正实效。

二是内部审计信息化建设落后

高速公路施工企业对内部审计业务数据的搜集、整理、分析仅使用Excel 等办公软件进行简单加工和处理，没有利用大数据、人工智能等信息化手段系统开发内部审计软件，审计效益低下。

三是内部审计人员能力素质参差不齐

高速公路施工企业管理涉及合同管理、劳务招募、物资采购、计量结算、资金支付等方面，但是同时具有审计、经济、管理、财会等相关专业知识的复合型专业人才较少，内部审计人员业务素质需要进一步加强。

（四）内部审计整改落实不到位，整改成效不明显。

在内部审计过程中，部分高速公路施工企业没有落实内部审计整改主体责任，轻视内部审计工作，整改成效不显著。对内部审计发现的问题，相关部门对整改认识不高，在回复内部审计取证单时未认真研究，未明确整改责任人、整改时限和整改措施。对于不能立行立改的内部审计问题，未做专题研究进行整改，未严格按照公司要求的时间节点完成内部审计整改。

二、高速公路施工企业加强内部审计工作的必要性

（一）加强内部审计工作，有助于高速公路施工企业完善内部控制。

完善内部控制离不开内部审计监督，内部审计机构有必要结合内部审计工作对高速公路施工企业内部控制的有效性、合规性进行监督检查，推动高速公路工程建设项目的管理制度改进和运行机制完善，防范公司风险。

（二）加强内部审计工作，有助于高速公路施工企业提质增效。

高速公路施工企业以“治已病、防未病”为价值导向，贯彻落实各项决策部署，高效推进内部审计工作，通过查缺补漏，检查纠偏，堵塞管理漏洞，提高管理质效。

（三）加强内部审计工作，有助于高速公路施工企业持续健康发展。

高速公路施工企业项目投资大、资金运作频繁，做好内部审计工作有助于预防舞弊、减少腐败、防微杜渐，促进施工组织管理，规范项目建设管理秩序，维护公路建设经济秩序，提高高速公路工程建设项目的管理水平，助推高速公路施工企业持续健康发展。

三、优化高速公路施工企业内部审计工作的对策

（一）进一步完善内部审计体制，转变内部审计思维理念。

1.建立健全内部审计领导体制

高速公路施工企业应当理顺内部审计监督机制，建立健全党委和董事会直接领导下的内部审计领导体制，加强统一管控能力，强化统筹协调职能，细化内部审计落实措施，实现精准有效监督，确保领导督促责任落到实处。

2.完善内部审计制度体系

高速公路施工企业结合公司实际情况和公路工程项目施工特点，按照“内部控制管理手册为总纲、规章制度为具体执行文件”的“总—分”思路，建立体系化、标准化、规范化、科学化的内部审计制度管理体系，细化内部审计标准和工作流程，保障高速公路施工企业各项经营管理活动有章可循、有据可依。

3.转变内部审计思维理念

新时代下，内部审计工作“治已病，防未病”的价值理念越来越鲜明，这就要求内部审计工作要强化问题意识，坚持问题导向，站在完善内部治理、提升经营管理、提高发展质量、推动深化改革的高度来更好地推动工作的开展。高速公路建设施工企业管理人员迫切需要转变内部审计思维理念，重视内部审计工作，充分发挥内部审计有效性。

（二）突出审计重点，整合内部审计。

1.突出审计重点，规范有效开展审计工作。

内部审计人员应采用系统、规范、科学的审计方法，科学规划、统筹安排，聚集主责主业[2]，突出审计重点，强化大额资金管控，不断拓展审计监督广度和深度，规范有效开展内部审计各项工作。修建高速公路是国家一项重要的基础设施建设工作，推进高速公路项目建设、保障资金安全是头等大事。一是要加强公路工程项目全过程跟踪审计，审查高速公路工程项目前期决策、项目成本管控、造价控制、财务管理、设备物资管理、安全生产管理等，对承建项目从获取到竣工交付使用阶段项目管理的真实性、合法合规性、经济效益等情况进行全面审查和分析评价[3]；二是优化高速公路施工企业内部管理领导人员经济责任审计工作的组织实施，以领导人员权力运行和责任落实情况为重点，审查领导人员履行经济责任的情况，确保领导人员履职尽责、担当作为，促进内部审计工作规范、有序、高质量开展。

2.整合内部审计，提高审计效益。

高速公路施工企业的工程项目全过程跟踪审计、经济责任审计、其他专项审计等往往与经济效益、财务收支审计、内部控制评价等密不可分，为减少重复审计，有必要统筹协调开展各项内部审计工作，整合内部审计资源，建立健全审计工作信息和结果共享机制，提高内部审计效益，降低内部审计成本。

（三）切实履行职责，提高内部审计质量。

1.切实履行工作职责

开展内部审计工作，应当遵循独立、客观、重要、审慎的原则，根据审计工作计划，按照审计程序开展相关审计工作。内部审计过程要实事求是，充分依据合同和相关法律法规[4]，获取可靠的审计证据实施内部审计工作，内部审计人员开展审计工作应当依法依规履行职责，进一步形成各司其职、各负其责、纵向贯通、横向联动、整体推进的内部审计工作格局，强化审计独立性，客观公正，廉洁奉公，恪尽职守，严格落实审计质量分级管控责任，真实完整地反映审计情况，提高内部审计质量。

2.推进内部审计信息化建设工作

公路施工企业资产规模大，资金运作频繁，为提高资金使用效率，保障资金安全，利用大数据、人工智能等信息化手段系统开发内部审计软件，搭建信息化平台，提高内部审计业务智能化水平，及时准确提供审计所需电子数据与资料，提高审计监督时效性和审计质量，实现降人力成本、提工作效能。

3.提升内部审计工作人员能力素质

为更好开展内部审计工作，公路施工企业内部审计人员应努力提升自身能力素质，加大与公司物资、经营、工程、财务、合同等业务部门的沟通交流力度，加强职业教育培训，向具备专业技能和业务知识的复合型专业人才方向迈进。同时，建立内部审计人才库，进行动态跟踪管理，坚持人尽其才、才尽其用、用有所成，建设高素质专业化内部审计人才队伍[5]。

（四）加强内部审计整改落实，建立健全长效机制。

1.加强内部审计整改落实

内部审计部门需要重视审计发现问题，积极督促相关业务职能部门进行整改，构建各司其职、各负其责的整改工作机制，高速公路施工企业任务重，责任大，资金运作频繁，针对项目管理、招标采购、劳务招募、大额资金支付、薪酬管理等重点领域，深入开展专项整治，严肃纠正有规不依、执行不严的问题，对审计发现问题中涉及违纪违规、失职渎职等问题的，要严肃追究、一抓到底，促进内部审计工作真抓实改。对内部审计发现的问题，实行“清单式”动态管理，全面落实整改责任情况、审计意见执行情况、追责问责情况、进一步整改计划措施等，加强内部审计整改落实，建立和完善整改台账，实行整改“销号”制度，确保事事有整改、件件有着落，促进高速公路施工企业健康可持续高质量发展。

2.建立健全长效机制

深刻剖析审计发现的典型普遍问题，以查促改、举一反三，适时开展内部审计“回头看”，防微杜渐，研究切实可行的措施，努力把内部审计整改成果转化为转变作风、提高效能、推动发展的实际成效，深入推进效能革命，对需要长期整改的内部审计发现问题，要持之以恒，发扬钉钉子精神，确保进度可控、进展有序。通过长期持续跟踪落实，确保每项整改措施落实落细达到要求，务必做到真改实改见效。同时充分认识做好审计整改工作的重要性和必要性，切实提高抓好整改的行动自觉，克服“过关偷懒”思想，持续推进、跟踪问效，确保问题解决到位、责任追究到位、机制完善到位，进一步实现以审促改，以改促建，建立健全长效机制，为高速公路施工企业健康可持续发展保驾护航。

高速公路施工企业要做大做强、增强核心竞争力、提高企业经济效益，应当有效发挥内部审计在推动公司发展、生产经营中的重要作用，通过内部审计工作查缺补漏，堵塞管理漏洞。高速公路施工企业要统一思想认识，深刻理解审计工作的政治属性，不断加强公司内部审计工作，充分运用和转化审计成果，积极推进内部审计工作转型，坚持标本兼治、惩防并举，促进高速公路施工企业完善公司治理、强化内部控制、防范各类风险，助推高速公路施工企业的持续健康发展。